企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的分析

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)入了一個(gè)大發(fā)展大繁榮的新時(shí)期。從企業(yè)角度來(lái)看，經(jīng)濟(jì)全球化既是機(jī)遇，又是挑戰(zhàn)。如何在全球化的浪潮中長(zhǎng)久立足于市場(chǎng)，最重要的內(nèi)因就是企業(yè)的內(nèi)部控制。它不僅對(duì)企業(yè)能否在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出起著至關(guān)重要的作用，同時(shí)也是執(zhí)行科學(xué)、有效的管理制度的體現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制一直在企業(yè)發(fā)展的歷程中起著舉足輕重的作用，在保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性、保護(hù)投資人經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、規(guī)避經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)和重大失誤中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；信息化；管理分析

一、內(nèi)部控制的涵義及作用

所謂內(nèi)部控制，簡(jiǎn)言之，就是分權(quán)分級(jí)，相互制衡，上下監(jiān)督，定期報(bào)告，及時(shí)更正的一套企業(yè)維持自身運(yùn)轉(zhuǎn)，保證財(cái)報(bào)公允真實(shí)的一套體系。管理層對(duì)自身的內(nèi)控設(shè)置合理性和有效性負(fù)責(zé)。是應(yīng)用于會(huì)計(jì)領(lǐng)域最廣泛的制度。隨著目前中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，它在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中主要作用有：

1.提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性

企業(yè)的管理層要想在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效地管理和經(jīng)營(yíng)企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，這一點(diǎn)對(duì)于會(huì)計(jì)領(lǐng)域來(lái)說(shuō)尤為重要?，F(xiàn)在社會(huì)所處的時(shí)代是信息時(shí)代，采集信息的重要性自然不言而喻，更為重要的是所掌握信息的真實(shí)可靠。企業(yè)如果可以通過(guò)自己的渠道快速獲得真實(shí)可靠的信息，足以讓企業(yè)在復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中立足。

2.保證生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)權(quán)責(zé)分工，嚴(yán)格執(zhí)行各種制度、工作流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等，確保能夠有效地控制企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

3.保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的完整

財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷(xiāo)售等活動(dòng)進(jìn)行控制，防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證企業(yè)物資財(cái)產(chǎn)的安全完整。

4.保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行

企業(yè)的管理層不但要制定正確的管理辦法，而且還要確保能夠在企業(yè)徹底的執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過(guò)監(jiān)督檢查、審核批準(zhǔn)等手段促使全體員工貫徹和執(zhí)行既定的方針，保證各個(gè)環(huán)節(jié)的良好運(yùn)行。

5.為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)

審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)完整，并未審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。總之，內(nèi)部控制就是企業(yè)的心電監(jiān)護(hù)儀。從最基本的按照不相容的職位分離原則，設(shè)立不同的審批權(quán)限，到建立內(nèi)審制度，內(nèi)部舉報(bào)制度，為的就是降低企業(yè)內(nèi)部由于資歷不夠或者道德問(wèn)題產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控之路

1.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的現(xiàn)狀

目前來(lái)看，我國(guó)很多企業(yè)不惜花重金購(gòu)得會(huì)計(jì)軟件和其他各種手段去實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，但是另一方面卻不重視會(huì)計(jì)領(lǐng)域的內(nèi)部控制，致使會(huì)計(jì)信息失實(shí)，企業(yè)中存在舞弊等不法行為，這在很大程度上都要?dú)w咎于內(nèi)部控制系統(tǒng)的不健全。在現(xiàn)代企業(yè)大力進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)這個(gè)大環(huán)境下，如何加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)面臨的首要發(fā)展問(wèn)題。

2.如何更好的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制

首先，要堅(jiān)決執(zhí)行企業(yè)信息化。隨著社會(huì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能夠與企業(yè)和社會(huì)的發(fā)展相一致了，為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的潮流及自身發(fā)展的需要，現(xiàn)代企業(yè)需要的是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的過(guò)程，原來(lái)傳統(tǒng)的人工記賬已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)社會(huì)發(fā)展了，會(huì)計(jì)電算化是企業(yè)信息化的一個(gè)必然過(guò)程，也是其中的重要環(huán)節(jié)。在這種業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和管理權(quán)責(zé)的明確都需要新的平衡點(diǎn)，這也是企業(yè)今后內(nèi)部控制問(wèn)題亟需解決的部分。不同的企業(yè)的實(shí)際情況各不相同，應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)景情況去構(gòu)建新的內(nèi)部控制體系。

其次，要注意加強(qiáng)各崗位間的互相制約和互相監(jiān)督，為企業(yè)的良好運(yùn)行最大程度上的消除安全隱患。在會(huì)計(jì)電算化之前，企業(yè)的賬目分析處理和登記都是由會(huì)計(jì)手工完成的，這種傳統(tǒng)的體系是以記壞賬為核心的、以各部門(mén)主管間的簽字蓋章為形式的，會(huì)計(jì)的主要職能是核算賬目，而這種體系在會(huì)計(jì)電算化之后就很難發(fā)揮作用了，原來(lái)繁瑣復(fù)雜的數(shù)據(jù)都可以由高效的會(huì)計(jì)軟件完成，這就需要企業(yè)的管理層加強(qiáng)各部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，重在相互牽制，相互監(jiān)督，大大降低出錯(cuò)和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

最后，還要注重財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全性。企業(yè)信息化的一大特點(diǎn)是將企業(yè)的財(cái)務(wù)信息鏈接到了開(kāi)放而又魚(yú)龍混雜的互聯(lián)網(wǎng)上。因此就必須要求企業(yè)所采用的財(cái)務(wù)系統(tǒng)具有極高的安全性?；ヂ?lián)網(wǎng)開(kāi)放的特性會(huì)給企業(yè)的惡意競(jìng)爭(zhēng)者帶來(lái)可乘之機(jī)，他們可以肆無(wú)忌憚的惡意攻擊企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，發(fā)送病毒致使公司的服務(wù)器癱瘓，甚至盜取泄露公司的財(cái)務(wù)信息。如果公司的財(cái)務(wù)狀況被泄露，將使公司陷入十分被動(dòng)的不利局面。大量的會(huì)計(jì)信息通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)傳遞，很難保證其真實(shí)性與完整性，這大大降低了公司信息安全度。所以，加大財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全控制是十分必要的。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上述分析我們知道，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀并不樂(lè)觀，內(nèi)控體系的建設(shè)還有很長(zhǎng)的一段路要走，我們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展在和國(guó)際接軌的同時(shí)，管理制度也應(yīng)學(xué)習(xí)國(guó)際著名企業(yè)，取其精華，為我所用，結(jié)合自身的實(shí)際情況實(shí)現(xiàn)信息化的轉(zhuǎn)型。只有這樣，我國(guó)的企業(yè)在能在日益激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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作者簡(jiǎn)介：

劉師光，女，工作單位：阿特拉斯？科普柯（無(wú)錫）壓縮機(jī)有限公司，職務(wù)：財(cái)務(wù)經(jīng)理。