試論企業(yè)內(nèi)部會計控制制度應(yīng)如何完善

高偉

摘要：對企業(yè)內(nèi)部會計有效的管理和控制，就是對企業(yè)自身的負責(zé)，同時也能使企業(yè)資源得到合理配置，有助于增進勞動生產(chǎn)力。而在企業(yè)內(nèi)部，會計是企業(yè)財務(wù)動作的命脈，絕對不能疏忽，在監(jiān)督和獎懲力度上應(yīng)該合理有效。內(nèi)部會計的管理制度完善與否，直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)的正常運轉(zhuǎn)流程。嚴格把好會計關(guān)，是領(lǐng)導(dǎo)和員工及會計自身都要做到的。

關(guān)鍵詞：管理舞弊；風(fēng)險控制；法律觀念

在一般企業(yè)當(dāng)中，由于管理者水平不一，缺乏人才、利欲驅(qū)動，都會造成財務(wù)信息不明、管理失常、財務(wù)風(fēng)險不斷加大等問題，這些根源就在于單位內(nèi)部的會計控制的制度不明或?qū)嵤┯姓`。對于這些，我們都要有明確的解決措施和補救方法。

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制理論

在內(nèi)部會計管理中，一定要以動態(tài)的發(fā)展規(guī)律相結(jié)合，會計的基本職能就幫助公司進行財務(wù)核算，基于這種目的和職責(zé)，我們首先應(yīng)該端正會計的工作態(tài)度，防止其營私舞弊，這項任務(wù)至關(guān)重要。同時在監(jiān)管好會計核算等工作時，同樣要注意避免或降低風(fēng)險的工作實施。首先要做到以下幾個方面：

（一）對內(nèi)部會計的控制內(nèi)容

對企業(yè)內(nèi)部會計的控制就是對企業(yè)資金、企業(yè)實物資產(chǎn)、工程項目、對外投資、采購付款、銷售和收款、成本估算等內(nèi)容的控制。

1、在對資金控制時，一定要做到收支和記賬分離、資金收入及時入賬、嚴禁資金坐支、支出要及時核算、每月要盤點現(xiàn)金數(shù)額，一定要做到賬實相符，對現(xiàn)金收支進行嚴格有效的內(nèi)部審核。

2、在對實物資產(chǎn)的控制中，要有實物資產(chǎn)管理責(zé)任制，對實物資產(chǎn)驗收、發(fā)出、領(lǐng)用、盤點和保管處置都要進行嚴格的監(jiān)管，防止其被盜、遺失。

3、在對數(shù)目大的工程項目的投資實踐中，要加強對工程項目預(yù)算核算工作的監(jiān)督，還要建立健全工程的決策程序，防范工程承包、施工等工作的舞弊行為。

4、在對外投資中，要加強對外投資立項、決策、實施、考核、處置等進行嚴格把關(guān)控制，并且要控制好投資風(fēng)險。

5、要設(shè)立采購付款的相應(yīng)崗位，加強對請購、審核、合同簽訂、采購、付款等內(nèi)容的嚴格控制。

6、在銷售和收款時，企業(yè)要制定好對貨物商品的定價原則，收款方式等政策，對會計機構(gòu)及人員在其中起到的作用要充分發(fā)揮，避免壞賬損失。

7、在進行成本估算時，對成本的費用指標(biāo)、差異等進行完善控制，對獎罰措施嚴格落實。

（二）內(nèi)部會計控制必要性

要了解控制內(nèi)部會計的必要性，首先要清楚對其控制的作用何在。對內(nèi)部會計的控制作用主要是以下幾個方面：一、保證各項會計信息完整真實；二、保護資產(chǎn)的完整安全，避免財產(chǎn)流失；三、是企業(yè)制度能夠順利實施；四、防范經(jīng)營時的風(fēng)險，提高管理效率。

所以加強對內(nèi)部會計的嚴格控制就是對企業(yè)自身負責(zé)，從而明確會計控制的必要性，它是規(guī)范會計秩序的需要；是適應(yīng)中國經(jīng)濟發(fā)展進程的需要；是提高企業(yè)自身經(jīng)濟效益的需要；是對審計行業(yè)有效發(fā)展的需要；是參與國際競爭的需要。

二、對內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀和解決方法

現(xiàn)在許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者由于過于重視企業(yè)的經(jīng)濟效益，導(dǎo)致對內(nèi)部會計控制的認識不足，缺乏應(yīng)有的防范意識和風(fēng)險控制的能力，所以導(dǎo)致在控制的過程中指定的各種方法都不夠科學(xué)和完善，甚至一部分人員在企業(yè)內(nèi)部有非法挪用公款等現(xiàn)象出現(xiàn)，還有不少企業(yè)任意編造虛假會計憑證而導(dǎo)致賬目混雜，致使會計工作無法正常進行，這樣的現(xiàn)象不但是對企業(yè)自身的財務(wù)管理不負責(zé)，也是對社會市場經(jīng)濟的一種擾亂。面對這些現(xiàn)狀有以下幾個解決措施：

（一）建立健全基本對策

由于一些企業(yè)過于重視對企業(yè)資產(chǎn)的核算導(dǎo)致了對資產(chǎn)質(zhì)量及使用效率的控制，這樣會有眾多不良資產(chǎn)出現(xiàn)，還有一些企業(yè)對企業(yè)經(jīng)濟效率認識不足，引起對經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益的低落。由此，必須做到強化內(nèi)部對會計工作的相關(guān)崗位和各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的控制，對會計人員要有一個健全和嚴格的管理制度，保證內(nèi)部會計機構(gòu)職權(quán)合理劃分，做到互相分離、互相制約、互相監(jiān)督。

（二）完善控制制度

應(yīng)明確企業(yè)內(nèi)部人員的審批權(quán)限及工作流程，在預(yù)算內(nèi)，有責(zé)任人進行限額審批，限額以上的資金由集體審批，重要相關(guān)業(yè)務(wù)工作流程可由多人或者多部門進行審批，這樣可防止違規(guī)的行為出現(xiàn)，又可保障資金安全，使各項業(yè)務(wù)順利開展。

（三）建立健全預(yù)算制度

預(yù)算控制時對增收節(jié)支的有效輔助，預(yù)算控制就是對不合理的支出、重復(fù)投資建設(shè)、漏洞等進行有效的控制。在管理過程中應(yīng)注意以下幾點：一、企業(yè)要建立健全預(yù)算管理系統(tǒng)；二、預(yù)算要面面俱到，且側(cè)重于關(guān)鍵點；三、把握好對預(yù)算的執(zhí)行力；四、注重預(yù)算結(jié)果考核。

（四）建立健全全風(fēng)險管理系統(tǒng)

聘用良好的管理型人才，切實有效地對各種投資及資產(chǎn)風(fēng)險進行評估和報告，并及時糾正會計控制中發(fā)現(xiàn)的錯誤。并且對企業(yè)未來經(jīng)濟循環(huán)進行更好的控制，做到對企業(yè)內(nèi)部各項會計監(jiān)督的有效評估，同時，符合國家對會計控制的制度和順應(yīng)市場經(jīng)濟的變化規(guī)律。

（五）解決會計電算化的控制舞弊

計算機舞弊是一個不容忽視的內(nèi)部會計控制的問題，領(lǐng)導(dǎo)者必須要有高水平的信息技術(shù)技能，強化監(jiān)控職能；采取程序控制、加密技術(shù)、數(shù)據(jù)處理等功能的防范措施；防止人員盜取企業(yè)經(jīng)濟資源、假造各種數(shù)據(jù)、篡改增刪數(shù)據(jù)庫。

（六）加強對會計人員的素質(zhì)培養(yǎng)

對會計人員要進行職業(yè)道德及其他綜合素質(zhì)的培訓(xùn)和教育，使會計人員做到自我約束、廉潔自律，讓會計人員及時加強業(yè)務(wù)水平，提高工作效率，降低差錯，減小人為因素導(dǎo)致的對會計管理的影響。

三、企業(yè)對內(nèi)部會計控制的切實完善

各企業(yè)在對內(nèi)部會計控制時，應(yīng)根據(jù)單位規(guī)模、管理模式及控制解除是產(chǎn)生的危險和浪費而定。規(guī)模較大的公司，經(jīng)濟業(yè)務(wù)和管理程序也較復(fù)雜，這就要求在不同崗位和環(huán)節(jié)增加控制點，且要加大控制的嚴密性，使各項控制程序能順利進行。規(guī)模較小的企業(yè)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)和管理模式較簡單，可減少對各環(huán)節(jié)的人力支配，但要求各崗位人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平更高一些。

四、總結(jié)

在對企業(yè)內(nèi)部會計的管理和控制中，我們要切實有效地做好每一環(huán)節(jié)的工作。積極進取，制定好組織秩序，提前預(yù)防錯誤的發(fā)生；在錯誤發(fā)生后要及時做好改進和懲處的工作。只有這樣，我們才能真正控制好對內(nèi)部會計的管理工作。（作者單位：赤峰平煤投資有限責(zé)任公司）

參考文獻：

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