物流企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建

陳浩

摘 要：由于當(dāng)前的市場競爭環(huán)境處在十分激烈的狀態(tài)下，可能一個很小的決策失誤就會致使物流企業(yè)產(chǎn)生很大的損失，甚至?xí)蛊髽I(yè)面臨破產(chǎn)的嚴(yán)重風(fēng)險，這就要求物流企業(yè)必須結(jié)合風(fēng)險管理進(jìn)行內(nèi)部控制。在此，本文先對目前物流企業(yè)需要面對的一些風(fēng)險進(jìn)行分析，再據(jù)此提出構(gòu)建以風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部控制的具體準(zhǔn)則和措施。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；風(fēng)險導(dǎo)向；內(nèi)部控制機(jī)制；構(gòu)建

一、當(dāng)前的現(xiàn)代物流企業(yè)需要面對的風(fēng)險

1.內(nèi)部環(huán)境存在的風(fēng)險

（1）資金管理存在的問題

由于目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅猛，從而帶動了物流業(yè)也相應(yīng)地快速發(fā)展。物流企業(yè)在為客戶提供國際進(jìn)出口貨物報關(guān)服務(wù)時，出于為客戶提供高效便捷服務(wù)的考慮常常需要為客戶墊付通關(guān)稅金，在這個過程中，物流企業(yè)需要有充足的流動資金保證企業(yè)正常運(yùn)營，但同時由于客戶資信的問題，墊付的資金存在一定的回收風(fēng)險。與此同時，在這么快速的發(fā)展趨勢下，物流企業(yè)也通常會出現(xiàn)較高的市場預(yù)期和經(jīng)營目標(biāo)，使得該企業(yè)的規(guī)模在如此高預(yù)期和目標(biāo)下進(jìn)而開始擴(kuò)大，但企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大必定會使該企業(yè)產(chǎn)生一定的資金需求量，如果沒有良好的融資方案保證充足的營運(yùn)資金會導(dǎo)致物流企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)上產(chǎn)生一定的困難。

（2）物流系統(tǒng)存在的問題

物流企業(yè)必須優(yōu)質(zhì)高效地為客戶提供采購、倉儲、庫存、包裝、運(yùn)輸、配送等綜合物流服務(wù)，因此，設(shè)計(jì)一套完善的物流系統(tǒng)是企業(yè)提高作業(yè)效率的一種重要途徑。企業(yè)需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)將業(yè)務(wù)流程在管理系統(tǒng)中充分展現(xiàn)出來，但在設(shè)計(jì)之初，由于業(yè)務(wù)類型多，流程不夠優(yōu)化，造成所設(shè)計(jì)的系統(tǒng)缺少縝密性。在系統(tǒng)實(shí)際運(yùn)行時，物流企業(yè)設(shè)計(jì)的諸如報關(guān)報檢模塊，運(yùn)輸模塊、倉儲模塊等子系統(tǒng)間的兼容性和數(shù)據(jù)匹配性也會存在一些不足。另外有些物流企業(yè)沒有制定統(tǒng)一的系統(tǒng)手冊，又缺少全面的員工崗前培訓(xùn)，在實(shí)際工作中新員工往往會產(chǎn)生誤操作，從而影響系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和有效性。由于以上問題的存在，往往影響了整個系統(tǒng)的運(yùn)行效率和企業(yè)的作業(yè)效率。

2.外部環(huán)境需要面對的風(fēng)險

（1）客戶合同存在的問題

一般來說，物流企業(yè)與客戶間相互簽訂的合同是雙方具備法律責(zé)任的權(quán)利義務(wù)體現(xiàn)。但是，經(jīng)常會在進(jìn)行合同談判之時，那些自身具備了雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力的客戶由于處于比較有利的地位，他們往往可以依靠自身的優(yōu)勢進(jìn)一步向物流企業(yè)提出一些十分苛刻的條件或要求，而在一定的商業(yè)壓力下，面對這一部分的條件或要求，這些物流企業(yè)除了接受別無他法。一些不合理的合同條款，對于物流企業(yè)來說是十分不利的，一旦出現(xiàn)相應(yīng)的糾紛，物流企業(yè)很可能會陷入經(jīng)營風(fēng)險之中。

（2）物流分供方存在的問題

盡管物流企業(yè)是“供應(yīng)鏈”的組織者，但很多物流企業(yè)往往只負(fù)責(zé)“供應(yīng)鏈”最初的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，其余具體的操作環(huán)節(jié)，則主要是由其分包給另外的物流分供方來完成，因而這就形成了將物流業(yè)務(wù)進(jìn)行分包這一第三方物流的運(yùn)作模式。在這樣的商業(yè)模式下，所形成的一般是貨主企業(yè)、物流企業(yè)、物流分供方的委托代理關(guān)系，這里面貨主企業(yè)是委托人，物流企業(yè)則是作為直接代理人，而物流分供方則是間接代理人，這就意味著將會存在一定的運(yùn)作風(fēng)險于整個物流過程里面。由于信息的不對稱，物流分供方為降低成本所采取的諸如超載超速超高等具有危險性的運(yùn)作行為，那些貨主企業(yè)和物流企業(yè)往往是不知情的，一旦出現(xiàn)不利后果，會給相關(guān)企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失。

二、構(gòu)建現(xiàn)代物流企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)部控制機(jī)制

1.構(gòu)建的準(zhǔn)則

（1）風(fēng)險管理的準(zhǔn)則

全面風(fēng)險管理的準(zhǔn)則，一般都被分為三個主要的部分，其一，全員管理的原則，就是在進(jìn)行風(fēng)險管理的整個過程之中一定要確保能夠全體員工都參與進(jìn)來；其二則是全過程管理的原則，就是風(fēng)險的控制一定要能夠貫徹整個企業(yè)的發(fā)展以及業(yè)務(wù)操作的全部過程里面；其三則是全方位的風(fēng)險管理原則，其中最為主要的是對法律風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險以及業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制。

（2）獨(dú)立性的準(zhǔn)則

內(nèi)部控制的部門、內(nèi)部審計(jì)的部門一定要和業(yè)務(wù)部門、后勤職能部門相互保持獨(dú)立，并且要能夠直接向企業(yè)最高的決策層進(jìn)行匯報，確保其具備應(yīng)有的獨(dú)立性。

（3）垂直管理的準(zhǔn)則

對內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置一定要能夠符合進(jìn)行垂直管理的要求，其一定要由企業(yè)決策層進(jìn)行直接授權(quán)、直接管理，而且要對所進(jìn)行的風(fēng)險管理有效性負(fù)責(zé)，這樣有助于進(jìn)一步加強(qiáng)該企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。

（4）協(xié)調(diào)性與效率的準(zhǔn)則

一要確保全體部門間能夠有效地劃分權(quán)責(zé)，這樣才可以利于具體操作的進(jìn)行；二要確保全體部門間能夠有效地溝通與協(xié)調(diào)；三要確保企業(yè)的正常經(jīng)營管理能夠進(jìn)行高效的運(yùn)作。

2.建構(gòu)內(nèi)部控制的新機(jī)制

（1）建構(gòu)新的內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)可以設(shè)置一個內(nèi)部控制部門，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對的內(nèi)部控制制度，協(xié)調(diào)和指導(dǎo)企業(yè)各部門間的內(nèi)部控制活動。與此同時還要建立一個內(nèi)部審計(jì)部門，將其明確為內(nèi)部控制的監(jiān)督評價機(jī)構(gòu)，評價各部門內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、合理性，以便督促各部門及時處理在內(nèi)部控制中產(chǎn)生的問題。另外，內(nèi)審部門還需要將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷以及合理的建議反饋給內(nèi)控部門，使其進(jìn)一步修改和補(bǔ)充內(nèi)部控制文件，從而不斷完善內(nèi)部控制體系。

（2）建構(gòu)與內(nèi)控要求相符合的業(yè)務(wù)管理新機(jī)制

必須在與該企業(yè)的內(nèi)部控制需求相符合的前提之下，對目前的規(guī)章制度進(jìn)行有效的全面梳理，進(jìn)一步整合企業(yè)的業(yè)務(wù)操作過程，構(gòu)建一個能夠有效防范市場、信用、操作以及道德風(fēng)險的體系，確保企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展以及企業(yè)的風(fēng)險管理能夠同步進(jìn)行，強(qiáng)化對企業(yè)的規(guī)章制度的有效執(zhí)行，加大對企業(yè)風(fēng)險控制的檢查力度，進(jìn)一步建構(gòu)一個全方位的、立體化交叉的有效監(jiān)督管理網(wǎng)。

3.物流企業(yè)的風(fēng)險防范措施

（1）加強(qiáng)對客戶合同的管理。簽訂合同前要事先了解客戶的資信狀況，然后與客戶進(jìn)行必要的溝通，充分了解客戶貨物的價值、尺寸和物理特性；簽訂合同時要合理評估合同違約風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的不利影響；簽訂合同后要建立客戶檔案，對合同進(jìn)行分類管理，對一些提供保證金的合同要注明保證期限，到期時及時收回保證金。

（2）加強(qiáng)對物流分供方的管理。對擬合作的物流分供方要進(jìn)行業(yè)務(wù)能力審查，嚴(yán)格篩選；對合作時間長，分包業(yè)務(wù)量較大的分供方要讓其提供保證金，同時制定流程規(guī)范其業(yè)務(wù)操作，要定期和不定期派員對其業(yè)務(wù)操作進(jìn)行檢查和指導(dǎo)，最大程度降低操作風(fēng)險。

（3）加強(qiáng)對風(fēng)險的管控。首先要建立一套風(fēng)險評估機(jī)制，加強(qiáng)實(shí)際工作中風(fēng)險點(diǎn)的判斷與識別；其次要按風(fēng)險大小進(jìn)行分類，有針對性提出具體的應(yīng)對措施。最后要制定一套突發(fā)風(fēng)險應(yīng)急處理預(yù)案，在發(fā)生意外情況時，能夠按合理流程準(zhǔn)確處理，盡可能降低損失。

（4）加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金的管理。一要加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金的日常監(jiān)控，制作資金日報表，讓管理層及時了解企業(yè)資金狀況；二要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對于應(yīng)收賬款要做好賬齡分析工作，特別是超期應(yīng)收款和大額應(yīng)收賬款要給予重點(diǎn)關(guān)注，加強(qiáng)催收；三要加強(qiáng)應(yīng)付帳款的管理，對于應(yīng)付賬款可以制定付款計(jì)劃，提前審批，每月集中支付，這樣有利于資金的合理調(diào)度。

三、結(jié)語

在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，市場競爭越來越激烈，物流企業(yè)要想在競爭中發(fā)展壯大，就必須以戰(zhàn)略高度推進(jìn)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度建設(shè)、不斷提高自身管理水平。細(xì)節(jié)決定成敗，物流企業(yè)只有不斷強(qiáng)化風(fēng)險管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能降低經(jīng)營風(fēng)險，更好更快地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)?？傊瑯?gòu)建以風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代物流企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

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