企業(yè)應收賬款的風險管理探討

文/孟玲玲

企業(yè)應收賬款的風險管理探討

文/孟玲玲

市場經(jīng)濟發(fā)展得越來越快，伴隨著不斷推行的商業(yè)信用，企業(yè)間的收賬數(shù)額也隨著增加，同時增加的還有企業(yè)彼此間貨款拖欠的狀況，所以我們要加大應收賬款風險的防范措施。本文從五個方面分析了企業(yè)在應收賬款中遭遇的風險，并且列出了相應的控制、防范措施。

風險管理；應收賬款

一、應收賬款為各企業(yè)所帶來的風險

由于收款的過程中很有可能出現(xiàn)一些付款方的意外等問題使得遭遇一定的損失，因此，對企業(yè)來說，持有應收賬款都有可能遭遇到以下風險：

(一)對企業(yè)支付現(xiàn)金能力造成影響

如果在本期的一些應收款項沒有在預定時間內(nèi)進行有效收取，那么就會默認再次產(chǎn)生一份利潤，這些利潤也同樣會被會計人員記錄在案，這就是一般我們所說的責權(quán)發(fā)生制原則。但是，在權(quán)責發(fā)生制原則使用的時候會使得一些記錄中的利潤與實際企業(yè)最終可能獲得的利潤不等，就以之前所說預計收款沒有收取到而再次產(chǎn)生一部分利潤來時，雖然最終表現(xiàn)的賬面盈利數(shù)特別大，但實際上的支付能力卻特別弱。一旦僅僅憑借相應的財務數(shù)據(jù)進行投資以及工資運營狀況判斷將會之際導致偏差的出現(xiàn)，最終也會阻礙到企業(yè)的正常運行，產(chǎn)生的影響是非常惡劣的。在如今不少上市企業(yè)年報中的利潤數(shù)字比較大，而在利潤分配時，每股所分得的利潤卻很少，從此我們也能看出最大也原因就是企業(yè)在當前能夠使用和分配的現(xiàn)金流并不夠充分。因此企業(yè)的應收賬款數(shù)額太大會減弱企業(yè)的支付現(xiàn)金能力。

(二)出現(xiàn)壞賬的狀況

一旦企業(yè)出現(xiàn)應收賬款就一定有壞賬的狀況。WIND統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，2011年六月三十日為止，上市企業(yè)的應收賬款五年之久仍沒收回的金額有27.96億。在金融危機之后，中國企業(yè)的應收賬款上升速度迅猛，公司的損失壞賬率偏高，很多企業(yè)實際的壞賬損失，都比依據(jù)會計準則制定的比例高，所以當企業(yè)壞賬發(fā)生時，應收賬款變少，虛增的是賬面利潤，所以公司的倒閉破產(chǎn)風險也隨著變大。

(三)機會成本的出現(xiàn)所帶來的風險

在企業(yè)達到一定規(guī)模，接觸方面變得越來越多的時候，由應收賬款而最終導致機會成本就一定是會存在的。第一，應收賬款所占用的金額讓公司沒法用這筆金額，其潛在的收益也損失了，金額越大，潛在收益喪失越多；第二，越長的應收賬款平均收現(xiàn)期所占的數(shù)額也越大。因此，總收入中，公司的越大的賒銷額，隨之而來的就是越長的占用應收款時間，越大的融資成本，越大的機會成本風險。

(四)稅款的提前繳納

以上所說的應收賬款雖然能夠增加企業(yè)賬面的盈利額，但實際上所能回收到的真正資產(chǎn)往往并不盡如人意，同時現(xiàn)金流的匱乏也同樣會對企業(yè)造成非常巨大的正常運行阻礙。與此同時，這些賬面上的盈利同樣會產(chǎn)生一定的稅務，也就是說在還沒有實際得到相應利潤的時候卻要之處一定的稅務，無疑是會讓當前企業(yè)的實際財務運行狀況雪上加霜。此外，包含一些賒銷類的銷售同樣也會被要求繳納相應的稅款，但就是之前所說的應收賬款一樣，賒銷并未產(chǎn)生直接的現(xiàn)金盈利而只是預期盈利，即便賒銷的償還能力和信用要更高，但最終造成的結(jié)果同樣是在未得到現(xiàn)金時就需要支付相應稅款，增大現(xiàn)金負擔。越大的企業(yè)應收款項，就有越多的提前支付稅款，流轉(zhuǎn)現(xiàn)金也越緊張，借貸雖然屬于一種正常的融資盈利手段，但是在這樣的情況之下借貸無疑是會增加企業(yè)的運行風險同時讓資金運行的正常流轉(zhuǎn)更加困難最終導致惡性循環(huán)的產(chǎn)生。

(五)持續(xù)的收賬費用所造成的風險

之所以出現(xiàn)應收賬款的情況其最大的原因就是欠款的公司在運營層面出現(xiàn)了問題，也許是產(chǎn)品的研發(fā)成本超出了預期，也許是產(chǎn)品的投放在短期內(nèi)并未產(chǎn)生預期的利潤?？偠灾?，大多數(shù)的企業(yè)都是因為產(chǎn)生了不同或大或小的問題阻滯了現(xiàn)金流的正常運行，而這種阻滯往往并不能夠在短期內(nèi)得到完善的解決。在需要保證企業(yè)自身的應收賬款利潤時，就會產(chǎn)生相應的收賬行為。然后收賬行為是同樣需要付出一定的經(jīng)濟成本的，一旦催收完成，那么還是能帶來足夠的經(jīng)濟利潤補償，可如果被催收公司確實真的拿不出相應的現(xiàn)金甚至已經(jīng)到了即將倒閉的程度，那么反而會產(chǎn)生收賬的現(xiàn)金消耗增加最終提升了風險。

二、對于以上風險問題的相應解決措施

為減少應收賬款的風險，加快企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，增大資產(chǎn)使用率，公司應該有一定的對策和管理制度，才能控制、防范應收賬款的風險。

(一)增大產(chǎn)品競爭力

公司產(chǎn)生應收賬款有一大原因是增大競爭力，但作為賣方企業(yè)，越高的產(chǎn)品同質(zhì)化程度會帶來越優(yōu)惠的商業(yè)信用，因此就有越大的市場占有率，競爭力也越大。但是這卻是表面化的、一時的；假如某家公司以現(xiàn)代化設備研究出一種科技含量高、功能全、價格適宜的高新產(chǎn)品，吸引了不少的購買者，那該企業(yè)將完全不用賒銷方式，其可以用預收代替賒銷，不但能夠加快周轉(zhuǎn)資金，減少機會成本，還可以增大企業(yè)的經(jīng)濟收益。因此，降低、控制應收賬款風險的核心工作，應該為不斷研發(fā)新技術，生產(chǎn)、銷售消費者感興趣的新產(chǎn)品，并供給優(yōu)質(zhì)的售前、售后服務，才可以讓產(chǎn)品擁有核心競爭力，增大產(chǎn)品的市場競爭力，為企業(yè)謀得更大的發(fā)展與收益。

(二)實行應收賬款保理

以上所說的應收賬款問題已經(jīng)明顯表現(xiàn)出了其未企業(yè)的發(fā)展所帶來的巨大風險，即便在賬面上會帶來利潤的提升。當有企業(yè)由于大額的應收賬款無法回收，甚至已經(jīng)直接影響到了其正常的運營，那么最終也就只能將其轉(zhuǎn)讓給銀行了，當然這也是一定的條件的，首先企業(yè)的信用記錄等一系列信息都會受到評估。在評估達成后，銀行就會實行相應的保理業(yè)務，會有專業(yè)的業(yè)務運行體制與技術人員,可以對銷售客戶信用情況實行詳細的調(diào)查,并制定一套合理的收款體制,及時地回收賬款,在很大程度減少了上市企業(yè)發(fā)生壞賬的情況,控制了風險,增大資產(chǎn)周轉(zhuǎn)力。特別對一些客戶實力強，信譽好但收款期限太長的公司作用最明顯。中國的保理業(yè)務不斷地發(fā)展,更多的保理業(yè)務將會在國內(nèi)產(chǎn)生,企業(yè)要依照本身的承擔風險能力、籌資能力、經(jīng)營狀況，權(quán)衡收入與成本,展開適合自身的保理業(yè)務,從而減小應收賬款風險，增大公司的經(jīng)濟收益和經(jīng)營效率。

(三)增強企業(yè)內(nèi)部控制力度

對使用商業(yè)信用銷售的公司，加強內(nèi)部控制是很有必要的。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務流程都應該進行有效管制。如在管理合同中，為減小應收賬款風險，應對嚴格地審批合同；對存在一定風險的業(yè)務，應在合同中預收一定的定金；簽訂合同以后，應跟蹤其執(zhí)行狀況與進展，減少發(fā)生壞賬；在結(jié)束業(yè)務后，讓財務部實行最終結(jié)算并開發(fā)票。內(nèi)部的會計管控中，為使應收賬款的風險達到最小，還應定期展開對賬工作，讓客戶和業(yè)務員核對賬款，然后由本公司業(yè)務員和財務部實行賬款核對，最后定時讓客戶財務部實行賬款核對。對賬工作的三方進行，不僅可以核對清應收賬款的真實金額，能夠阻止業(yè)務人員的舞弊行為，還能夠按時提醒客戶還款。

(四)增強企業(yè)法律意識與風險防范意識

在進行商品的市場推廣或者每逢節(jié)日的時候，相應的促銷折扣活動一定是必不可少的，這時，企業(yè)不能純粹地追求市場，還要注意可能存在的風險。給信用度高的客戶寬松的信用條件的同時，還應該定時關注其實際生產(chǎn)經(jīng)營活動，減少發(fā)生意外狀況；另外對一些信用程度低或剛成立的公司，應提供相對嚴厲的信用條件，才能確保應收賬款的具有一定的質(zhì)量，并且實現(xiàn)收回貨款及時，減小風險的目標。

[1]仕海.強化企業(yè)應收賬款風險管理的對策[J].中國高新技術企業(yè)，2009(4).

[2]許麗.淺談中小企業(yè)應收賬款管理對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012(11).

[3]孫起祥，孫麗華.應收賬款風險管理模式構(gòu)建思考[J].財會通訊，2011(5).

(作者單位：寬城滿族自治縣建設工程監(jiān)理有限責任公司)