事業(yè)單位涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析及防范分析

馮瑜　潘琳

【摘要】現(xiàn)在，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在不斷地完善和發(fā)展，事業(yè)單位涉稅存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)因素在一定程度上制約了事業(yè)單位的發(fā)展，本文通過(guò)分析事業(yè)單位涉稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，針對(duì)事業(yè)單位涉稅風(fēng)險(xiǎn)提出有效的措施來(lái)進(jìn)行防范，對(duì)事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展能夠起到一定的積極作用。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；防范；分析

在大多數(shù)人的心目中，行政、事業(yè)單位的涉稅事項(xiàng)似乎只有工資、薪金項(xiàng)目的個(gè)人所得稅。事實(shí)并非如此。事業(yè)單位的涉稅存在于其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給其發(fā)展帶來(lái)一定的弊端，因此，要全面地分析事業(yè)單位涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并在事業(yè)單位內(nèi)部建立起財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督部門(mén)，在一定程度上實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范。

一、事業(yè)單位涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要內(nèi)容分析

1.事業(yè)單位相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l例還不完善

事業(yè)單位在對(duì)自身財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的時(shí)候，常常受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的束縛，在處理稅務(wù)問(wèn)題上只是敷衍了事，導(dǎo)致事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中會(huì)受到涉稅風(fēng)險(xiǎn)的影響。事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和道德品質(zhì)都不夠高，其主要的工作內(nèi)容是按照上層部門(mén)的編制來(lái)進(jìn)行，不能清晰地認(rèn)識(shí)到單位的涉稅問(wèn)題。同時(shí)我國(guó)事業(yè)單位在進(jìn)行納稅申報(bào)的過(guò)程中不按照相關(guān)的流程，具有一定的隨意性，這種現(xiàn)象亦會(huì)導(dǎo)致我國(guó)事業(yè)單位要承擔(dān)較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.事業(yè)單位有關(guān)的涉稅管理比較混亂

事業(yè)單位在財(cái)務(wù)核算等方面存在一定的特殊性，財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)這方面的知識(shí)比較了解，但是，我國(guó)的事業(yè)單位是在不斷改革的，其體制也在不斷地完善。財(cái)務(wù)人員受到傳統(tǒng)稅務(wù)觀念的影響，在稅務(wù)問(wèn)題的處理上存在很多不可取的地方，導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)頻頻出現(xiàn)，制約了單位的發(fā)展。

核算所得稅時(shí)，事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度與稅法存在較大差異。很多單位在核算所得稅時(shí)候?qū)I(yè)務(wù)招待費(fèi)全額計(jì)入成本；新購(gòu)入固定資產(chǎn)一次性計(jì)入成本等，不按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅事項(xiàng)調(diào)整，來(lái)減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人所得稅方面，不少事業(yè)單位對(duì)聘用專家學(xué)者支付的專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)，沒(méi)有按照勞務(wù)費(fèi)所得代扣代繳個(gè)人所得稅；而一些財(cái)政代發(fā)工工資的事業(yè)單位，認(rèn)為財(cái)政在代發(fā)工資時(shí)候已經(jīng)代扣了個(gè)人所得稅，對(duì)由單位自己發(fā)放的各種加班費(fèi)、津補(bǔ)貼、績(jī)效等未全額計(jì)入其個(gè)人收入繳納個(gè)人所得稅。

營(yíng)業(yè)稅和增值稅方面：事業(yè)單位的活動(dòng)既由其承擔(dān)的行政管理公益活動(dòng)，又有應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，既有非應(yīng)稅的財(cái)政補(bǔ)助收入，又有從其他企業(yè)等取得的應(yīng)稅收入。不少事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員常常將非稅收入與應(yīng)稅收入混淆，將兩種不同的收入合成一起來(lái)進(jìn)行核算，逃避應(yīng)上交稅款。

票據(jù)方面，事業(yè)單位使用既有財(cái)政部門(mén)的票據(jù)，又有稅務(wù)部門(mén)的票據(jù)。發(fā)票是征稅的主要證明，事業(yè)單位對(duì)發(fā)票的管理亦具有一定的隨意性，缺乏完善的發(fā)票管理機(jī)制，事業(yè)單位的發(fā)票存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.事業(yè)單位在涉稅問(wèn)題上沒(méi)有建立有效的監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有建立較為健全的稅務(wù)管理體制，導(dǎo)致單位內(nèi)部的涉稅問(wèn)題不能得到合理的約束，也就造成其企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等涉稅項(xiàng)目難以得到監(jiān)管。

二、事業(yè)單位涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范措施分析

1.事業(yè)單位要完善內(nèi)部涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度

我國(guó)事業(yè)單位應(yīng)該通過(guò)改善思想觀念，使單位的不同部門(mén)更新稅務(wù)管理的理念，提高自身對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的敏感度。事業(yè)單位要按照單位運(yùn)行機(jī)制，制定細(xì)致的應(yīng)稅收支報(bào)表，將稅務(wù)的核算理念和要求展示出來(lái)，事業(yè)單位要制定權(quán)責(zé)發(fā)生制，從根本上杜絕涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.事業(yè)單位要嚴(yán)格地把握涉稅財(cái)務(wù)的處理

事業(yè)單位要嚴(yán)格控制內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算，尤其是在對(duì)涉稅的財(cái)務(wù)進(jìn)行核算的時(shí)候，一定要分清楚非稅收入和應(yīng)稅收入，在處理稅務(wù)問(wèn)題的時(shí)候應(yīng)該公開(kāi)，防止事業(yè)單位發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)事業(yè)單位的稅務(wù)類型比較細(xì)致，在進(jìn)行稅務(wù)管理的時(shí)候，可以運(yùn)用發(fā)票進(jìn)行管理，確保事業(yè)單位的稅務(wù)管理具有真實(shí)性，能夠進(jìn)行準(zhǔn)確地稅務(wù)管理。

3.事業(yè)單位要建立健全有關(guān)的稅務(wù)管理體系

我國(guó)事業(yè)單位可以通過(guò)有力的宣傳工作加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作的控制和管理，對(duì)稅務(wù)內(nèi)容進(jìn)行定期的審核，對(duì)單位內(nèi)部的涉稅內(nèi)容要不斷地完善，要根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律不斷完善單位內(nèi)部的涉稅準(zhǔn)則，使事業(yè)單位的稅務(wù)管理體系不斷地完善，防止涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.事業(yè)單位要制定完善的內(nèi)部稅務(wù)核算機(jī)制

事業(yè)單位要在內(nèi)部建立有效的稅務(wù)核算體制，應(yīng)該將《企業(yè)稅務(wù)管理細(xì)則》作為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)?shù)氐恼軌蚺c事業(yè)單位在稅務(wù)問(wèn)題上達(dá)成一致，進(jìn)行有效的溝通，了解事業(yè)單位的稅務(wù)問(wèn)題，能夠幫助事業(yè)單位完善稅務(wù)管理，使事業(yè)單位可以有效地規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)在，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系在不斷地完善，我國(guó)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的活動(dòng)愈來(lái)愈多，其收入、支出日益多元化，常常出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上影響了事業(yè)單位自身的穩(wěn)定性。因此事業(yè)單位首先應(yīng)從內(nèi)部沒(méi)有建立較為健全的稅務(wù)管理體制，使涉稅問(wèn)題得到合理的約束，并招聘那些有專業(yè)技能的人才來(lái)進(jìn)行稅務(wù)管理，對(duì)單位內(nèi)部的涉稅管理不斷地完善，從而有效地規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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