接受股東資產(chǎn)劃入有什么納稅籌劃技巧

接受股東資產(chǎn)劃入有什么納稅籌劃技巧

問(wèn)：甲集團(tuán)公司以貨幣資金100萬(wàn)元投資設(shè)立乙資產(chǎn)管理有限公司，一個(gè)月后，甲集團(tuán)公

司與乙資產(chǎn)管理有限公司達(dá)成協(xié)議：甲集團(tuán)公司將貨幣資金200萬(wàn)元及評(píng)估價(jià)值為30641萬(wàn)元的土地使用權(quán)劃入資產(chǎn)管理有限公司乙。請(qǐng)問(wèn)，如何使乙企業(yè)的稅負(fù)最低？

陸圻集團(tuán) 寧和平

答：乙公司接受甲集團(tuán)劃入資產(chǎn)的納稅籌劃，主要通過(guò)簽訂合同來(lái)實(shí)現(xiàn)。有兩種合同簽訂方案：

第一種是甲集團(tuán)公司與乙資產(chǎn)管理公司簽訂資產(chǎn)無(wú)償劃入?yún)f(xié)議或捐贈(zèng)協(xié)議。

第二種是甲集團(tuán)公司與乙公司簽訂投資或增資協(xié)議，協(xié)議書中應(yīng)明確：甲集團(tuán)公司以貨幣資金200萬(wàn)元及評(píng)估價(jià)值為30641萬(wàn)元的土地使用權(quán)向乙資產(chǎn)管理有限公司進(jìn)行增資，增資后資產(chǎn)管理公司乙實(shí)收資本300萬(wàn)元，資本公積為30641萬(wàn)元。

如果按照第一種方案簽訂合同，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)?；诖艘?guī)定，乙企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅30641×25%＝7660.25（萬(wàn)元）。

如果按照第二種方案簽訂合同，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)文第二條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。則乙公司不繳納企業(yè)所得稅30641×25%＝7660.25（萬(wàn)元）。

綜上述第二種方案比第一種方案節(jié)省稅款7660.25萬(wàn)元。

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

方斌廳