我國開征碳稅的可行性分析及若干問題

王浩云

我國開征碳稅的可行性分析及若干問題

王浩云

近二十年來，人們?nèi)找骊P(guān)注碳排放對環(huán)境的影響。很多國家已在近二十年里陸續(xù)開征了碳稅。由于各國的發(fā)展情況不同，導(dǎo)致執(zhí)行效果不同。這些國家征收碳稅的經(jīng)歷或可為中國開征碳稅所需的可行性分析以及若干問題的解決提供一定的借鑒。關(guān)于碳稅征收對象的問題，應(yīng)考慮所有的企業(yè)，但可根據(jù)實(shí)際情況對某些企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)減免。關(guān)于碳排放量的核算標(biāo)準(zhǔn)的制定，可參考和借鑒加州模式；關(guān)于一次性全國開征，還是先進(jìn)行試點(diǎn)開征，可采取先試點(diǎn)后逐步推向全國；關(guān)于警惕碳稅征收導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)轉(zhuǎn)嫁成本，應(yīng)制定相應(yīng)規(guī)范及監(jiān)督措施來規(guī)范納稅企業(yè)。

碳稅；可行性分析；碳排放；加州模式

引言

人類活動(dòng)的日益頻繁，使得自然資源的被消耗量越來越大。同時(shí)，也伴隨著對自然環(huán)境的污染越來越嚴(yán)重。人與自然的矛盾也是日趨緊張。最近的二十年左右，人們開始關(guān)注環(huán)境保護(hù)的問題。其中，控制工業(yè)的碳排放量成了環(huán)境保護(hù)當(dāng)中的熱點(diǎn)問題，尤其是化學(xué)工業(yè)的碳排放量，因?yàn)榛瘜W(xué)工業(yè)是化石燃料消耗的大戶，排放的二氧化碳自然也比較多。北歐五國——芬蘭，冰島，挪威，瑞典以及荷蘭，先后于上世紀(jì)的90年代開始，陸續(xù)在各自的國內(nèi)開征了碳稅，以削減二氧化碳的排放量。根據(jù)近些年的研究顯示，各國開征碳稅后，控制二氧化碳排放量的效果不一。芬蘭取得了比較明顯的效果；而其他四個(gè)北歐國家的碳排放量有所減少，但效果并不明顯。與此不同的是，澳大利亞也于前些年開征碳稅，但是開征碳稅后，碳排放量并未因此減少，反而給其帶來經(jīng)濟(jì)損失，影響其經(jīng)濟(jì)發(fā)展。最終，于2012年取消了該項(xiàng)稅種。

那么，對于中國來說，是否應(yīng)該開征碳稅呢？答案是肯定的。開征碳稅，已經(jīng)是一個(gè)必然的趨勢。雖然有科學(xué)家說，二氧化碳的過度排放，是導(dǎo)致全球氣候變暖的原因，但是要取得二氧化碳直接導(dǎo)致氣候變暖的證據(jù)，還存在著技術(shù)的難度。也有一部分科學(xué)家并不同意上述的觀點(diǎn)。拋開二氧化碳是否會(huì)導(dǎo)致氣候變暖這一問題，即使其不會(huì)導(dǎo)致氣候變暖，但二氧化碳在空氣中的含量增高，則意味著氧氣的含量會(huì)相對減少，對人類的身體健康來說肯定是沒有好處的。因此，我國應(yīng)該開征碳稅。

一、可行性分析

開征碳稅有其必要性，不過開征碳稅還是應(yīng)該總結(jié)有關(guān)國家開征碳稅的經(jīng)驗(yàn)，并進(jìn)行事前的可行性分析。關(guān)于可行性的分析，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長蘇明表示，我國開征碳稅的可行性還是比較大的，預(yù)計(jì)“十三五”期間會(huì)出臺(tái)，稅率為每噸二氧化碳10元，此后逐漸增加；征稅的對象初步面向煤炭、石油、天然氣，計(jì)稅依據(jù)以能源消耗量為準(zhǔn)。那么通過了可行性分析之后，相關(guān)部門還應(yīng)該考慮以下的問題：碳稅征收對象的確定，是面向所有行業(yè)征收，還是部分行業(yè)可以豁免；碳排放量的核算標(biāo)準(zhǔn)的制定（特別是我國的化石燃料資源中以煤炭為主，而煤炭的計(jì)量本身就比較困難）；是一次性全國開征，還是先進(jìn)行試點(diǎn)開征；以及開征了碳稅后，是否會(huì)導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)把稅費(fèi)的成本轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者等。特別是最后一個(gè)問題，如果企業(yè)把繳納的碳稅成本轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，那么會(huì)導(dǎo)致企業(yè)繳納碳稅的動(dòng)力下降，且市場的相關(guān)商品的價(jià)格也會(huì)因此上升，導(dǎo)致部分商品的需求量下降，從而影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。顯然，在這些問題中，有些還存在著技術(shù)上的難度。如何在不影響經(jīng)濟(jì)前行的條件下征收碳稅，且讓各被開征碳稅的行業(yè)覺得公平合理，這也是一大難題。盡管有困難，但是環(huán)境保護(hù)是一項(xiàng)必需要做的事情。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在開征碳稅之后，根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的情況來適當(dāng)?shù)刈龀稣{(diào)整，平衡各行業(yè)的利益。在推動(dòng)該稅種開征工作順利進(jìn)行的同時(shí)，也達(dá)到了環(huán)境保護(hù)的目的。或許，開征碳稅，不一定能帶來碳排放量的顯著減少，但至少也起到了一個(gè)政策導(dǎo)向的作用，表明國家政府關(guān)心環(huán)境保護(hù)問題的立場。這從一定程度上，也能引起部分企業(yè)在環(huán)境保護(hù)方面的重視。此外，政府及稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該明確一點(diǎn)的是，開征碳稅的根本目的是為了減少碳排放而不是為了增加政府財(cái)政收入。政府可以將征收上來的碳稅收入用來補(bǔ)貼那些在減少碳排放方面成績顯著的企業(yè)，或者補(bǔ)貼那些致力于研發(fā)節(jié)能減排新技術(shù)以及提高能源利用率技術(shù)的企業(yè)。這樣才能形成一個(gè)良性循環(huán)。

二、碳稅征收需注意的若干問題

（一）碳稅征收對象

下面，將對有關(guān)國家在開征碳稅的有效性進(jìn)行介紹，以便為我國日后的碳稅開征提供借鑒。根據(jù)個(gè)別北歐國家的碳稅征收的經(jīng)歷，可以總結(jié)出一些問題。比如丹麥，在1999到2000年，碳密集型企業(yè)的碳排放的量有所下降。另外，由于能源密集型企業(yè)的減少，以及能源結(jié)構(gòu)的調(diào)整，能源密集型企業(yè)的碳排放量減少了14%，但這主要?dú)w結(jié)于政府偏向性地對能源密集型企業(yè)進(jìn)行了碳稅的豁免才促成了該類型的企業(yè)進(jìn)行能源結(jié)構(gòu)的調(diào)整，最終得以減少該類型企業(yè)的碳排放量，這與碳稅的開征并無多大關(guān)系。雖然碳密集型企業(yè)和能源密集型企業(yè)的碳排放量都有下降，但整個(gè)國家的碳排放總量卻還是略有上升的。另一個(gè)國家瑞典，也執(zhí)行了類似于丹麥的碳稅減免政策，結(jié)果是碳排放量也是減少地比較有限。曾有學(xué)者采用CGE模型來測試不同情況下碳稅與碳排放量的關(guān)系。模型結(jié)果顯示，在沒有碳稅豁免的情況下，碳排放量會(huì)有顯著下降，但GDP的增速會(huì)受到影響；但如果存在碳稅豁免的情況下，碳排放量的減少則比較有限。這些例子說明了一個(gè)國家在執(zhí)行碳稅的時(shí)候，應(yīng)盡量一視同仁，不應(yīng)對某些行業(yè)進(jìn)行偏向性地免征碳稅。未來，我國在開征碳稅時(shí)，也應(yīng)該注意這方面的問題。如某些行業(yè)確有必要進(jìn)行碳稅的減免，則可以考慮適當(dāng)?shù)販p免。

（二）碳排放量的核算標(biāo)準(zhǔn)的制定

關(guān)于碳排放量的核算標(biāo)準(zhǔn)，我國可以借鑒加州模式，建立一個(gè)符合我國國情的碳與能效在線注冊系統(tǒng)。在加州模式中，這一模式首先制定了一個(gè)《溫室氣體協(xié)議：企業(yè)核算和報(bào)告準(zhǔn)則》。該模式認(rèn)為，每家企業(yè)的碳足跡可能來自于該企業(yè)可直接或間接控制的諸多活動(dòng)，包括移動(dòng)排放源和電力使用，以及發(fā)電和重工業(yè)生產(chǎn)等活動(dòng)。加州模式被認(rèn)為是目前比較成功的測量碳排放量的系統(tǒng)。我國目前的情況是很多企業(yè)仍然以煤炭作為重要的能源，在計(jì)量煤炭使用量上存在困難。通過研究和借鑒加州模式，應(yīng)該可以從中找出如何計(jì)量煤炭的使用量及其產(chǎn)生的碳排放量，進(jìn)而制定一套符合我國國情的碳排放量注冊系統(tǒng)。

（三）一次性全國開征或先進(jìn)行試點(diǎn)開征

基于我國幅員遼闊且人口眾多這一情況，決定了很多政策的實(shí)施最好采用先行試點(diǎn)，后逐步推廣的策略。另外，實(shí)施一項(xiàng)政策后，它的后續(xù)帶來的具體影響如何，需要決策者持續(xù)觀察和監(jiān)督，以便做出調(diào)整。采取試點(diǎn)推行，可以便于有效的觀察，監(jiān)督和調(diào)整，繼而將經(jīng)過調(diào)整的比較成熟的政策推向全國。開征碳稅這一政策，也應(yīng)采取該策略。比較好的例子就是近幾年“營改增”的推行。

（四）警惕碳稅征收導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)轉(zhuǎn)嫁成本

警惕碳稅的征收，勢必會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)。如此一來，就會(huì)存在相關(guān)企業(yè)將稅負(fù)的成本轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的可能性，導(dǎo)致商品價(jià)格上漲，相關(guān)商品的需求量可能因此下降，繼而不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，應(yīng)該在制定開征碳稅的相關(guān)規(guī)定時(shí)，考慮如何規(guī)范相關(guān)企業(yè)的繳納碳稅的行為，并建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制來確保相關(guān)企業(yè)的繳納碳稅的行為。另外，政府可以將征收上來的碳稅收入用來補(bǔ)貼那些在減少碳排放方面成績顯著的企業(yè)，或者補(bǔ)貼那些致力于研發(fā)節(jié)能減排新技術(shù)以及提高能源利用率技術(shù)的企業(yè)。這也可以使相關(guān)企業(yè)產(chǎn)生繳納碳稅的動(dòng)力，減少企業(yè)轉(zhuǎn)嫁成本的風(fēng)險(xiǎn)。

三、總結(jié)

綜上所述，我國開征碳稅的可行性比較大。不過，在開征碳稅前，應(yīng)仔細(xì)考慮一些技術(shù)性的問題的解決方案，例如碳稅征收對象，碳排放量的核算標(biāo)準(zhǔn)的制定；是一次性全國開征，還是先進(jìn)行試點(diǎn)開征；以及開征了碳稅后，是否會(huì)導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)把稅費(fèi)的成本轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者等。關(guān)于碳稅征收對象，我國應(yīng)面積所有的企業(yè)，且應(yīng)一視同仁的對待所有碳稅的納稅企業(yè)；如某些行業(yè)確有必要進(jìn)行碳稅的減免，則可以考慮適當(dāng)?shù)販p免。關(guān)于碳排放量的核算標(biāo)準(zhǔn)的制定，我國可以參考和借鑒加州模式，該模式是一套在線的注冊系統(tǒng)，用以追蹤每家企業(yè)的碳足跡，包括企業(yè)的直接活動(dòng)和間接活動(dòng)。關(guān)于一次性全國開征或先進(jìn)行試點(diǎn)開征，該問題應(yīng)該效仿我國目前的“營改增”的策略，采取先試點(diǎn)后逐步推向全國。關(guān)于警惕碳稅征收導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)轉(zhuǎn)嫁成本，國家應(yīng)制定相應(yīng)的法規(guī)來規(guī)范碳稅納稅人的行為，并建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制監(jiān)督碳稅納稅人的行為；同時(shí)，可以采取補(bǔ)貼減排成果顯著的企業(yè)以及有意愿更新減排設(shè)施的企業(yè)，激勵(lì)這些企業(yè)誠信納稅及降低相關(guān)企業(yè)轉(zhuǎn)嫁稅費(fèi)成本給消費(fèi)者從而影響宏觀經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：陽光學(xué)院）