淺析企業(yè)單位內(nèi)部控制

張蕾

摘 ? 要：伴隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，內(nèi)部控制制度體系受到了社會各階層的廣泛關(guān)注，有相當(dāng)一部分企業(yè)甚至不惜花巨資來設(shè)計內(nèi)部控制體系，污水凈化公司相對于企業(yè)來說，前者相對后者相對滯后。污水凈化公司從深層次上來說是國家政策的直接貫徹和執(zhí)行者，其收入來源主要依靠于財政資金和融資，所以在經(jīng)濟業(yè)務(wù)等當(dāng)面與企業(yè)相比還存在著很大差距。換一種方式來說，也正是因為內(nèi)部控制制度相對落后，其直接影響著污水凈化公司的工作效率，挫傷工作人員的工作積極性，影響著污水凈化公司會計信息的真實性，在當(dāng)前形勢下，建立健全內(nèi)部控制體系，在防止舞弊行為，有著積極作用，本文通過研究加強內(nèi)部控制制度的必要性為切入點，來重點分析當(dāng)前污水凈化公司內(nèi)部控制制度中存在的一些問題，從而找出相對應(yīng)的辦法，使其效用最大限度發(fā)揮出來，以此為廣大研究者提供強大的理論支撐。

關(guān)鍵詞：污水凈化公司;內(nèi)部控制制度;問題;解決措施

內(nèi)部控制作為組成內(nèi)控制度的重要因素，在保護污水凈化公司資產(chǎn)安全、信息安全等方面發(fā)揮著重要作用，一定程度上保障了相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，某種意義上來說降低的風(fēng)險，自然而然經(jīng)營管理效率得到相應(yīng)提升，為民眾飲水安全奠定堅實基礎(chǔ)。在企業(yè)中，內(nèi)部控制發(fā)揮著不可替代的作用，在污水凈化公司中也是如此，盡管其在很多方面存在明顯不同，但是其運行體系都不盡相同。在《會計法》中明確規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身情況，建立健全本單位的內(nèi)部管理機制，確保各項工作順利展開，為了更深層次貫徹這一要求，加強污水凈化公司內(nèi)控控制體系建設(shè)就具有迫切性。

一、分析加強污水凈化公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制制度其側(cè)重于表現(xiàn)管理的制度化和規(guī)范化，通過完善的體系建設(shè)防止或避免相關(guān)問題的產(chǎn)生，從本質(zhì)內(nèi)容上來說能夠提升經(jīng)營管理的效率。與其它事業(yè)單位進行對比，污水凈化公司具有機構(gòu)眾多、涉及面廣等特點，由眾多機構(gòu)組成，因而管理水平相對較大，倘若沒有采取科學(xué)化、系統(tǒng)化的管理模式，給污水凈化公司帶來的不良影響是不可估量的，甚至是危及民眾生命，內(nèi)控管理制度已經(jīng)在事業(yè)單位中得到廣泛實施，并且起到個很好的效果，污水凈化公司要想實現(xiàn)科學(xué)化管理，建立和完善內(nèi)部控制制度建設(shè)就具有迫切性。再者說，建立內(nèi)部控制制度其初衷和目的在于，確保最高管理者制定的計劃能夠得到深入落實，在執(zhí)行過程中或者執(zhí)行之后出現(xiàn)的相關(guān)問題能夠在最短時間內(nèi)得到解決，保護污水凈化公司各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，從而滿足國家宏觀調(diào)控的需要，確保國家各項政策得到深入落實。就目前形勢來看，有大部分的污水凈化公司還沒有充分認(rèn)識到內(nèi)控制度的重要性，或者有內(nèi)控制度，但是趨于形式化，使得會計信息的真實性得不到保障、財務(wù)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，給予社會帶來不良影響，為了確保社會經(jīng)濟秩序正常運行，在污水凈化公司加強內(nèi)控體系建設(shè)具有必要性。

二、分析污水凈化公司內(nèi)控控制制度中存在或潛在的問題

縱觀我國管理事業(yè)單位的發(fā)展歷史，在這個過程中積累了一定的管理經(jīng)驗，也就是當(dāng)前的內(nèi)控管理制度，盡管內(nèi)控控制制度在某些方面發(fā)揮著積極作用，但是從整體來看，其發(fā)展趨勢不容樂觀，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.污水凈化公司內(nèi)控制度有待健全。在大多數(shù)人認(rèn)為，內(nèi)控制度只是簡單意義上的內(nèi)部監(jiān)督，或者簡單的理解為內(nèi)部控制，還有的一部分單位則認(rèn)為是簡單的文件或制度，而這也正是內(nèi)部控制制度不健全的原因所在。從本質(zhì)內(nèi)容上來說，內(nèi)部控制制度趨于形式化，其作用沒有最大限度發(fā)揮出來。還有一部分則體現(xiàn)在執(zhí)法力度上，沒有遵循各項規(guī)章制度，遇到相關(guān)問題沒有及時進行解決，進而導(dǎo)致一些人利用內(nèi)控制度不健全，為自身謀取私利，使得?？畈荒軐Ｓ?、挪用公款等現(xiàn)象時有發(fā)生。

2.會計人員素質(zhì)有待提升。在一些污水凈化公司，因為其側(cè)重于尋找治理污水的辦法，所以會計人員的工作量相對較少，所以財務(wù)會計人員為兼職的現(xiàn)象也屢見不鮮，再者，一些污水凈化公司業(yè)務(wù)量大，財務(wù)會計也是專職人員，但是一些單位忽視了對財會工作人員思想素質(zhì)教育、技能培訓(xùn)等方面的重視程度，這是會計人員素質(zhì)得不到根本性提升的原因所在。從另一方面來說，盡管在處理相關(guān)工作時較事業(yè)單位相對簡單，但是由于各方面原因。如：會計法律、法規(guī)和制度等把握不夠全面，隨意改變賬戶對應(yīng)關(guān)系的現(xiàn)象也時有發(fā)生。更有甚者利用職務(wù)之便，為自身謀取私利。

3.缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒??？刂苹顒釉谀撤N程度上為管理階層的指令得以實現(xiàn)創(chuàng)造了條件。目前，我國許多污水凈化公司欠缺適當(dāng)?shù)目刂苹顒樱趯︻I(lǐng)導(dǎo)的控制活動方面體現(xiàn)尤為明顯，使得其嚴(yán)重違紀(jì)行為出現(xiàn)，給國家造成不可彌補的損失。

4.外部監(jiān)督有待加強。我國的外部監(jiān)督包括兩個方面：政府監(jiān)督和社會監(jiān)督，由于兩種監(jiān)督之間存在的聯(lián)系，使得管理相對分散，兩者之間沒有有效結(jié)合起來，再者說，有的監(jiān)督機構(gòu)只考慮自身利益，將它人利益置之度外，采用不正當(dāng)?shù)姆绞竭M行競爭，背離了監(jiān)督的初衷，外部監(jiān)督的作用趨于形式化，其作用也沒有充分展現(xiàn)出來。

三、加強污水凈化公司內(nèi)控制度建設(shè)的措施分析

1.建立健全內(nèi)控控制制度。污水凈化公司倘若建立完善且嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度予以執(zhí)行，一定程度上能夠避免因為分工不合理所帶來的相關(guān)問題，從另外一方面來說倘若一個污水凈化公司沒有建立健全完善的內(nèi)控制度，必然會導(dǎo)致權(quán)力泛濫、職責(zé)不清，從而造成不可估量的損失。首先，要明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法，確保各項工作的順利展開。其次，在建立內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，適當(dāng)?shù)慕o予內(nèi)控制度的監(jiān)督，并要求專門機構(gòu)或指定專門人員不定期進行檢查，當(dāng)然，也要給予工作人員獨立權(quán)限，才能夠確保審計的獨立性和客觀性，當(dāng)然也保證數(shù)據(jù)信息的真實性。再有，作為污水凈化公司的領(lǐng)導(dǎo)，要起到模范帶頭作用，只有這樣才能夠為相關(guān)工作人員樹立一個良好的榜樣，以身作則，建立獎懲制度，能夠激發(fā)工作的工作積極性，為其全身心的投入到工作中奠定堅實基礎(chǔ)，與此同時，也使得內(nèi)控控制制度的作用真正的顯現(xiàn)出來。

2.加大宣傳培訓(xùn)力度，使得污水凈化公司管理人員對內(nèi)部控制制度有一個全面認(rèn)識。在污水凈化公司管理中，管理人員居于主導(dǎo)地位，在《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》中明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人作為單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位內(nèi)部控制制度的合理性、有效性應(yīng)負(fù)主要責(zé)任?！币簿褪钦f，更新污水凈化公司負(fù)責(zé)人的管理理念，能夠間接的構(gòu)建內(nèi)部控制制度，在對是對污水凈化公司負(fù)責(zé)人培訓(xùn)過程中，其對內(nèi)部控制制度有一個全面認(rèn)識，充分認(rèn)識到其重要性，能夠為其培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識創(chuàng)造條件，切實履行健全污水凈化公司內(nèi)部控制制度的職責(zé)。

3.強化培訓(xùn)，提升污水凈化公司相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)修養(yǎng)。污水凈化公司相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)修養(yǎng)也是影響內(nèi)部控制制度的原因所在，鑒于此，不定期加強對相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升其職業(yè)修養(yǎng)，運用多種形式對工作人員進行會計繼續(xù)教育，讓其充分認(rèn)識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，也促使其自身不斷完善科學(xué)文化知識，從而建立一支業(yè)務(wù)過硬，嚴(yán)于律己的高素質(zhì)人才隊伍來服務(wù)于污水凈化公司的發(fā)展，服務(wù)于廣大人民群眾，也只有這樣才能夠?qū)?nèi)部控制制度更深層次落實，才能夠?qū)⒈O(jiān)管制度的作用最大限度發(fā)揮出來，從而避免一些不良行為的出現(xiàn)。

四、結(jié)語

隨著社會的迅猛發(fā)展，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度也要更好的符合社會發(fā)展需要，依據(jù)不斷變化的社會形勢進行相應(yīng)的調(diào)整，在這個過程中找出其存在的各種的問題，并找出相應(yīng)的解決辦法，并在實踐中不斷強化，污水凈化公司也應(yīng)當(dāng)借鑒企業(yè)內(nèi)部控制制度成功經(jīng)驗，為開拓出污水凈化公司內(nèi)部控制制度新領(lǐng)域創(chuàng)造條件，以便于為廣大人民群眾提供更深層次的服務(wù)。

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