加強財務風險管控 提升海外項目效益

摘要：本文圍繞中資企業(yè)開拓海外項目應注意的風險管控問題，進行了探討。首先分析海外項目財務特點，其次分析目前應重點關注的風險問題，然后提出了風險管控措施。

關鍵詞：海外項目 風險管控 提升效益

隨著全球經(jīng)濟一體化和區(qū)域合作的加強，以及我國企業(yè)實施“走出去戰(zhàn)略”，越來越多的中資企業(yè)充分利用國內(nèi)、國際兩個市場和兩種資源，走出國門積極參與國際分工與合作。迄今我國企業(yè)承攬海外項目的實力逐漸增強，品牌形象在國際上逐步提高，不斷地取得新的效益增長點。同時，跨越到國際經(jīng)營，給相當一部分國內(nèi)企業(yè)帶來了前所未有的挑戰(zhàn)，尤其是海外項目財務風險管控的不到位，極大地影響了效益的提升。本文旨在就加強海外項目財務風險管控，提升效益方面提出一些看法。

一、在加強海外項目財務風險管控時，應關注以下特點

1、海外項目收入中除合同收入還包括出口退稅收入。一個項目的主要收入是事先在合同中確定的，這是公共特征。根據(jù)我國相關政策的規(guī)定，對于運出境外、用于對外承包項目的的設備、原材料等物資，在貨物報關出口后，可向主管出口退稅的稅務機關申請出口退稅。所以，海外項目的另一個特點，就是收入來源中還包括出口退稅收入。

2、財務核算及稅收繳納需遵守項目所在國的相關法律法規(guī)及財經(jīng)稅收政策。承攬海外項目屬于跨國經(jīng)營，應在項目所在國的法律法規(guī)及相關政策允許的范圍內(nèi)實施工程建設。項目部應當按照項目所在國相關會計制度的規(guī)定建立賬簿，進行財務核算，同時還需要根據(jù)項目所在國的稅收規(guī)定申報納稅，以避免法律風險。

3、具有匯率變動及資金回流受限風險。海外項目承攬合同多是以外幣（美元或是當?shù)貛牛┯嬃康?，會產(chǎn)生匯率波動風險。另外，有些項目所在國的外匯非常緊缺，一方面可能會導致當?shù)貛艧o法兌換成美元等有效外匯，另一方面該國可能會對外匯資金的匯出有較大限制。

二、結合海外項目的財務特點，海外項目財務風險總結為以下幾點

1、資金回收風險

大部分的海外項目，通常會出現(xiàn)資金結算延遲的現(xiàn)象，造成了一定的資金回收風險。一些業(yè)主由于資信不佳導致應收賬款無法收回成為壞賬，雖然可以通過法律途徑解決，但仍可能會陷入“贏了官司卻要不回錢”的尷尬境地。

2、資金安全風險

海外項目所在國大多是不發(fā)達的第三世界國家，政治、經(jīng)濟、社會環(huán)境、外匯政策等不穩(wěn)定性增加了項目資金的安全風險。

3、成本管理風險

因為海外項目周期較長，其外部成本也會受所在國社會環(huán)境、材料價格、物流運輸以及匯率等許多客觀因素的影響，極易造成項目管理偏差，直接對項目的成本控制有效性產(chǎn)生不利影響。

4、稅收管理風險

海外項目執(zhí)行時，國際化經(jīng)營管理經(jīng)驗的欠缺、系統(tǒng)稅收風險管理辦法的不完善、對項目所在國家的稅收制度不夠熟悉等，都會大大增加稅收管理帶來的風險。從項目最初招投標，到中期項目談判，再到談判成功后的啟動運營，都始終伴隨著稅收管理的風險。

三、針對存在的財務風險，應當采取的管控措施

1、高度重視財務管理工作，建立健全各項海外項目財務管理體系。首先理順財務管理機制、健全財務管理機構是加強海外項目財務管理的先決條件，要力爭做到項目未動，財務管理機構和管理制度先行。其次在健全財務管理機構的基礎上，結合經(jīng)調(diào)研取得的工程項目所在國帶有共性的問題以及經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務事項，制定清晰可行的財務管理制度。最后要努力完善財務管理績效評價體系，促使項目充分發(fā)揮主觀能動性，積極做好職責范圍內(nèi)的財務管理工作，促進財務管理水平的提高和海外項目效益最大化。

2、以資金管理為中心。在海外項目中，一定要對資金管理高度重視，并以資金管理為核心。當前在海外項目中，通常會出現(xiàn)流動資金非常緊張、資金較為分散以及管理人員缺乏對資金成本的意識。要想做好資金管理工作，必須同時做好資金管理集中化和資金使用高效化兩個方面。項目在招投標環(huán)節(jié)應加強對業(yè)主的信譽、能力、資本等條件評估工作，最大程度地降低壞賬損失發(fā)生的風險。在海外施工過程中，在保證項目向前推進的原則下，盡可能的降低庫存資金，選擇將大部分的資金儲存到信譽度高的外資銀行中。通過安全的渠道，將多余的資金及時匯回國內(nèi)，盡力保證資金的安全。

3、加強項目成本費用控制。通過加大項目成本的控制力度，可以大大降低運營成本，提高經(jīng)濟效益。關于項目成本的控制，主要體現(xiàn)在四個方面：設備、材料采購成本控制；材料消耗成本控制；人工成本控制以及其他成本控制。在項目執(zhí)行過程中可以采取先收取分包商一定的履約保證金、根據(jù)項目執(zhí)行情況要求分包商預先墊付一定比例資金等措施，降低成本管理風險。

4、加強核算和稅收管理。為較好應對所在國的財稅檢查，要招聘業(yè)務能力和專業(yè)知識較強、英文水平良好的當?shù)貢嫀煂ｉT處理賬務。同時還要與當?shù)氐臅嫀熓聞账炗啽匾姆諈f(xié)議，保證做好外帳審計和納稅申報工作。另外，中方的財務人員要對當?shù)氐臅嫼投愂照哂休^深的認識和理解。海外項目應該嚴格遵守所在國家制定的相關稅收規(guī)定，及時向當?shù)囟悇諜C關進行納稅申報。同時為了能夠及時準確的熟悉該國的稅種、稅率大小、征稅的方式以及稅收的相關優(yōu)惠政策，以及選擇各種合法避稅和抵免稅收的途徑和措施，可以聘請當?shù)鼐哂行酆駥嵙Φ亩悇罩薪闄C構進行咨詢。

隨著中國企業(yè)國際化步伐的加快和深入，海外項目財務風險管控將越凸顯其重要性。只有真正重視，才能將海外項目財務管理做好做細，保證項目效益不斷提升。

作者簡介：李斌，男，1974年8月出生，河南省湯陰縣人，本科、學士