財政集中支付背景下事業(yè)單位的預(yù)算管理探究

○郭曉娟

（福建省光澤縣財政國庫集中支付中心福建南平354100）

財政集中支付背景下事業(yè)單位的預(yù)算管理探究

○郭曉娟

（福建省光澤縣財政國庫集中支付中心福建南平354100）

財政集中支付是財政管理制度改革的重要內(nèi)容，對深化事業(yè)單位預(yù)算管理改革、加強財政資金監(jiān)管、優(yōu)化財政資金使用效率具有十分重要的作用。本文將就財政集中支付背景下的事業(yè)單位預(yù)算管理問題進行探討研究，并提出合理化的對策建議。

集中支付事業(yè)單位預(yù)算管理績效管理

一、事業(yè)單位預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問題

1、資金結(jié)算環(huán)節(jié)過多，給事業(yè)單位預(yù)算管理造成不便

在財政集中支付之前，事業(yè)單位可以直接同商品、勞務(wù)提供者進行資金結(jié)算，整個交易活動沒有過多的環(huán)節(jié)，資金流動和結(jié)算效率較高。實行財政集中支付以后，先要由事業(yè)單位提出用款計劃，然后報財政部門審核，財政部門審核后下達支付指令，通過代理銀行將財政資金支付給相關(guān)商品、勞務(wù)提供者，完成整個資金結(jié)算活動。可以看出，相較于資金直接結(jié)算，財政集中支付結(jié)算環(huán)節(jié)更多，冗長的結(jié)算環(huán)節(jié)增加了出錯風險，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯就可能導(dǎo)致整個結(jié)算流程出現(xiàn)故障，如預(yù)算單位填報錯誤、財政部門審核出現(xiàn)失誤、代理銀行結(jié)算系統(tǒng)出現(xiàn)故障等，這些都會給事業(yè)單位的預(yù)算管理造成極大的不便。而且，資金結(jié)算環(huán)節(jié)冗長也帶來了資金結(jié)算效率的低下，每一個環(huán)節(jié)的遲延使得整個流程顯著加長，這對于某些時效性較強的項目和某些地處偏遠的事業(yè)單位而言無疑是十分不利的。此外，在事業(yè)單位年度預(yù)算批復(fù)前，部分項目支出也無法執(zhí)行財政集中支付，而到后期又容易引發(fā)資金結(jié)余導(dǎo)致的“突擊花錢”現(xiàn)象，以上種種都對事業(yè)單位預(yù)算管理造成了不便。

2、財務(wù)監(jiān)督強化力度不夠，事業(yè)單位仍“尋機”躲避監(jiān)管

在財政集中支付之前，財政資金收付使用的是多重賬戶分散管理的方式，這種資金管理方式存在透明度低、監(jiān)管性差、反饋遲緩、效率不高的問題，挪用資金、私設(shè)小金庫等違規(guī)操作現(xiàn)象時有發(fā)生。因此，財政部在2001年出臺了《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫〔2001〕24號），目的就在于通過“建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，進一步加強財政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財政在宏觀調(diào)控中的作用?！睂嵤┮詠?，確有成效，但仍然存在一些問題，限制了財政監(jiān)督效果。如財政部門會計對預(yù)算單位業(yè)務(wù)缺乏足夠了解，一些事業(yè)單位藉此虛列開支；又如國庫集中支付的一個重要目的就是斬斷預(yù)算單位和商品、勞務(wù)提供者之間的資金聯(lián)系，引入國庫（含代理銀行）這個第三方，以規(guī)避直接交易可能帶來的腐敗風險，但仍有事業(yè)單位財務(wù)人員通過將預(yù)算資金打入自己賬戶，或者采取“先報賬后花錢”等方式繞開監(jiān)管，使得財政資金脫離監(jiān)控視線。同時，財政部門對事業(yè)單位用款情況了解不夠，和事業(yè)單位的支付信息之間缺乏必要的對賬流程，而且對賬數(shù)據(jù)的質(zhì)量也缺乏可靠性，工作人員素質(zhì)也有待于進一步提高。

3、過于追求直接支付比例，助長事業(yè)單位預(yù)算管理的依賴性

財政集中支付按照支付方式可以分為財政直接支付和財政授權(quán)支付，前者是由財政部門依據(jù)批準的預(yù)算和用款計劃，開具支付指令，將財政資金直接支付到收款人或用款單位；后者則是預(yù)算單位依據(jù)財政部門的授權(quán)指令，根據(jù)核定的用款計劃，自行簽發(fā)支付指令，將財政資金支付給收款人或用款單位?？梢钥闯觯瑑烧叩闹Ц吨黧w不一致，而前者則參與到了財政資金使用的全部環(huán)節(jié)，這也是當前各級財政部門努力提高財政直接支付比例的初衷。然而，在執(zhí)行中卻演變成通過指標考核來倒逼直接支付比例提高，甚至有愈演愈烈之勢，有些單位的直接支付比例甚至達到90%以上，忽視了預(yù)算單位的會計主體地位。在直接支付方式下，預(yù)算單位也形成了一種財政部門會最終把關(guān)的依賴心理，喪失了主動加強和提高自身預(yù)算管理水平的動力，也加重了財政部門的工作壓力，而這無疑是同財政集中支付初衷相違背的。

4、培訓(xùn)教育不足，事業(yè)單位財務(wù)人員還沒有及時適應(yīng)

財政集中支付制度實施后，事業(yè)單位的資金管理、項目管理等財務(wù)流程也隨之發(fā)生調(diào)整，這種新形勢、新變化對財務(wù)人員的能力和素質(zhì)都提出了新的要求。然而，不少事業(yè)單位的財務(wù)人員還沒有及時跟上形勢變化，對集中支付電子系統(tǒng)不熟練、對集中支付報賬流程不熟悉，尤其是由于增加了財政審批和銀行代理結(jié)算等中間環(huán)節(jié)后，財務(wù)人員自身業(yè)務(wù)的不熟可能會拖延單位預(yù)算管理和執(zhí)行的效率，影響單位正常的資金使用。與此同時，在財政集中支付制度實施以后，不少財務(wù)人員認為最終有財政部門審核把關(guān)，放松了對票據(jù)的審核和把握，也放松了對自我能力的要求，疏于學習，知識陳舊、脫節(jié)，對相關(guān)會計政策和制度缺乏了解，會計核算能力不高，不能及時適應(yīng)新變化下的工作需求。此外，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的不重視，也使得對財務(wù)人員人力資源開發(fā)投入不足，沒有針對財務(wù)人員制定全面、系統(tǒng)的培訓(xùn)計劃，制約了單位預(yù)算管理水平的提升。

二、加強事業(yè)單位預(yù)算管理的對策和建議

1、推進財務(wù)管理信息化建設(shè)，為事業(yè)單位預(yù)算管理增速、提效

行政事業(yè)單位作為我國提供公共服務(wù)和公共設(shè)施的基本職能部門，其工作效率和管理水平將直接影響到單位的發(fā)展水平，也牽動著人民群眾的基本生活保障。首先，應(yīng)完善會計制度建設(shè)，建立起規(guī)范的會計核算體系。財務(wù)管理信息化構(gòu)建的前提是會計核算標準化、規(guī)范化，因此有關(guān)部門應(yīng)當進一步加強會計制度的整理和規(guī)范工作，從會計科目、集中支付流程、相關(guān)政策要求等方面予以明細化和規(guī)范化。事業(yè)單位也要據(jù)此建立起健全的內(nèi)部會計核算體系，以確保能同財政部門實現(xiàn)對接。其次，應(yīng)引入管理信息系統(tǒng)，構(gòu)建共享平臺。財政部門應(yīng)當以“金財工程”建設(shè)為契機，結(jié)合當前財政集中支付和事業(yè)單位預(yù)算管理要求，構(gòu)建出安全可靠、實用便捷的財政信息管理系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、政府采購、財政集中支付、財務(wù)核算等功能整合，規(guī)范流程、提高效率，并實現(xiàn)對事業(yè)單位財務(wù)活動的實時監(jiān)控，事業(yè)單位也能藉此實現(xiàn)對資金活動的信息采集和對比分析，便于預(yù)算執(zhí)行和管理。再次，要加強對代理銀行的監(jiān)管，通過建立資格審核、綜合考評、業(yè)務(wù)監(jiān)管、退出機制等來完善對代理銀行的監(jiān)督和管理，以規(guī)避代理銀行引發(fā)的財政資金管理風險。最后，財政部門、代理銀行和事業(yè)單位之間要建立起密切的溝通機制，并制定出有效的應(yīng)急預(yù)案，以應(yīng)對突發(fā)狀況。

2、完善財政集中支付的配套改革，扎牢事業(yè)單位預(yù)算管理的籬笆

推進部門預(yù)算改革，細化預(yù)算編制。財政集中支付制度實施以后單位預(yù)算由財政部門審核，不少事業(yè)單位明顯感覺用錢不再如以前那般“隨意”了，而這也是財政集中支付制度實施的初衷所在。為提高支付結(jié)算效率，避免因為審核不過關(guān)而影響預(yù)算管理等，事業(yè)單位首要的就是做好自身的預(yù)算編制和執(zhí)行管理。事業(yè)單位要加強自身財務(wù)調(diào)研和數(shù)據(jù)搜集，按照“二上二下”的原則科學編制預(yù)算，不瞞報、不漏報，提高預(yù)算的真實性和可執(zhí)行性；也要加強自身內(nèi)部控制建設(shè)，完善票據(jù)管理、采購管理、資產(chǎn)管理、項目管理等相關(guān)制度，建立起嚴格的審批體系和規(guī)范的業(yè)務(wù)流程；完善采購管理，擴大支付對象范圍和采購定點供應(yīng)商范圍；與此同時，還要大力推廣公務(wù)卡的使用。通過擴大政府采購和公務(wù)卡使用來減少現(xiàn)金交易及由此可能存在的貪腐空間。財政部門也要建立起國庫動態(tài)監(jiān)控機制，并加強對事業(yè)單位及財務(wù)人員賬戶的動態(tài)監(jiān)控，實時監(jiān)控財政資金支付清算過程，嚴防事業(yè)單位利用私人賬戶進行資金轉(zhuǎn)移，造成資金脫離監(jiān)管視線。規(guī)范行政事業(yè)單位的資金流向和金額消耗大小，提高行政事業(yè)單位會計從業(yè)人員的工作能力和效率，也有利于增強我國財政資金的安全性。

3、直接支付和授權(quán)支付有機結(jié)合，增強事業(yè)單位預(yù)算管理的主體意識和責任意識

相較于財政直接支付，財政授權(quán)支付賦予了事業(yè)單位更大的資金管理權(quán)限，能夠滿足事業(yè)單位在某些場合下的需要，如一些小額支付或者因為某些原因無法直接支付等。而且，財政授權(quán)支付也能提高事業(yè)單位資金的運行效率和使用效益，事業(yè)單位財務(wù)人員不用再頻頻往財政部門跑，通過授權(quán)網(wǎng)銀支付方式就能直接將財政資金支付給最終收款人。與此同時，實施財政授權(quán)支付后，事業(yè)單位財務(wù)部門成為支付體系的主體，有利于提高主體意識和責任意識。當然，在推進授權(quán)支付的過程中，要注意明確以下幾個方面的問題。一是明確直接支付和授權(quán)支付的范圍。要加強調(diào)研，本著實用、方便和利于監(jiān)督的原則確定授權(quán)支付范圍。二是控制授權(quán)支付的額度，強化現(xiàn)金支付監(jiān)管。限定授權(quán)支付額度和現(xiàn)金提取額度，事業(yè)單位也要建立現(xiàn)金支付備查明細賬，加強現(xiàn)金支付監(jiān)管。三是要加強監(jiān)管。健全財政、事業(yè)單位和代理銀行的對賬制度，定期進行賬實核對；代理銀行也要加強支付監(jiān)管，按證支付。此外，要加強授權(quán)支付信息系統(tǒng)建設(shè)，做好人員培訓(xùn)等相關(guān)工作。

4、加強財務(wù)人員的技能培訓(xùn)，培育優(yōu)秀的財務(wù)管理人才隊伍

首先，要規(guī)范會計機構(gòu)設(shè)置，加強會計人員資格管理。對財務(wù)部門負責人和相應(yīng)財務(wù)人員要嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)要求進行資格管理，嚴格執(zhí)行持證上崗制度。按照不相容控制原則科學設(shè)置會計機構(gòu)崗位，并保證財務(wù)人員相對的獨立性。事業(yè)單位負責人自身也應(yīng)當加強對財務(wù)會計、預(yù)算管理等相關(guān)政策、法律法規(guī)和知識的學習，強化對預(yù)算管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。其次，要加快財務(wù)人員隊伍建設(shè)，提高預(yù)算管理隊伍水平。事業(yè)單位應(yīng)當按照當?shù)刎斦块T制訂的會計人員培訓(xùn)計劃，結(jié)合自身業(yè)務(wù)需求和特點，制訂出科學合理的崗位培訓(xùn)計劃，特別是加強對財政集中支付制度實施以后業(yè)務(wù)流程、會計核算、軟件使用等方面的培訓(xùn)。地方財政部門也應(yīng)當積極舉辦相關(guān)講座、培訓(xùn)，加強宣傳教育。最后，要完善財務(wù)人員的激勵管理，建立起健全的財務(wù)人員績效考核機制，從履職盡責、業(yè)務(wù)學習、職業(yè)道德等多個維度對財務(wù)人員進行綜合評價。探索建立科學的激勵機制，對于成績顯著、表現(xiàn)突出的財務(wù)人員，給予必要的獎勵，建立起合理有序的人才流動機制，促進隊伍合理、有序、穩(wěn)定流動。

三、結(jié)語

事業(yè)單位要充分認識到財政集中支付的重要性和必要性，將財政集中支付實施作為提高財務(wù)管理水平的有利契機，進一步加強和完善自身預(yù)算管理，切實提高自身財務(wù)管理水平，應(yīng)該強化預(yù)算管理和資金使用的監(jiān)督以及信息化建設(shè)，優(yōu)化財政資金使用效益，從而提高事業(yè)單位集中支付的管理成效。用扎實有效的財務(wù)管理推動自身更好地為國家、人民和社會服務(wù)，為中國夢貢獻自己的力量。

[1]王穎怡：試論國庫集中支付背景下行政事業(yè)單位的預(yù)算管理[J]．財經(jīng)界（學術(shù)版），2014（3）．

[2]趙光明：如何完善國庫集中支付制度下的事業(yè)單位預(yù)算管理[J]．行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014（3）．

[3]白莉娜：如何完善國庫集中支付制度下的事業(yè)單位預(yù)算管理[J]．中外企業(yè)家，2014（29）．

（責任編輯：胡冬梅）