淺析我國企業(yè)內部控制問題

姚燕麗

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淺析我國企業(yè)內部控制問題

姚燕麗

摘要：為了適應激烈的市場競爭，企業(yè)必須完善自身內部控制整體框架，提高管理水平。但是，我國企業(yè)內部控制體系構建起步較晚，發(fā)展程度較低，企業(yè)內部控制還存在較多問題，制約了企業(yè)的良性發(fā)展。本文分析了現(xiàn)今我國企業(yè)內部控制中存在的問題，對問題出現(xiàn)的原因進行了剖析，針對問題，提出了一些改進性建議。

關鍵詞：企業(yè)；內部控制；會計信息；管理

內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理機制中的重要組成部分，是促使企業(yè)目標實現(xiàn)的重要手段，能夠為企業(yè)資產安全、會計信息質量提供保障，促使企業(yè)效益提升。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，在技術條件相差無幾的情況下，企業(yè)只有通過強化自身管理，提高管理水平才能保障自身在市場中的競爭地位。

一、我國企業(yè)內部控制的主要問題分析

我國企業(yè)內部控制建設的起步較晚，發(fā)展程度相對來說較低，在認識、觀念及技術上與發(fā)達國家企業(yè)有著一定差異。目前，我國企業(yè)內部控制的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.對企業(yè)內部控制的認識不夠充分

企業(yè)內部控制意識的不足主要體現(xiàn)在三個方面。首先，許多企業(yè)雖然建立了內部會計控制制度，但是在執(zhí)行過程中并沒有真正重視起來，這種重視性的缺失尤其表現(xiàn)在領導人身上，在執(zhí)行過程中內部控制制度往往得不到切實的發(fā)揮，內部會計控制制度的實效性不佳。第二，個別的企業(yè)在管理過程中，管理人員由于自身利益需求，搞起了內部人控制，在管理過程中相互串通，使得內部會計控制制度失去了約束作用，無法真正發(fā)揮效力。第三，如今企業(yè)的競爭壓力極大，在經(jīng)濟利益的追求下，許多企業(yè)往往出現(xiàn)片面重視業(yè)務發(fā)展的問題，導致內部會計控制的弱化。

2.內部會計控制制度不健全

雖然我國大部分企業(yè)都建立了內部會計控制制度，但是，從實際管理上看，很多企業(yè)的內部控制制度并不健全，制度的系統(tǒng)性、完備性及科學性不足。首先，在內容方面，內部會計控制制度的管理范圍較為狹隘，出現(xiàn)猛抓幾點放松全局的問題，內容較為零散，系統(tǒng)性不足。第二，有的企業(yè)受利益驅動，對經(jīng)營的重視遠遠超出了對管理的重視，忽略了企業(yè)內部約束機制的建設。第三，企業(yè)的內部會計控制制度偏向事后控制，往往在內部管理系統(tǒng)中充當堵塞懲處角色，內部會計控制的成本較高，事前分析及事中控制不足，缺乏科學性。

3.內部審計監(jiān)督職能發(fā)揮不充分

內部審計是約束企業(yè)經(jīng)濟行為的重要手段，許多企業(yè)由于傳統(tǒng)觀念的影響，在管理過程中不重視內部審計，認為內部審計是對自身自主經(jīng)營權的影響，忽略了內部審計在提高管理效率、保障企業(yè)經(jīng)濟活動健康方面的功能。主要表現(xiàn)在:企業(yè)隨意對內部審計機構進行撤并，對內部審計機構進行盲目精簡；財務人員與審計人員在同一個環(huán)境中辦公；會計人員兼任審計人員；審計人員向經(jīng)理負責，不向董事會負責等。這些現(xiàn)象使得企業(yè)內部審計的獨立性受到了極大的削弱，難以保證企業(yè)內部審計的權威性，內部審計的監(jiān)督及控制職能得不到發(fā)揮，很大程度上削弱了內部會計控制的力量。

4.會計隊伍素質有待提高

隨著社會經(jīng)濟的不斷進步，企業(yè)對內部會計隊伍的素質要求越來越高。但是，目前企業(yè)內部會計人員的學歷結構、知識結構并不合理，業(yè)務水平較低。同時，有的企業(yè)對會計隊伍的素質并不重視。主要表現(xiàn)在：企業(yè)聘用業(yè)務素質不高的會計人員做會計；缺乏對會計人員的后續(xù)職業(yè)教育，在編會計人員無法適應現(xiàn)代企業(yè)的新要求；企業(yè)中某些會計人員的法律道德意識不足，無法對不正之風抗爭，甚至與違法亂紀者同謀等。企業(yè)會計隊伍素質不高會直接影響到內部會計控制職能的發(fā)揮，造成內部會計控制的失效。

5.信息化建設不足

在我國引起肝衰竭的主要病因是肝炎病毒（尤其是乙型肝炎病毒），其次是藥物及肝毒性物質 （如酒精、化學制劑等）。兒童肝衰竭還可見于遺傳代謝性疾病。肝衰竭的常見病因見表2。

企業(yè)信息化建設早已不是新課題，但是，就國內現(xiàn)狀來說，大多數(shù)企業(yè)內部會計控制手段都是相對落后的，無法適應新形勢的發(fā)展要求。許多企業(yè)的內部會計控制還停留在基本的會計電算化上，甚至還在用人力進行控制，削弱了內部會計控制的有效性，無法切實對企業(yè)會計信息真實性提供保障。有的企業(yè)雖然建設了內部會計信息系統(tǒng)，但是這部分企業(yè)大多單純地將信息系統(tǒng)應用于財務報表自動化、電子郵件處理、無紙化辦公方面，沒有對信息系統(tǒng)中的會計信息進行深度發(fā)掘，使得會計信息化系統(tǒng)不能為企業(yè)提供預測分析功能。此外，目前企業(yè)內部會計控制信息化系統(tǒng)的安全性還有待提高，系統(tǒng)維護重視不強，系統(tǒng)容易出現(xiàn)不穩(wěn)定問題。

二、完善我國企業(yè)內部控制的對策建議

1.強化內部會計控制意識

轉變觀念是企業(yè)完善內部會計控制的前提。在強化企業(yè)內部會計控制意識的過程中，企業(yè)可以從以下幾個方面進行。首先，要強化領導人對內部會計控制的重視性認識，從上到下地推動各項內部會計控制制度的落實，保障內部會計控制執(zhí)行。第二，要提高企業(yè)總會計師在企業(yè)內部的地位，提高總會計師的法律觀念，從而促進內部會計控制工作的開展與協(xié)調，提高內部會計控制的執(zhí)行效率。第三，要轉變內部財會工作人員的觀念，改變財會人員只負責會計核算的傳統(tǒng)意識，財務部門不僅要將內部會計控制工作作為首要工作任務之一，還應該主動向內部工作人員宣傳內部會計控制的重要性。只有將企業(yè)內部人員對內部會計控制的認識提高了，內部控制職能才能有效地發(fā)揮出來，才能使員工從被動控制由主動控制轉變。

2.建立健全內部會計控制制度

首先，企業(yè)要按照《會計法》、《公司法》等法律的要求，保障內部會計控制的合法合規(guī)性，從而提高會計信息質量。第二，要按照制衡原則，明確企業(yè)內各人員、各職能部門的職責權限，做到權責分明，相互制約。第二，要按照不相容崗位相分離原則對崗位設置進行優(yōu)化，保障控制監(jiān)督體系的權威性，可設會計記錄、財務稽核、業(yè)務主辦等崗位，實現(xiàn)會計權力的分離。第三，推行全面預算管理，在企業(yè)內部建立預算結果分析、預算差異控制等操作辦法，防止經(jīng)濟業(yè)務中的超預算、少預算等問題，避免因預算疏漏致使業(yè)務活動受阻。第四，要建立風險管理機制，按照企業(yè)業(yè)務流程，設置風險關鍵點，例如材料采購、發(fā)票管理、合同管理等。

3.強化審計職能

首先，要強化對生產成本及項目效益的審計，對生產經(jīng)營流程進行梳理，及時發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地對自身生產經(jīng)營流程進行改進。第二，要強化對項目目標的管理，充分發(fā)掘出項目潛在效益，并在項目過程中對資金節(jié)流點進行分析，提高企業(yè)效益。第三，要對業(yè)務經(jīng)理實行嚴格的任期經(jīng)濟責任審計，防止權力濫用，杜絕項目短期投機行為，避免離任責任落空，防范腐敗。第四，要嚴格執(zhí)行財務收支、會計核算的審計監(jiān)督，保障企業(yè)會計報表數(shù)據(jù)的真實完整。

4.強化會計隊伍素質建設

首先，在人才吸納過程中，企業(yè)應該提高人才選拔標準，嚴格進入機制，提高會計隊伍素質。第二，要全方位多層次地對在編會計人員進行職業(yè)技能培訓，提高會計隊伍的環(huán)境適應能力。第三，要強化會計隊伍的職業(yè)道德教育，強化會計人員的法律道德意識，避免違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

5.強化內部會計控制信息化建設

首先，要加強內部會計信息控制系統(tǒng)建設的認識，建立獨立的會計信息系統(tǒng)審查、監(jiān)督機制，保障會計信息的真實性、完整性。第二，采用模塊化設計，對不同區(qū)域、地點的業(yè)務活動進行控制，既要建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，也要建立獨立模塊。第三，要強化系統(tǒng)安全建設。第四，要配備專業(yè)的會計工作者對會計信息進行收集錄入操作，并能對會計信息進行分析，為決策提供支持，擴大內部會計信息控制系統(tǒng)的應用范圍。(作者單位:新疆自治區(qū)草原總站)

參考文獻:

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