商業(yè)銀行財(cái)務(wù)治理問題與對(duì)策

摘 ?要：商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)治理是整個(gè)銀行治理中的內(nèi)部治理的重要環(huán)節(jié)，它與銀行各個(gè)利益相關(guān)者有著較為密切的聯(lián)系。因此，很多銀行的財(cái)務(wù)工作者都在研究如何使用財(cái)務(wù)工具讓財(cái)務(wù)治理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，并讓利益相關(guān)者獲得共贏的結(jié)果。筆者作為銀行的財(cái)務(wù)工作人員，實(shí)際工作中遇到了當(dāng)前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)治理中的一系列問題，并提出了一些解決對(duì)策，以期讓商業(yè)銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得自己的生存與發(fā)展空間。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;財(cái)務(wù)治理;問題;對(duì)策

一、論題背景

商業(yè)銀行的銀行治理實(shí)際上就是對(duì)權(quán)力、責(zé)任和利益之間的關(guān)系進(jìn)行平衡化處理，從而使銀行各個(gè)利益相關(guān)主體間的關(guān)系以及各自的經(jīng)營(yíng)管理行為更為規(guī)范化、合理化。而商業(yè)銀行的內(nèi)部治理核心則體現(xiàn)在它的財(cái)務(wù)治理方面。這是因?yàn)殡S著金融改革的不斷推進(jìn)，商業(yè)銀行的各個(gè)利益相關(guān)者對(duì)于銀行財(cái)務(wù)有著越來(lái)越大的影響力。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該做好財(cái)務(wù)治理工作，針對(duì)其中的各種問題提出相應(yīng)的解決對(duì)策，促使商業(yè)銀行財(cái)務(wù)治理的各項(xiàng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，讓銀行各個(gè)相關(guān)利益主體獲得共贏的圓滿結(jié)局。

二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)治理相關(guān)概述

迄今為止，理論界對(duì)于商業(yè)銀行財(cái)務(wù)治理還缺乏一個(gè)統(tǒng)一的界定。但是，筆者在此總結(jié)了多種理論與建議，認(rèn)為商業(yè)銀行財(cái)務(wù)治理就是基于效率和公平的基礎(chǔ)之上，對(duì)財(cái)務(wù)治理各個(gè)主體的權(quán)利、責(zé)任以及利益進(jìn)行相互制衡的一種制度安排。它屬于財(cái)權(quán)的配置問題，商業(yè)銀行往往是通過財(cái)務(wù)治理來(lái)重新理順財(cái)務(wù)關(guān)系，最終獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益。

商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)治理與一般企業(yè)有著較大的差異性，因?yàn)樯虡I(yè)銀行屬于金融中介機(jī)構(gòu)，它的財(cái)務(wù)治理目標(biāo)是要同時(shí)實(shí)現(xiàn)最大限度的融通資金與銀行效益最大化發(fā)展，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。商業(yè)銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)主要是由儲(chǔ)戶存款構(gòu)成的，因此，它的債權(quán)結(jié)構(gòu)較為分散，監(jiān)督成本不可以分?jǐn)偅?，監(jiān)督收益卻可以平均分配。此外，商業(yè)銀行所處的外部環(huán)境變化多端，潛藏著很多未知風(fēng)險(xiǎn)性因素，面臨著較大的財(cái)務(wù)危機(jī)，加之它的金融產(chǎn)品缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，產(chǎn)品信息不對(duì)稱問題更為復(fù)雜多變，這就導(dǎo)致了商業(yè)銀行的監(jiān)管工作也較為特殊。

三、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)治理的基本情況及主要問題

（一）財(cái)務(wù)治理基本情況。具體闡述如下：（1）我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制引導(dǎo)機(jī)制不斷完善。我國(guó)銀監(jiān)部門自從1997年制定了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則以來(lái)，我國(guó)金融行業(yè)獲得了平穩(wěn)的發(fā)展。直到2002年，我國(guó)又根據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)的內(nèi)控框架以及相關(guān)原則對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控指導(dǎo)原則進(jìn)行了一定的修訂，從而促使我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控制度更為完善; （2）我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)治理狀況不斷得到強(qiáng)化。我國(guó)政府監(jiān)管部門在

2002年下發(fā)了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)治理工作引導(dǎo)文件，要求各個(gè)商業(yè)銀行要根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)科學(xué)制定并穩(wěn)步推進(jìn)合理有效的財(cái)務(wù)治理機(jī)制，從而把一些不規(guī)范的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行調(diào)整，也讓商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息披露的完整性得以加強(qiáng)。很多商業(yè)銀行都建立了內(nèi)部控制與監(jiān)管制度，對(duì)銀行財(cái)務(wù)治理行為的合理性發(fā)揮了重要的監(jiān)管作用。

（二）財(cái)務(wù)治理主要問題。具體來(lái)說：（1）銀行經(jīng)營(yíng)者治理結(jié)構(gòu)不夠合理。雖然說我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)者治理結(jié)構(gòu)在不斷的進(jìn)行著改變與發(fā)展，但是，與真正成熟的金融市場(chǎng)要求之間仍然存在著較大的差距;（2）銀行內(nèi)控意識(shí)沒有完全建立起來(lái)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作是需要銀行內(nèi)部所有員工共同參與才能夠?qū)崿F(xiàn)的一項(xiàng)重要任務(wù)。盡管說我國(guó)商業(yè)銀行在發(fā)展過程中也強(qiáng)化了內(nèi)部控制工作的監(jiān)管力度，但是，銀行員工并沒有能夠形成一種較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，尤其是一些銀行基層員工，并沒有真正意識(shí)到內(nèi)控的重要性，這樣就容易滋生一些違規(guī)行為;（3）商業(yè)銀行內(nèi)控執(zhí)行力度不夠大。這主要是說我國(guó)不少商業(yè)銀行的內(nèi)部控制力度還不夠強(qiáng)大，也不夠集中，從而嚴(yán)重阻礙了各個(gè)部門間的有效且充分的溝通，一些內(nèi)控制度制定的不夠完善，缺乏必要的整合性。

四、我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)治理問題的解決對(duì)策

（一）財(cái)務(wù)治理問題的導(dǎo)致因素。（1）商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)治理有著較大的不確定性。這主要是因?yàn)樯虡I(yè)銀行內(nèi)在脆弱性使得更多的無(wú)效能量增加，久而久之引發(fā)了銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)危機(jī)。那么，商業(yè)銀行的內(nèi)在脆弱性又是天生的，很難通過后天的調(diào)整來(lái)完全避免，加之銀行外部環(huán)境只會(huì)加劇這種脆弱性。這些都使得商業(yè)銀行財(cái)務(wù)治理面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn); （2）商業(yè)銀行還面臨著一些外部不可控因素的影響。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)治理工作必然會(huì)受到諸如政治動(dòng)亂、宏觀經(jīng)濟(jì)的惡化、誠(chéng)信度缺失等一些外部因素的影響，一旦這些因素在商業(yè)銀行難以承受的范圍以內(nèi)，就會(huì)加速其財(cái)務(wù)治理的混亂，并把其內(nèi)部的脆弱性進(jìn)一步刺激出來(lái)，使得銀行財(cái)務(wù)危機(jī)外顯化。

（二）財(cái)務(wù)治理問題的解決對(duì)策。（1）商業(yè)銀行應(yīng)該做好財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)方面的工作。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說，財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，主要是從人力資源結(jié)構(gòu)、資源配置結(jié)構(gòu)等多方面來(lái)具體實(shí)施的。首先，商業(yè)銀行應(yīng)該不斷引入一些高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，促使銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的推陳出新。這就是說商業(yè)銀行應(yīng)該在控制員工總量的基礎(chǔ)之上，盡可能的從市場(chǎng)上招聘一些優(yōu)秀的財(cái)務(wù)專業(yè)畢業(yè)生或者有工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，為銀行財(cái)務(wù)部門輸送更多新鮮的人力資源，為銀行財(cái)務(wù)部工作的正常開展提供強(qiáng)大的人力支撐。商業(yè)銀行應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)部人力資源結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新調(diào)整與配置，適當(dāng)高效的使用財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)費(fèi)用，全面提升商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)商業(yè)銀行向著更為健康快速的方向發(fā)展。同時(shí)，商業(yè)銀行為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)治理效果，還應(yīng)該加快對(duì)不同資源的重新整合，促使其資源得到進(jìn)一步的優(yōu)化配置。這樣，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理范圍就會(huì)變得更加合理規(guī)范，有利于切實(shí)提升商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。此外，商業(yè)銀行還應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)與提升工作，全面提升他們的整體素養(yǎng)，讓他們?cè)谪?cái)務(wù)管理工作中有效發(fā)揮出自己應(yīng)有的財(cái)務(wù)治理地位與作用;（2）商業(yè)銀行應(yīng)該做好財(cái)務(wù)治理機(jī)制方面的工作。這就是說，商業(yè)銀行應(yīng)該定期普查所有信息化設(shè)備及系統(tǒng)，尤其是要讓它們都安裝上安全控制系統(tǒng)，并對(duì)一些關(guān)鍵設(shè)施進(jìn)行及時(shí)的巡檢記錄，從而加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行IT設(shè)備及系統(tǒng)的管控工作。為了確保商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)治理決策規(guī)范性，商業(yè)銀行還應(yīng)該不斷完善財(cái)務(wù)治理決策機(jī)制，根據(jù)不同的財(cái)務(wù)決策重點(diǎn)來(lái)選定合適的利益相關(guān)者。同時(shí)，商業(yè)銀行還應(yīng)該積極改變當(dāng)前較為單一的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制，而是應(yīng)該從更為全面的角度來(lái)考慮激勵(lì)機(jī)制的建設(shè)與完善問題，即把多種激勵(lì)方法綜合在一起，讓其從多角度發(fā)揮出更為積極有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)作用，激發(fā)出各個(gè)銀行利益相關(guān)者的工作激情與熱情，引導(dǎo)他們更為主動(dòng)的投入到財(cái)務(wù)治理工作中去，提升銀行財(cái)務(wù)治理的效率與效果。此外，商業(yè)銀行還需要強(qiáng)化外部監(jiān)督作用。這就需要銀行充分重視起銀行財(cái)務(wù)主體在加強(qiáng)銀行治理中發(fā)揮的重要作用，把各種監(jiān)督機(jī)制融合在一起，讓銀行內(nèi)部、外部的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制共同發(fā)揮應(yīng)有的作用，并針對(duì)不同的事項(xiàng)進(jìn)行靈活監(jiān)督，從而促使商業(yè)銀行的監(jiān)督機(jī)制在實(shí)際運(yùn)用中發(fā)揮出最大的效用。當(dāng)然，商業(yè)銀行還應(yīng)該在面對(duì)日益復(fù)雜化的金融環(huán)境時(shí)，不斷完善銀行財(cái)務(wù)危機(jī)治理機(jī)制，讓銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

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作者簡(jiǎn)介：陳爭(zhēng)（1972-），女，籍貫：湖北，現(xiàn)有職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師，工作單位：重慶銀行，研究方向：銀行會(huì)計(jì)。