BPC在企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表自動(dòng)化處理中的應(yīng)用

席霞輝

(武漢理工大學(xué) 財(cái)務(wù)處，湖北 武漢 430070)

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BPC在企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表自動(dòng)化處理中的應(yīng)用

席霞輝

(武漢理工大學(xué) 財(cái)務(wù)處，湖北 武漢 430070)

以賽普公司開(kāi)發(fā)的軟件“企業(yè)合并及全面預(yù)算管理” (business planning and consolidation，BPC) 為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表自動(dòng)化處理的應(yīng)用進(jìn)行了分析。結(jié)果表明，通過(guò)該自動(dòng)化方案進(jìn)行的轉(zhuǎn)化，既避免了傳統(tǒng)模式轉(zhuǎn)化容易產(chǎn)生的錯(cuò)誤，又避免了大量活勞動(dòng)耗費(fèi)，且可以提供及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)高效決策提供服務(wù)。

控制權(quán)計(jì)算；貨幣轉(zhuǎn)化；企業(yè)合并及全面預(yù)算管理(BPC)；合并會(huì)計(jì)報(bào)表自動(dòng)化

1 BPC及企業(yè)合并報(bào)表的會(huì)計(jì)處理

為了解財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，做出準(zhǔn)確的判斷和決策，企業(yè)需要準(zhǔn)確實(shí)時(shí)的各種財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)，但是有很多大型企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表由于使用不同的應(yīng)用系統(tǒng)而存在于不同的數(shù)據(jù)庫(kù)中，讓報(bào)表的合并過(guò)程繁復(fù)且效率不高。BPC為賽普公司旗下的企業(yè)合并報(bào)表業(yè)務(wù)及全面預(yù)算管理自動(dòng)化軟件，該軟件在全球大中型企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)用廣泛，各種會(huì)計(jì)處理自動(dòng)化都用該軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)，作為一套高效率的應(yīng)用系統(tǒng)，其可以優(yōu)化預(yù)算及整個(gè)報(bào)表合并過(guò)程，并提供最先進(jìn)的預(yù)測(cè)分析，筆者將探討該軟件對(duì)企業(yè)合并報(bào)表的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題[1]。

企業(yè)合并報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理一般分為3個(gè)步驟：①確認(rèn)企業(yè)內(nèi)各級(jí)公司間控制權(quán)百分比，其目的是為了能準(zhǔn)確計(jì)算商譽(yù)、少數(shù)股東權(quán)益等賬目。②對(duì)各期匯率的確認(rèn)(包括用于計(jì)算利潤(rùn)表各項(xiàng)目的平均匯率和用于計(jì)算存貨項(xiàng)目的期末匯率等)，以及各級(jí)報(bào)告貨幣的確認(rèn)(例如總部設(shè)在中國(guó)的跨國(guó)公司的歐洲分部需要用歐元來(lái)報(bào)告，但是總部報(bào)告需要將各國(guó)分公司數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為人民幣來(lái)進(jìn)行合并)。③將步驟①和步驟②中所取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表合并[2-4]。

2 控制權(quán)計(jì)算自動(dòng)化

當(dāng)企業(yè)擁有眾多子公司且各個(gè)子公司間擁有不同的控制權(quán)，隨著時(shí)間改變控制權(quán)也不斷改變時(shí)，為了能準(zhǔn)確快速地計(jì)算每期的控制權(quán)，控制權(quán)自動(dòng)化就顯得尤其重要。在實(shí)踐中，如何實(shí)現(xiàn)控制權(quán)計(jì)算自動(dòng)化是企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)務(wù)中亟待解決的問(wèn)題。筆者認(rèn)為，通過(guò)建立所有權(quán)數(shù)據(jù)模型可實(shí)現(xiàn)控制權(quán)計(jì)算的自動(dòng)化。所有權(quán)數(shù)據(jù)模型由以下維度構(gòu)成：區(qū)域組、公司、關(guān)聯(lián)公司、所有權(quán)賬戶、時(shí)間、類別等。其中，公司及關(guān)聯(lián)公司維度可以通過(guò)維度屬性相互查詢。在數(shù)據(jù)模型建立的基礎(chǔ)上，將占股百分比及控制百分比輸入數(shù)據(jù)模型,利用網(wǎng)頁(yè)輸入表錄入各百分比數(shù)據(jù)。最后采用BPC自帶的控制權(quán)管理器來(lái)建立區(qū)域組的層級(jí)，要注意的是在采用BPC自動(dòng)計(jì)算各區(qū)域控制權(quán)之前必須在系統(tǒng)中輸入合并方法[5-6]。筆者通過(guò)實(shí)例來(lái)說(shuō)明控制權(quán)自動(dòng)計(jì)算的思路。

A公司是一家控股公司，在全國(guó)各省有子公司若干，各省都有一個(gè)控股公司，旗下通過(guò)收購(gòu)股權(quán)等方法擁有若干市級(jí)子公司。2015年1月份，A公司擁有武漢部80%股權(quán)，長(zhǎng)沙部80%股權(quán)，杭州部90%股權(quán)，香港部100%股權(quán)。各地子公司擁有其他公司股權(quán)，如武漢部擁有黃陂部80%股權(quán)，孝感部90%股權(quán)。長(zhǎng)沙部擁有衡陽(yáng)部90%股權(quán)。杭州部擁有義烏部90%股權(quán)。各個(gè)省份和地區(qū)都有自己的合并報(bào)表，同時(shí)所有省份和地區(qū)需要匯總到總公司編制出企業(yè)合并報(bào)表。這意味著就省份而言，武漢、長(zhǎng)沙、杭州為控股公司；但就總公司而言，所有分公司都是子公司。在數(shù)據(jù)模型中，為了能區(qū)分各省報(bào)表、總公司報(bào)表，以及各公司獨(dú)立報(bào)表，需要一個(gè)維度來(lái)區(qū)分該類數(shù)據(jù)，可以設(shè)區(qū)域組(Scope)維度來(lái)滿足這項(xiàng)要求。此外，還需要兩個(gè)維度來(lái)儲(chǔ)存公司(Entity)和關(guān)聯(lián)公司(InterCo)控股信息，以武漢部擁有孝感部90%的股權(quán)為例，孝感為武漢公司的關(guān)聯(lián)公司。以間接控制為例說(shuō)明控制權(quán)的計(jì)算步驟如下：

(1)在數(shù)據(jù)模型中從關(guān)聯(lián)公司維度中找到孝感(I_XIAOGAN)，從而找到孝感被武漢(WUHAN)占股90%，其界面截圖如圖1所示。因武漢部為湖北組的控股公司，在湖北組中孝感應(yīng)將其90%權(quán)益并入湖北組合并報(bào)表，在數(shù)據(jù)模型中寫入孝感在湖北組中數(shù)據(jù)，其界面截圖如圖2所示。

圖1 孝感被武漢占股90%界面截圖

圖2 湖北組中孝感并入其90%權(quán)益界面截圖

(2)在數(shù)據(jù)模型中從關(guān)聯(lián)公司維度中找到武漢(I_WUHAN)，從而找到武漢被總公司(HOLDING)占股80%，其界面截圖如圖3所示。由于總公司為中國(guó)組的控股公司，可以得知中國(guó)組中孝感應(yīng)將其72%(90%×80%)權(quán)益并入中國(guó)組合并報(bào)表，在數(shù)據(jù)模型中寫入孝感在中國(guó)組中數(shù)據(jù)，其界面截圖如圖4所示。

圖3 武漢被總公司占股80%界面截圖

圖4 中國(guó)組中孝感并入其72%權(quán)益界面截圖

通過(guò)BPC的控制權(quán)管理模塊將以上算法自動(dòng)化，實(shí)現(xiàn)一鍵計(jì)算占股權(quán)，其結(jié)果的界面截圖如圖5所示，從而得到孝感并入權(quán)益后湖北組與中國(guó)組的計(jì)算結(jié)果，如表1和表2所示。

圖5 控制權(quán)管理模塊一鍵計(jì)算結(jié)果界面截圖

表1 湖北組(孝感并入權(quán)益90%)控制權(quán)自動(dòng)化計(jì)算結(jié)果 %

表2 中國(guó)組(孝感并入權(quán)益72%)控制權(quán)自動(dòng)化計(jì)算結(jié)果 %

3 總公司及各子公司貨幣轉(zhuǎn)化自動(dòng)化

為了實(shí)現(xiàn)貨幣轉(zhuǎn)化，需根據(jù)匯率不同種類的計(jì)算,建立相應(yīng)數(shù)據(jù)模型來(lái)儲(chǔ)存所有匯率信息，如時(shí)間、類別、幣種、匯率種類等，匯率網(wǎng)頁(yè)輸入表如表3所示。

表3 匯率網(wǎng)頁(yè)輸入表

筆者以計(jì)算武漢部銀行存款、營(yíng)業(yè)收入在湖北組及中國(guó)組的貨幣轉(zhuǎn)化為例來(lái)說(shuō)明計(jì)算過(guò)程。在公司(Entity)維度中，設(shè)立記賬貨幣(Currency)屬性如圖6所示。在賬目(Account)維度中，設(shè)匯率(RateType)屬性，如表4所示。在區(qū)域組(Scope)維度中，設(shè)立組群財(cái)務(wù)報(bào)表貨幣(Group_Currency)屬性，如表5所示。

圖6 公司維度記賬貨幣屬性

表4 賬目維度及匯率屬性

表5 組群維度財(cái)務(wù)報(bào)表貨幣屬性

數(shù)據(jù)庫(kù)表的界面截圖如圖7所示，可以看到貨幣轉(zhuǎn)化前，武漢部銀行存款為1 080 000元，營(yíng)業(yè)收入為1 800 000元。

圖7 武漢部銀行存款及營(yíng)業(yè)收入數(shù)據(jù)記錄界面截圖

BPC合并管理界面截圖如圖8所示，對(duì)于不同區(qū)域組的外匯計(jì)算方法, 根據(jù)所選的區(qū)域組，為該區(qū)域組生成該組財(cái)務(wù)報(bào)表所需的貨幣值。根據(jù)所選區(qū)域組(以中國(guó)組S_CHINA為例)，查詢所需要的貨幣為美元(USD)，從公司(Entity)維度查到武漢部的記賬貨幣為人民幣(CNY)。通過(guò)賬目(Account)匯率種類(RateType)查到銀行存款(AST001)使用期末匯率(CLO)核算，營(yíng)業(yè)收入(PLREV001)使用當(dāng)期平均匯率(AVG)核算。通過(guò)時(shí)間(2015.01)與類別(Actual)來(lái)確定，對(duì)于銀行存款，應(yīng)使用的匯率為1∶6.15，對(duì)于營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)使用的匯率為1∶6.10。最后算得銀行存款為1 080 000×1/6.15=175 610美元，營(yíng)業(yè)收入為1 800 000×1/6.10=295 082美元。通過(guò)BPC的合并設(shè)置及處理，可以迅速將區(qū)域組所有公司進(jìn)行貨幣轉(zhuǎn)化。

圖8 BPC合并管理界面截圖

4 報(bào)表合并自動(dòng)化

在確定了各個(gè)區(qū)域組的所有權(quán)及完成貨幣轉(zhuǎn)化后，報(bào)表合并的必要條件已經(jīng)完成，筆者在文獻(xiàn)[7]中合并會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,以武漢部期初(2015.01)收購(gòu)孝感部為例，討論企業(yè)合并自動(dòng)化的思路及具體實(shí)現(xiàn)方式。

武漢部于2015年1月1日向孝感部支付銀行存款867 500元，購(gòu)買孝感部90%發(fā)行在外的股份。2015年1月份孝感部實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)96 000元，并于2015年1月31日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利63 000元，提取盈余公積9 600元，兩公司合并前單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表如表6所示，孝感部資產(chǎn)和負(fù)債賬目中有3項(xiàng)其公允值與賬面價(jià)值不同，如表7所示。

表6 2014年12月31日武漢部和孝感部單獨(dú)賬務(wù)報(bào)表 元

表7 合并日孝感部公允值差額表 元

首先，建立合并數(shù)據(jù)模型，然后將以上信息輸入數(shù)據(jù)模型。所需要的維度有：數(shù)據(jù)類別(Category)、公司(Entity)、關(guān)聯(lián)公司(InterCo)、區(qū)域組(Scope)、時(shí)間(Time)、賬目(Account，用來(lái)記錄資產(chǎn)負(fù)債表賬目及利潤(rùn)表賬目等)、報(bào)告貨幣(RptCurrency，用來(lái)儲(chǔ)存錄入貨幣和對(duì)外披露貨幣等信息)、數(shù)據(jù)來(lái)源(AuditTrail，用來(lái)記錄數(shù)據(jù)來(lái)源)。將合并用數(shù)據(jù)記錄與獨(dú)立報(bào)表數(shù)據(jù)分開(kāi)記錄，并通過(guò)數(shù)據(jù)來(lái)源層級(jí)取得獨(dú)立報(bào)表數(shù)據(jù)或區(qū)域組報(bào)表數(shù)據(jù)。例如孝感部獨(dú)立報(bào)表中對(duì)武漢部有應(yīng)付賬款45 000元，將該信息儲(chǔ)存于自動(dòng)錄入項(xiàng)(LOAD_TB)，合并時(shí)將-45 000元儲(chǔ)存于關(guān)聯(lián)交易抵消項(xiàng)(IC)，這樣使用抵消關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)(DS_NETIC)時(shí)便能抵消應(yīng)付賬款中關(guān)聯(lián)交易，使其顯示為45 000+(-45 000)=0。流程(Flow)維度記錄資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表賬目的每月變動(dòng)情況。例如期初數(shù)額將記錄于期初流程項(xiàng)，每期資產(chǎn)負(fù)債的變動(dòng)值將記錄于資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)，利潤(rùn)表項(xiàng)目的變動(dòng)值將記錄于利潤(rùn)表變動(dòng)，期末將所有3項(xiàng)流程加總后便得到各項(xiàng)賬目期末值，加總也通過(guò)數(shù)據(jù)層級(jí)實(shí)現(xiàn)[8]。

關(guān)于商譽(yù)的計(jì)算，定義合并時(shí)的乘數(shù)并將該乘數(shù)用于合并抵消規(guī)則中，其界面截圖如圖9所示，定義投資與商譽(yù)合并調(diào)整規(guī)則細(xì)節(jié)界面截圖如圖10所示，定義投資與商譽(yù)合并調(diào)整規(guī)則總覽界面截圖如圖11所示，BPC合并湖北組界面截圖如圖12所示。

圖9 定義商譽(yù)乘數(shù)界面截圖

圖10 定義投資與商譽(yù)合并調(diào)整規(guī)則細(xì)節(jié)界面截圖

圖11 定義投資與商譽(yù)合并調(diào)整規(guī)則總覽界面截圖

圖12 BPC合并湖北組界面截圖

以股本賬目為例，其合并原理如下，孝感部股本LEQ005為360 000元，數(shù)據(jù)來(lái)源為L(zhǎng)OAD_TB(屬于ELIM中)，通過(guò)投資與商譽(yù)合并調(diào)整規(guī)則(EA_INV)，可以看到對(duì)于股本賬目LEQ005，將有3條記錄生成于數(shù)據(jù)來(lái)源資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整(ELIMBL)：①將360 000×1元寫入賬目股本LEQ005用于抵消孝感部的股本；②將360 000×90%元(90%來(lái)自于湖北組孝感部合并所有權(quán)百分比POWN)寫入商譽(yù)賬目AST009；③將360 000×10%元(10%來(lái)自于湖北組孝感部合并所有權(quán)百分比POWN)寫入少數(shù)股東權(quán)益賬目LEQ009。

借鑒LEBAS等[9-10]對(duì)于商譽(yù)的處理方法,先算出武漢部期末長(zhǎng)期股權(quán)投資(調(diào)整前長(zhǎng)期股權(quán)投資為867 500加上孝感部所屬武漢部當(dāng)期凈利潤(rùn)88 400×90%減去發(fā)放現(xiàn)金股利63 000×0.9)為867 500+88 400×0.9-63 000×0.9=890 360元(由合并規(guī)則完成)。孝感部所屬武漢部當(dāng)期凈利潤(rùn)=孝感部所有利潤(rùn)96 000-本年公允值調(diào)整值7 600=88 400。再根據(jù)合并規(guī)則投資與商譽(yù)合并調(diào)整EA_INV，可以得出商譽(yù)將由武漢部長(zhǎng)期股權(quán)投資(AST007)890 360×1元減去孝感部股本(LEQ005)360 000×0.9元、資本公積(LEQ006)194 400×0.9元、盈余公積(LEQ007)241 200×0.9元及未分配利潤(rùn)(LEQ008)21 800×0.9元，結(jié)果為154 700元。資本公積 = 孝感部資本公積104 400+公允值差額90 000=194 400。盈余公積=孝感部期初盈余公積231 600+孝感部本期提取盈余公積9 600=241 200×未分配利潤(rùn)=孝感部期初未分配利潤(rùn)6 000+孝感部所屬武漢當(dāng)期凈利潤(rùn)88 400-孝感部發(fā)放現(xiàn)金股利63 000-孝感部提起盈余公積9 600=21 800。則可以把其他賬目的合并規(guī)則設(shè)置完畢后，在BPC的合并管理器中將全部利潤(rùn)表及資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行一鍵合并，選擇區(qū)域組為湖北組，時(shí)間為2015年1月，按下合并按鈕，合并完成后即可得到湖北組合并報(bào)表結(jié)果。

5 結(jié)論

隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化，大型企業(yè)跨國(guó)跨地區(qū)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及預(yù)算處理已在向自動(dòng)化及網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，國(guó)際上很多國(guó)家已經(jīng)利用如BPC這類財(cái)務(wù)軟件將企業(yè)財(cái)務(wù)期末結(jié)算及預(yù)算流程高度優(yōu)化與自動(dòng)化，從而節(jié)約大量時(shí)間與財(cái)務(wù)人力成本，極大地提高了工作效率。

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XI Xiahui:Accountant; Division of Finance, WUT, Wuhan 430070, China.

[編輯：王志全]

Best Practice of Enterprise Consolidation Accounting Automation with SAP BPC

XIXiahui

A piece of software named "Business Planning and Consolidation，BPC" was introduced to analyze its application for automation of consolidated accounting. Results show that the automatic foreign exchange translation can avoid errors caused by traditional way and save much labor. It can provide accounting information promptly and accurately. It is helpful to effective decision-makong in enterprise.

ownership calculation; foreign exchange translation; BPC; automation of consolidated accounting statements

2015-04-09.

席霞輝(1962-)，女，湖北武漢人，武漢理工大學(xué)財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)師.

2095-3852(2015)05-0649-05

A

F275；F231.5

10.3963/j.issn.2095-3852.2015.05.027