銀行結售匯數(shù)據(jù)核查方法探討

譚薇

一、目前結售匯統(tǒng)計和核查中存在的主要問題

（一）結售匯統(tǒng)計存在的主要問題

1、手工編制報表，統(tǒng)計數(shù)據(jù)容易出現(xiàn)差錯。目前大部分銀行已實現(xiàn)系統(tǒng)自動抓取數(shù)據(jù)產(chǎn)生報表，但存在少數(shù)行仍是依靠統(tǒng)計人員手工核對對公結售匯數(shù)據(jù)和在個人結售匯系統(tǒng)查詢對私結售匯數(shù)據(jù)后，手工加總報送統(tǒng)計數(shù)據(jù)，這樣手工操作工作量大效率偏低，統(tǒng)計數(shù)據(jù)也容易出現(xiàn)誤差。即便是數(shù)據(jù)來源于會計報表系統(tǒng)，也存在錄入到外管局報表系統(tǒng)中出現(xiàn)人工誤差的情況。

2、報表編制、報送部門不一，統(tǒng)計人員隊伍欠穩(wěn)定。調查發(fā)現(xiàn)許多銀行存在統(tǒng)計報表編制、報送部門不是同一部門，這樣致使報表統(tǒng)計人員與業(yè)務經(jīng)辦人員之間脫節(jié)，結售匯數(shù)據(jù)統(tǒng)計核對不便，準確性無法保證。而且近年來，各行外匯業(yè)務統(tǒng)計人員交替更換頻繁，且這些業(yè)務經(jīng)辦人員變更又不須向外匯局備案，不利于保證統(tǒng)計核查監(jiān)管的連續(xù)性和統(tǒng)計數(shù)據(jù)質量的穩(wěn)定性。

3、結售匯統(tǒng)計制度不健全。大部分外匯指定銀行結售匯統(tǒng)計工作沒有建立一套完整的內(nèi)控制度，無專門的結售匯統(tǒng)計制度，核查時能提供的僅是分散于結售匯業(yè)務制度中的 “按時按要求向外管局報送結售匯報表……”等諸如此類幾句話，而結售匯統(tǒng)計數(shù)據(jù)來源于外匯指定銀行的國際結算、信貸、營業(yè)部、信用卡等各個業(yè)務部門，由于結售匯數(shù)據(jù)來源的業(yè)務部門與結售匯報表數(shù)據(jù)的匯總上報部門之間缺乏有效協(xié)調，結售匯數(shù)據(jù)從采集、匯總、上報到保存，整個統(tǒng)計流程沒有一個健全的內(nèi)控制度約束管理，容易造成統(tǒng)計錯誤與遺漏隱患，同時給外匯局的核查工作帶來一定的困難。

4、沒有使用實時匯率或一日一價。調查中發(fā)現(xiàn)有的銀行在非美元折算為美元時，所使用的不是實時匯率，而是外匯局每個月公布的折算率，影響了銀行結售匯統(tǒng)計報表的準確性，當非美元交易較多時就容易出現(xiàn)銀行結售匯統(tǒng)計報表少報的統(tǒng)計數(shù)據(jù)錯誤，這類錯誤存在1%。

5、個別銀行內(nèi)部統(tǒng)計數(shù)據(jù)管理存在問題。調查發(fā)現(xiàn)，個別銀行內(nèi)部對統(tǒng)計數(shù)據(jù)有規(guī)定，銀行結售匯數(shù)據(jù)與自身系統(tǒng)結售匯統(tǒng)計余額必須要一致。由于銀行結售匯統(tǒng)計報表是分交易主體和交易項目四舍五入至萬美元單位進行統(tǒng)計，當出現(xiàn)不同交易項目或主體的交易因四舍五入至萬美元單位統(tǒng)計，數(shù)據(jù)出現(xiàn)進位較多時，銀行自身系統(tǒng)的結售匯余額就會與結售匯統(tǒng)計報表總額有出入，報表工作人員則在報送銀行結售匯統(tǒng)計報表時分項目對數(shù)據(jù)進行微調。這樣按內(nèi)部管理要求做出的調整，必然會影響報表數(shù)據(jù)的準確性。

（二）結售匯核查存在的主要問題

1、非現(xiàn)場核查手段有限，核查效率偏低。目前沒有銀行結售匯統(tǒng)計非現(xiàn)場核查系統(tǒng)，非現(xiàn)場核查主要依靠外匯局統(tǒng)計工作人員從外匯賬戶系統(tǒng)、直接投資外匯管理系統(tǒng)和個人結售匯系統(tǒng)等分析系統(tǒng)中提取對公對私結售匯數(shù)據(jù)，與銀行報送的銀行結售匯統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)進行比對核查，并結合主觀工作經(jīng)驗來判別是否存在漏報和錯報等數(shù)據(jù)質量問題。由于各系統(tǒng)的統(tǒng)計口徑不完全一致，比如個人結售匯系統(tǒng)不統(tǒng)計外幣代兌機構辦理的業(yè)務數(shù)據(jù)，而銀行結售匯系統(tǒng)卻要統(tǒng)計，這樣數(shù)據(jù)存在不一致，比對核查效果就打折扣；此外，報表上報時間緊，核查的人工操作工作量大，使得統(tǒng)計核查的及時性和準確性難以保障。

2、現(xiàn)場核查工作量大，核查難度大?，F(xiàn)場核查主要是通過外匯局統(tǒng)計核查人員到銀行現(xiàn)場調閱原始會計憑證、交易憑證、業(yè)務臺賬和交易流水等資料來對銀行結售匯統(tǒng)計數(shù)據(jù)做進一步的核查。即便是倒出銀行結售匯明細與外管局一些監(jiān)測系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，運用一定的程序進行比對篩選，由于銀行每天辦理的業(yè)務量大，且每個外匯分支局轄內(nèi)可以辦理銀行結售匯業(yè)務的網(wǎng)點也很多，外匯局統(tǒng)計核查人員現(xiàn)場調閱核查的工作量很大；且結售匯報表報送的是總量數(shù)據(jù)，與具體每筆數(shù)據(jù)核對，分交易性質分交易主體進行核對，核查難度很大，而結售匯核查人員有限，核查監(jiān)管力度也有限。

3、統(tǒng)計項目設置不完善影響了核查監(jiān)測開展

（1）與國際收支統(tǒng)計申報的項目設置存在差異。進行銀行結售匯的外匯資金項目歸屬通常都與國際收支申報的項目歸屬大致接近，但是交易項目設置卻與國際收支申報的相差較多，如，國際收支涉外收入（對私）交易編碼將“職工報酬-一年以下雇員匯款收入”（301010）和“一年以上雇員匯款收入”（406000）分開統(tǒng)計申報，而銀行結售匯系統(tǒng)是將“職工報酬和贍家款”（131）項下的統(tǒng)一統(tǒng)計，這樣從國際收支申報數(shù)據(jù)核查時，“一年以上雇員匯款收入”（406000）結匯就該順應歸入經(jīng)常轉移，而實際上卻歸入了職工報酬和贍家款統(tǒng)計，這些不對應之處容易影響銀行工作人員正確統(tǒng)計，對核查監(jiān)測工作也不利。

（2）與個人結售匯系統(tǒng)資金屬性的設置存在差異。開展對私結售匯的統(tǒng)計數(shù)據(jù)核查通常需要比對個人結售匯系統(tǒng)數(shù)據(jù)，但是兩個統(tǒng)計系統(tǒng)對統(tǒng)計項目資金屬性的設置有一定差異，尤其是個人結售匯系統(tǒng)對私售匯的購匯種類設置與銀行結售匯系統(tǒng)的差異大。購匯種類下屬的出境定居、境外郵購、繳納國際組織會員費、外匯理財、補夠外匯、境外個人經(jīng)常項目收入購匯等實際常用的購匯種類，在銀行結售匯報表中難以找到對應的統(tǒng)計項目歸屬，影響了銀行結售匯統(tǒng)計核查。

二、結售匯統(tǒng)計非現(xiàn)場和現(xiàn)場核查方法

（一）非現(xiàn)場核查方法

盡管目前各外匯業(yè)務系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)采集困難、統(tǒng)計口徑不同等種種局限性，但其數(shù)據(jù)與結售匯統(tǒng)計數(shù)據(jù)均來源于銀行辦理的外匯業(yè)務，我們可以在技術手段有限的情況下，簡單利用兩者的邏輯對應關系，通過非現(xiàn)場核查發(fā)現(xiàn)銀行上報數(shù)據(jù)的錯漏現(xiàn)象和違規(guī)情況。

1、外匯賬戶管理系統(tǒng)核對法。外匯賬戶管理系統(tǒng)中對公外匯賬戶結售匯與銀行結售匯統(tǒng)計系統(tǒng)對公結售匯存在內(nèi)在邏輯關系，利用兩者進行比對，從而找出異常數(shù)據(jù)。一是進入外匯賬戶系統(tǒng)的“賬戶收支明細統(tǒng)計”，選擇“結售匯”選項，按不同時間段提取對公外匯賬戶結售匯數(shù)據(jù)，然后匯總結售匯統(tǒng)計報表中的對公結售匯數(shù)據(jù)，核對兩者的結匯與售匯合計數(shù)有無差錯，核查結售匯報表數(shù)據(jù)報送的完整性。二是通過在“賬戶收支明細統(tǒng)計”查詢交易編碼區(qū)分具體的交易項目，進一步將貨物貿(mào)易、服務貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉移、資本賬戶、直接投資、證券投資、其他投資等分項數(shù)據(jù)進行逐一比對，發(fā)現(xiàn)結售匯報表分項項目數(shù)據(jù)是否有錯報、串報現(xiàn)象。

2、個人結售匯系統(tǒng)核對法。個人結售匯系統(tǒng)數(shù)據(jù)與銀行結售匯系統(tǒng)居民及非居民數(shù)據(jù)具備一一對應的關系，我們可以從個人結售匯系統(tǒng)按銀行分別導出個人結匯數(shù)據(jù)與售匯數(shù)據(jù)，再按交易時間、交易主體、交易類型等項目進行分類整理，以此來驗證銀行結售匯系統(tǒng)中居民或非居民結售匯數(shù)據(jù)是否準確。

3、直接投資管理系統(tǒng)核對法。直接投資外匯管理信息系統(tǒng)中的直接投資業(yè)務統(tǒng)計分析等模塊，基本上涵蓋了資本項下外商投資項下的結售匯數(shù)據(jù)。該系統(tǒng)中的資本項下結售匯數(shù)據(jù)基本上能與銀行結售匯報表中直接投資項下的數(shù)據(jù)一一對應。核查方法是登錄直接投資信息系統(tǒng)，進入外商投資企業(yè)業(yè)務統(tǒng)計分析模塊按結匯銀行進行明細查詢，可以得出各銀行分月的外商投資企業(yè)結匯數(shù)據(jù)，分別與銀行結售匯系統(tǒng)中對應時間段內(nèi)直接投資項下結匯數(shù)據(jù)進行核對，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)作為現(xiàn)場核查的重點。

4、異常數(shù)據(jù)詢問法。對于轄內(nèi)沒有或不常發(fā)生的業(yè)務而在銀行結售匯統(tǒng)計報表中卻有數(shù)據(jù)出現(xiàn)的情況，及時跟進，與銀行統(tǒng)計人員進行數(shù)據(jù)核對，詢查異常數(shù)據(jù)發(fā)生的情況，適時解決銀行在結售匯統(tǒng)計中出現(xiàn)的問題。

5、“其他”項目數(shù)據(jù)核查法。重點核查銀行結售匯統(tǒng)計報表中“其他”項下數(shù)據(jù)，要求銀行逐月對結售匯統(tǒng)計報表“其他”項下收支數(shù)據(jù)進行說明，或者外匯局逐月針對“其他”項下收支數(shù)據(jù)進行查詢和核實。

（二）現(xiàn)場核查方法

現(xiàn)場核查是指外匯局結售匯統(tǒng)計工作人員深入銀行，調閱與結售匯數(shù)據(jù)相關的工作制度、會計報表、交易明細、原始交易憑證等資料，對銀行結售匯統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行的實地核查、校驗等工作。

1、選擇合適的核查對象

一是重點核查統(tǒng)計方式落后的外匯指定銀行。部分外匯指定銀行沒有實現(xiàn)結售匯統(tǒng)計數(shù)據(jù)的自動抓取，數(shù)據(jù)統(tǒng)計以手工為主，出現(xiàn)統(tǒng)計錯誤可能性較大，選取這樣的銀行進行現(xiàn)場核查，可及時糾正銀行結售匯統(tǒng)計工作中存在的問題，對其核查方法的研究也存在較大的探索空間。

二是重點核查新設立的外匯指定銀行。新設立的銀行在崗位設置、業(yè)務處理流程等方面可能存在不完善，現(xiàn)場核查可以檢驗新設立銀行開辦以來業(yè)務辦理合規(guī)性，深入了解其內(nèi)部崗位設置及業(yè)務流程，適時提出合理的規(guī)范化管理建議，有助于督促其進一步提升銀行結售匯統(tǒng)計質量。

三是重點核查更換業(yè)務人員的外匯指定銀行。由于銀行定期會進行人員崗位輪換，更換業(yè)務人員初期是數(shù)據(jù)錯報漏報的高發(fā)期，選取更換業(yè)務人員的銀行進行現(xiàn)場核查有助于增強該行對銀行結售匯統(tǒng)計工作的重視程度，避免銀行因為業(yè)務交接不到位造成工作質量下降。

2、核查資料準備

在開展現(xiàn)場檢查前，外匯局要求銀行準備資料：銀行從會計系統(tǒng)剝離出的結售匯明細數(shù)據(jù)，具體指標設置包括：交易主體、幣種、金額、交易時間、交易編碼等；銀行建立的對公結售匯業(yè)務臺賬登記簿；非現(xiàn)場核查中發(fā)現(xiàn)可疑情況，相應的銀行會計憑證、電子數(shù)據(jù)、留存檔案等。外匯局準備的資料：銀行上報的即（遠）期《銀行結售匯統(tǒng)計月報表》；個人結售匯系統(tǒng)打印出的個人結匯、售匯明細清單；非現(xiàn)場核查可疑情況的相關資料等。

3、現(xiàn)場核查開展

（1）調閱“會計科目使用說明”。按照規(guī)定開辦結售匯業(yè)務的銀行應當建立獨立的結售匯科目，并下設代客結售匯科目。核查人員從銀行獲得代客結售匯科目代碼（外匯買賣科目）。以某銀行的結售匯科目設置為例，70205代表代客即期結售匯，70206代表代客遠期結售匯，70203代表外幣之間的套匯業(yè)務，各科目的借方發(fā)生額表示售匯業(yè)務，貸方發(fā)生額表示結匯業(yè)務。

（2）按會計科目剝離電子數(shù)據(jù)。如果沒有電子數(shù)據(jù)為基礎，對結售匯整個科目進行數(shù)據(jù)核對顯得尤其困難。剝離電子數(shù)據(jù)是總量核查的前道工序，從全科目電子數(shù)據(jù)中篩選出代客結售匯科目的借貸雙方的數(shù)據(jù)，以備核查。

（3）核對《銀行結售匯統(tǒng)計月報表》總數(shù)。對取得的結售匯電子數(shù)據(jù)進行加工，加總銀行月結售匯數(shù)據(jù)，減去系統(tǒng)內(nèi)平盤數(shù)據(jù)，得出實際代客結售匯數(shù)據(jù)，分別同《銀行結售匯統(tǒng)計月報表》中結匯和售匯合計數(shù)進行核對，從而發(fā)現(xiàn)錯、漏情況。

（4）核對分項數(shù)據(jù)。核對結售匯總數(shù)之后，就要對結售匯分項數(shù)據(jù)進行核對。核對分項數(shù)據(jù)有兩種方法：一是通過剝離的電子數(shù)據(jù)按照賬戶性質分類篩選，分別計算經(jīng)常賬戶、資本金賬戶、外債賬戶等賬戶中結售匯情況。二是通過銀行電子臺賬核對分類數(shù)據(jù)。檢查人員可要求銀行提供結匯售匯統(tǒng)計的電子臺賬，該電子臺賬包含了《銀行結售匯統(tǒng)計月報表》中每一個子項的明細數(shù)據(jù)。逐步或部分調閱結售匯業(yè)務憑證，將業(yè)務憑證與電子臺賬中的明細數(shù)據(jù)逐步核對，以發(fā)現(xiàn)銀行是否有金額、歸屬等方面的錯報問題。

（5）對可疑、重點、大額數(shù)據(jù)逐筆核查。對于非現(xiàn)場核查中發(fā)現(xiàn)的問題，在現(xiàn)場核查中進行逐筆核查，重點核查轄內(nèi)沒有或不常發(fā)生的業(yè)務而在銀行結售匯統(tǒng)計報表中卻有數(shù)據(jù)出現(xiàn)的可疑數(shù)據(jù)、資本項下需審批的重點數(shù)據(jù)、增長幅度較快或金額較大的大額數(shù)據(jù)。通過翻閱會計憑證，逐筆調取該結售匯業(yè)務的相關單證，對資金屬性、交易主體性質、交易日期等方面進行核查，查看是否存在誤報的情況。

三、相關工作建議

（一）完善結售匯統(tǒng)計核查制度

借鑒國際收支申報核查的做法，出臺銀行結售匯統(tǒng)計核查操作規(guī)程，對現(xiàn)行銀行結售匯統(tǒng)計制度進行補充完善，細化指導核查銀行結售匯統(tǒng)計質量和內(nèi)控管理的規(guī)定，提供較為完善的統(tǒng)計核查工作指引支持。

（二）加大科技支持，建立有效核查工作體系

大力提高科技支持力量，提高非現(xiàn)場核查和現(xiàn)場核查的整體工作效率，建立一套科學有效的核查工作體系。一是借鑒國際收支統(tǒng)計非現(xiàn)場核查系統(tǒng)的做法，開發(fā)銀行結售匯非現(xiàn)場核查系統(tǒng)，大幅減少非現(xiàn)場和現(xiàn)場核查的工作量，提升監(jiān)管效率；二是整合現(xiàn)有外匯業(yè)務數(shù)據(jù)資源，提高業(yè)務數(shù)據(jù)共享水平，打造大監(jiān)管核查平臺，提高整體核查監(jiān)測水平。

（三）優(yōu)化統(tǒng)計項目設置，提高統(tǒng)計基礎質量

改進優(yōu)化銀行結售匯統(tǒng)計交易項目設置，建議增強銀行結售匯統(tǒng)計與國際收支交易編碼、個人結售匯系統(tǒng)資金屬性設置的關聯(lián)性，提高銀行業(yè)務人員理解統(tǒng)計指標和正確歸屬統(tǒng)計的可操作性，從數(shù)據(jù)源頭上保障統(tǒng)計基礎質量。

（四）加大銀行管理督導，提升統(tǒng)計核對基礎

一是明確要求各行必須要實現(xiàn)結售匯數(shù)據(jù)提取電子自動化，并且保障自動提取數(shù)據(jù)的準確性，杜絕手工加總編制報表產(chǎn)生的人為錯誤。二是要求各行統(tǒng)一報表編制和報送歸口部門，并且提高統(tǒng)計人員隊伍的穩(wěn)定性，保證統(tǒng)計核對業(yè)務質量。三是明確要求各行統(tǒng)計報表編報中非美元折算為美元必須采用實時匯率，提高統(tǒng)計報表的準確性。四是明確要求各行（包括基層行）均需單獨設置結匯、售匯會計科目，并且還具體設置銀行自身結售匯、代客結售匯等交易科目，確保統(tǒng)計核對工作有效開展。

（五）加大銀行考核力度，提高核查監(jiān)管成效

建議加大《銀行執(zhí)行外匯管理規(guī)定情況考核內(nèi)容及評分標準》中有關銀行結售匯統(tǒng)計質量的扣分力度，明確結售匯統(tǒng)計核查的扣分情況，促使銀行提高對結售匯統(tǒng)計的重視度，提高對結售匯統(tǒng)計核查的配合支持度，從而達到提高核查監(jiān)管成效的目的。