企業(yè)資金集中支付制的探討

王嘉良

摘要：資金是企業(yè)的“血液”，是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)資金充裕不僅可以及時償還債務(wù)，支付職工薪酬，而且還可以滿足企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營和對外擴(kuò)張的需要。反之，資金短缺，輕則影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營等問題，重則可危及企業(yè)的生存與發(fā)展。如何盤活資金，提高資金使用效率，確保企業(yè)現(xiàn)金流安全，是企業(yè)生存與發(fā)展必須面對的問題。資金集中支付制整合了企業(yè)的資源，發(fā)揮了規(guī)模優(yōu)勢，加強(qiáng)了資金的統(tǒng)一管理和集中調(diào)度，提高了資金的使用效率，有效地降低了資金營運(yùn)風(fēng)險和營運(yùn)成本。本文就企業(yè)如何建立和運(yùn)用資金集中支付制以及應(yīng)用中應(yīng)注意的問題進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：資金集中支付制 資金管理 運(yùn)用 注意問題

資金集中支付制，是將原本分散在較大范圍內(nèi)的所屬分支機(jī)構(gòu)的支付操作進(jìn)行集中到總部，將企業(yè)所有的資金支付都納入統(tǒng)一賬戶體系管理，所有支出通過本部集中完成。它是企業(yè)資金管理的一種新模式，是一項(xiàng)重要的財務(wù)管理工作，能充分利用企業(yè)整體資源優(yōu)勢，發(fā)揮集團(tuán)對資金的計劃和管理，對企業(yè)加強(qiáng)資金監(jiān)管，降低資金運(yùn)行風(fēng)險，提升資金運(yùn)作水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力有著十分重要的意義。

一、資金集中支付制在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)用

筆者公司從事成品油批發(fā)與零售，兼營便利店業(yè)務(wù)，在全省范圍內(nèi)設(shè)有13個分公司、3個控股子公司，下轄15座油庫、750余座加油站，月均營運(yùn)資金上億元，支付業(yè)務(wù)量在一般3000筆以上，在實(shí)施集中支付資金制以前，所有分公司均是獨(dú)立的支付主體，按照“一級操作、兩級審核”的原則辦理付款業(yè)務(wù)，全省辦理支付業(yè)務(wù)的財務(wù)人員42人，不僅支付效率低下，且違規(guī)行為屢禁不絕。自實(shí)施集中支付資金制以后，公司通過上收支付審批權(quán)，統(tǒng)籌全省資金付款，支付勞效顯著提高，違規(guī)現(xiàn)象明顯減少，同時也推動了風(fēng)險管控水平邁上新臺階。

（一）集中支付必須具備兩個技術(shù)基礎(chǔ)

1.高效的影響傳遞技術(shù)。集中支付將傳統(tǒng)分散的支付主體兩權(quán)（業(yè)務(wù)審批權(quán)和支付審批權(quán)）進(jìn)行了空間的分離，業(yè)務(wù)審批操作仍保留在原支付主體，但支付審批被集中到總部，如何確保支付業(yè)務(wù)不因兩級操作導(dǎo)致支付審查質(zhì)量下降，是集中支付的關(guān)鍵點(diǎn)之一。為此，我們配套了高效的影像傳遞技術(shù)，下級單位的支付業(yè)務(wù)在完成審批的同時將原始單據(jù)以影像掃描的方式傳遞到總部，由集中支付人員審查原始單據(jù)的合法性、合理性后才能辦理付款，確保了支付風(fēng)險更加受控。

2.安全快捷的支付手段。集中支付對支付手段提出了更高要求，由出納填開支票或網(wǎng)上銀行支付等傳統(tǒng)支付手段不能滿足支付業(yè)務(wù)集中后的及時性、準(zhǔn)確性需求。為此，我們以銀行結(jié)算系統(tǒng)為依托，開發(fā)了安全、高效的銀企直聯(lián)付款平臺，將企業(yè)的業(yè)務(wù)審批、資金計劃控制、付款對象和支付操作等關(guān)鍵控制要素全部納入其中，使集中支付人員足不出戶，在辦公室即能通過系統(tǒng)快捷的完成跨地區(qū)、跨金融機(jī)構(gòu)以及全業(yè)務(wù)類型的支付操作。

（二）資金集中支付制的原則

資金集中支付制，應(yīng)按照計劃支付、分步實(shí)施、分級管理和效益導(dǎo)向四大原則進(jìn)行逐步設(shè)置。

1.計劃支付原則。公司及下屬企業(yè)的所有支付業(yè)務(wù)，均應(yīng)預(yù)先納入資金預(yù)算管理，不受理無預(yù)算、無計劃的支付業(yè)務(wù)。對年度資金預(yù)算按預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)一步細(xì)化，分解為月計劃、周計劃，以周控月，以月保年。

2.分步實(shí)施原則。根據(jù)公司的管理要求和必要的實(shí)施條件，將支付事項(xiàng)分類、分步組織實(shí)施，先易后難，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步完善。

3.分級管理原則。公司財務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督下屬企業(yè)每一筆資金支出的流向，公司資金支付中心負(fù)責(zé)具體辦理下屬企業(yè)資金支出匯款業(yè)務(wù)，下屬企業(yè)總經(jīng)理是本企業(yè)資金管理的第一責(zé)任人，下屬企業(yè)財務(wù)部在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)本企業(yè)具體的資金管理工作。

4.效益導(dǎo)向原則。一是資金管理必須堅(jiān)持效益原則，加強(qiáng)對資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，防止資金擠占、挪用，降低資金支付成本，提高資金使用效益；二是資金管理必須堅(jiān)持效率原則，要使各下屬企業(yè)用款方便，解決過去資金滯留、沉淀和流轉(zhuǎn)慢的問題，公司與下屬企業(yè)之間加強(qiáng)信息溝通，提高收支業(yè)務(wù)的效率。

（三）資金集中支付制的組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)

資金集中支付制涉及公司資金支付中心、公司財務(wù)部及公司各職能部門、下屬企業(yè)財務(wù)部，下屬企業(yè)業(yè)務(wù)部門等部門，在集中支付制下，所屬各企業(yè)撤銷了出納崗位與支付審查職能，需再優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和相關(guān)職能。

1.公司資金支付中心的職責(zé)。按已審批的資金支付計劃準(zhǔn)確、及時辦理支付業(yè)務(wù)，同時將支付的信息，按要求反饋到相關(guān)部門和企業(yè)。

2.公司本部財務(wù)部的職責(zé)。負(fù)責(zé)具體資金支出計劃的分類、歸集、審核及編報工作，并協(xié)調(diào)公司支付中心、各職能部門、下屬企業(yè)等部門的工作銜接，保證各項(xiàng)支付工作的順暢進(jìn)行。

3.公司本部各職能部門的職責(zé)。編制本部門的資金支付計劃，復(fù)核本部門下轄的、下屬企業(yè)上報的資金支付計劃，并及時將復(fù)核計劃送達(dá)公司財務(wù)部。

4.下屬企業(yè)財務(wù)部的職責(zé)。業(yè)務(wù)上接受公司財務(wù)部的指導(dǎo)，審核本企業(yè)的具體資金支付計劃的分類、歸集、審核及上報工作。

5.下屬企業(yè)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)。根據(jù)實(shí)際情況和規(guī)定要求，負(fù)責(zé)編制本部門的資金支付計劃，并及時送達(dá)財務(wù)部門。

（四）資金集中支付制的業(yè)務(wù)管理

資金集中支付制下實(shí)行“雙控制”管理，即在資金計劃編制環(huán)節(jié)按年度總體預(yù)算和實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行相結(jié)合進(jìn)行控制資金預(yù)算控制；在實(shí)際支付環(huán)節(jié)按照國家和公司對支付業(yè)務(wù)的規(guī)范性要求進(jìn)行支付控制，同時在企業(yè)現(xiàn)金流緊張的情況下，還可按優(yōu)先保重點(diǎn)業(yè)務(wù)、優(yōu)先?；鶎用裆?、優(yōu)先保應(yīng)繳的稅款社保等的“三?！痹瓌t，由本部臨時統(tǒng)籌支付安排。

1.資金計劃編制與審批

（1）編制流程管理（見圖1）

（2）編制要求管理

第一，公司本部資金計劃由各處室根據(jù)專業(yè)線業(yè)務(wù)需要提報資金計劃并報公司財務(wù)處審核。

第二，分公司根據(jù)自身業(yè)務(wù)開展需要，匯總相關(guān)業(yè)務(wù)部門資金支出計劃上報公司財務(wù)處審批，并依審批資金計劃開支。分公司需調(diào)整資金計劃時，報財務(wù)處審批后調(diào)整。

第三，分公司不再保留支出賬戶，公司本部及分公司統(tǒng)一選擇公司支出戶上報資金計劃。

2.支付步驟

（1）根據(jù)資金支付計劃，下屬企業(yè)業(yè)務(wù)部門提出資金支付申請，報送財務(wù)部門；（2）下屬企業(yè)財務(wù)部門對原始票據(jù)進(jìn)行審查，按審批要求報經(jīng)審批同意后，編制和審核會計憑證；（3）本部集中支付人員接收下級支付任務(wù)后，根據(jù)上傳的影像資料進(jìn)行再次審查；（4）本部集中支付一級審查和二級審查人員再次審查后，通過銀企直聯(lián)支付平臺完成款項(xiàng)支付，并按需要反饋到相關(guān)部門和企業(yè)。

二、資金集中支付制的應(yīng)用成效

實(shí)施資金集中支付制，對有效防控和降低支付風(fēng)險、提高支付勞效以及增強(qiáng)頭寸掌控能力等具有顯著的成效。

（一）壓縮支付點(diǎn)，支付風(fēng)險明顯下降

1.宏觀風(fēng)險降下。宏觀上看，支付集中本身就具有很強(qiáng)的管控意義。集中支付將企業(yè)原來多個支付點(diǎn)被壓縮為一個，對支付規(guī)范性的管控已經(jīng)由原來的“面監(jiān)控”轉(zhuǎn)變?yōu)椤包c(diǎn)監(jiān)控”，管控成本、寬度和難度均大幅下降。

2.有效防控資金體外循環(huán)風(fēng)險。現(xiàn)代企業(yè)客觀上存在支付環(huán)境復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)，部分單位和人員也因此養(yǎng)成了隨意使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的慣性，為舞弊行為的滋生提供了土壤。集中支付后，通過不斷設(shè)置和提高對私付款限制，推動所屬單位逐漸摒棄傳統(tǒng)陋習(xí)，養(yǎng)成主動采取直接對公支付的“慣性”，鏟除舞弊的土壤。

3.推動所屬各單位逐步養(yǎng)成了規(guī)范付款的習(xí)慣。集中支付的實(shí)施，推動了監(jiān)管行為從傳統(tǒng)的財務(wù)和審計等事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮械某B(tài)化監(jiān)管，促進(jìn)了所屬各單位逐步培養(yǎng)了從“被監(jiān)督”向“要監(jiān)督”的轉(zhuǎn)變，風(fēng)險管控理念深入人心。

（二）精簡人員，支付勞效明顯提高

1.支付審查標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量得到真正統(tǒng)一，支付周期縮短。集中支付后，所屬各單位不再具備支付職能，公司本部通過選配業(yè)務(wù)素質(zhì)更為過硬的支付審批人員，專人、專崗、專職司職支付審查，實(shí)現(xiàn)了所有支付業(yè)務(wù)執(zhí)行的是同一個標(biāo)準(zhǔn)和同一套規(guī)范，從根本上保證了各項(xiàng)支付管理要求能真正落到實(shí)處，也扭轉(zhuǎn)了傳統(tǒng)模式下財務(wù)人員陷于日常工作繁雜造成的付款積壓現(xiàn)象。

2.集約化的支付結(jié)構(gòu)提高了支付勞效。集中支付實(shí)施后，出納崗位為非必需崗位，可直接精簡；另一方面，公司本部只需設(shè)置適當(dāng)數(shù)量的集中支付人員，即可滿足原來由眾多財務(wù)人員承擔(dān)的支付工作量。

（三）增強(qiáng)頭寸掌控，提高資金運(yùn)作效率

1.增強(qiáng)了頭寸掌控能力。實(shí)施集中支付后，本部能隨時精確統(tǒng)計和掌握已付、待付業(yè)務(wù)量和具體金額，對于頭寸的精確安排具有顯著意義。以筆者所在公司為例，在實(shí)行資金計劃與銀行額度聯(lián)動控制的模式下，原來只能以周為單位給銀行下達(dá)支付計劃，即便如此，額度計劃準(zhǔn)確率也不足60%，頭寸不準(zhǔn)，給公司的整體資金運(yùn)作造成影像。集中支付后，不僅推動了頭寸從周計劃控制改進(jìn)為日計劃控制，且計劃準(zhǔn)確率也大幅提高。

2.提高了資金使用效率。集中支付的實(shí)施推動了企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)等各部門逐步培養(yǎng)了資金的時間價值觀，公司本部可結(jié)合年度的財務(wù)預(yù)算和生產(chǎn)計劃，做好資金的調(diào)配，強(qiáng)化資金的統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一平衡，使資金的流出、周轉(zhuǎn)，在時間上、金額上的規(guī)劃和安排協(xié)調(diào)一致，突出重點(diǎn)，使資金管理和使用相對集中，確保企業(yè)保持合理的速動比率。

（四）以資金為手段，促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)行

在所有的監(jiān)管手段中，資金監(jiān)管最直接最有效。集中支付以其事中參與的優(yōu)勢，通過最終的資金支付關(guān)口，督促所屬單位按規(guī)范要求和流程開展業(yè)務(wù)，更加有利于總部的各項(xiàng)要求真正落到實(shí)處。

三、實(shí)施資金集中支付制應(yīng)重點(diǎn)注意的問題

（一）集中支付制與計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)相結(jié)合

集中支付制是以計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)的，實(shí)行集中支付制需要一個準(zhǔn)確、及時的網(wǎng)上銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障，既能快捷地查詢資金支付情況，又能及時、安全地集中支付資金。網(wǎng)上銀行的安全運(yùn)行和風(fēng)險控制要隨著計算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展而不斷加強(qiáng)。

（二）集中支付制與企業(yè)預(yù)算相結(jié)合

集中支付制與企業(yè)總體預(yù)算是相互配套、不可分割的?？傮w預(yù)算中的年度資金預(yù)算是企業(yè)按各業(yè)務(wù)部門設(shè)置并匯總的，各部門必須嚴(yán)格按照企業(yè)預(yù)算來確定用款的項(xiàng)目和用款時間，通過單一賬戶進(jìn)行資金的支付，這有利于預(yù)算的審查、執(zhí)行和監(jiān)督。

（三）集中支付制與集中招標(biāo)相結(jié)合

集中支付制使資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快和支付簡潔，各資金使用部門沒有資金支配權(quán)，它彌補(bǔ)了資金管理方面的漏洞，但無法絕對保證資金支出的有效性和效益性；而集中招標(biāo)制，體現(xiàn)了“公開、公平、公正”的原則，極大地增加了采購過程的透明度，將集中支付與集中招標(biāo)相結(jié)合，更能達(dá)到加強(qiáng)資金管理、降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。

（四）集中支付對傳統(tǒng)會計理論也有所突破

以編制銀行余額調(diào)節(jié)表為例，傳統(tǒng)意義上月度編制銀行余額調(diào)節(jié)表的主要目的在于執(zhí)行會計崗位牽制、查漏補(bǔ)缺、防控風(fēng)險的功能，但在現(xiàn)代“收支兩條線”的資金管理模式下，賬戶余額每日歸零，意味著即使余額一致，也不能保證一定不存在問題。集中支付制下，支出賬戶每日余額也為零，傳統(tǒng)的月度余額調(diào)節(jié)已失去了監(jiān)控意義，必須執(zhí)行日發(fā)生日勾兌才能有效杜絕差錯和舞弊風(fēng)險。

四、總結(jié)

總之，資金集中支付制從根本上解決了資金多戶頭管理的弊端，大大減少了資金在途時間，提高了資金的使用效率，加強(qiáng)了資金的統(tǒng)一管理和集中調(diào)度，有效防止了對資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗。并且，資金集中支付制與集中招標(biāo)相結(jié)合，充分地整合了集團(tuán)公司的資源，發(fā)揮了規(guī)模優(yōu)勢，有效地降低了企業(yè)生產(chǎn)成本，在防范經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的同時，切實(shí)提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位：中國石油湖北銷售公司）