淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

張瑩

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展中的重要性日益顯現(xiàn)，如何完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高管理水平，對(duì)企業(yè)的發(fā)展尤為重要。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；存在問(wèn)題；對(duì)策

隨著中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，企業(yè)若想在市場(chǎng)上真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，只有建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，才能增強(qiáng)企業(yè)自我約束能力，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，才能使其在市場(chǎng)上立于不敗之地。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，對(duì)于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康發(fā)展有很大的推動(dòng)作用。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性與連貫性

目前，有些中小企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但從總體來(lái)看仍然缺乏科學(xué)性和連貫性，致使會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。

2.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不清

一些企業(yè)的內(nèi)部崗位設(shè)置不合理，劃分不清晰，不相容機(jī)構(gòu)及崗位交叉或兼任現(xiàn)象較為常見(jiàn)，為了節(jié)省開(kāi)支，對(duì)會(huì)計(jì)、出納人員職責(zé)不嚴(yán)格劃分，出納、會(huì)計(jì)崗位由一人來(lái)兼任，缺乏企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員之間的相互牽制和相互監(jiān)督機(jī)制，這些漏洞必然導(dǎo)致一些貪污挪用公款公物等現(xiàn)象的發(fā)生。

3.管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)薄弱

現(xiàn)階段仍有一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)高度集中，領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)，所以管理人員認(rèn)為建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是多余的。還有一部分管理者還認(rèn)為會(huì)計(jì)控制不過(guò)是一些規(guī)章制度，條條框框形式而已，遇到實(shí)際具體問(wèn)題的處理，以簡(jiǎn)便性、靈活性為由而不按規(guī)章制度辦理，凡事由領(lǐng)導(dǎo)做主；有時(shí)甚至為了謀取一己私利不擇手段，弄虛作假、篡改賬目；置規(guī)章制度于不顧，使會(huì)計(jì)控制失去意義。

4.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營(yíng)管理水平低，一人專(zhuān)權(quán)，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的不斷開(kāi)展，需要招聘大量人員，而這其中包括未受過(guò)系統(tǒng)教育培訓(xùn)、會(huì)計(jì)技能不高的人員，致使企業(yè)隊(duì)伍整體素質(zhì)的不高，同時(shí)不能保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而不利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹執(zhí)行。同時(shí)出于對(duì)成本的考慮，企業(yè)容易忽略對(duì)員工的培訓(xùn)、后續(xù)教育以及職業(yè)道德方面的教育等。

二、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

結(jié)合企業(yè)的具體情況，建立符合本企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范進(jìn)行。制定適合有效的內(nèi)部控制制度具體有以下幾點(diǎn)：

（1）加強(qiáng)法律法規(guī)執(zhí)行力度，從源頭上抓內(nèi)部控制。（2）要強(qiáng)化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。（3）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審。（4）加強(qiáng)執(zhí)法力度、有法可依、執(zhí)法必行、違法必究。

2.建立職責(zé)明確的組織結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)

要進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，要做到關(guān)鍵管理崗位不能有家族成員，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理分設(shè)，企業(yè)的決策層人員、決策執(zhí)行人員和監(jiān)督及審計(jì)層人員不能兼任，理清各自的管理權(quán)責(zé)范圍，推行職務(wù)不能兼容，交叉任職制度，保證內(nèi)部機(jī)構(gòu)崗位、職責(zé)和權(quán)限的合理設(shè)置和分工，確保企業(yè)內(nèi)部崗位之間權(quán)責(zé)明確、相互配合、相互制約、相互監(jiān)督。

3.增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用，因此必須要增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，并讓他們自覺(jué)接受監(jiān)督。

4.提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制

（1）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的培訓(xùn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行依賴(lài)于每個(gè)工作人員的素質(zhì)，這就要求每個(gè)工作人員必要具有良好的工作責(zé)任心，具有一絲不茍的工作作風(fēng)，另外還得具有與自己的工作相適應(yīng)的工作能力，因此，專(zhuān)業(yè)人員必須不斷更新知識(shí)，才能及時(shí)應(yīng)對(duì)客觀環(huán)境的變化，準(zhǔn)確把握政策的精神，切實(shí)貫徹相關(guān)的制度，把本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作做好。

（2）員工靠結(jié)果求生存，企業(yè)靠員工的勞動(dòng)獲得收益，這就要求企業(yè)充分的調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，同時(shí)對(duì)員工的素質(zhì)，行為進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，才能推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的進(jìn)程。如采取措施一些有效的措施，對(duì)員工進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等手段充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。對(duì)于會(huì)計(jì)人員賦以高薪待遇，其獎(jiǎng)金與工作質(zhì)量掛鉤，以促使發(fā)揮積極性、創(chuàng)造性，對(duì)于違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)定，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的人員要按規(guī)定進(jìn)行處罰。另外還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育，不斷加強(qiáng)各種監(jiān)督力量。若會(huì)計(jì)信息仍有虛假的情況下，應(yīng)加大對(duì)行為者個(gè)人的經(jīng)濟(jì)處罰，動(dòng)搖其切身的利益。

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的時(shí)代，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于全體員工的利益；有利于所有者有效行使控制權(quán)；有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)。

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