淺析營改增對電信行業(yè)的影響與策略

劉曉寧

【摘 要】2011年年底，國務(wù)院通過了《營業(yè)稅改革增值稅試點(diǎn)方案》，并于次年元旦起在上海的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)展開試點(diǎn)，到2013年8月試點(diǎn)推廣到全國。作為結(jié)構(gòu)性減稅和財(cái)稅制度創(chuàng)新的重大舉措，電信行業(yè)于2014年6月1日起全面執(zhí)行營改增。本文首先就營改增對電信行業(yè)的影響進(jìn)一些淺顯的探討和分析，并針對這些影響提出一系列的解決策略。

【關(guān)鍵字】“營改增”；電信行業(yè)；影響

“營改增”即將原本繳納營業(yè)稅的項(xiàng)目換為繳納增值稅。由于電信行業(yè)是公眾性行業(yè)，業(yè)務(wù)情況較為復(fù)雜，電信實(shí)行營改增的時(shí)間經(jīng)過了數(shù)次變更，最終于2014年6月才開始正式推行的。自2014年6月1日起，“營改增”在電信行業(yè)正式推廣以后，給電信企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)運(yùn)營產(chǎn)生了一系列的深遠(yuǎn)影響，但是由于初步在電信行業(yè)推廣“營改增”，“營改增”給電信行業(yè)也帶來了一些不利影響，例如：企業(yè)稅負(fù)加重、業(yè)務(wù)管理難度加大等。在這種情況下，加強(qiáng)對電信行業(yè)的“營改增”研究，減少“營改增”給電信行業(yè)帶來的不利影響就顯得尤為重要了。

一、“營改增”對電信行業(yè)的影響

1.電信企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重，對電信企業(yè)的利潤產(chǎn)生一定的影響

目前在營改增的實(shí)際執(zhí)行中來看，有加重了電信企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低了企業(yè)利潤的趨勢。從進(jìn)項(xiàng)稅角度看，營改增后，電信企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票的取得難度較大，例如：雖然線路資產(chǎn)維修等費(fèi)用屬政策上允許抵扣范圍，但由于建筑安裝業(yè)未納入營改增范圍，所以，該部分費(fèi)用取不到進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票；很多政策上允許抵扣的汽油費(fèi)、電費(fèi)、修理費(fèi)等，在實(shí)務(wù)中也很多都拿不到進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票；還有一些費(fèi)用是通過小規(guī)模納稅人代開的專票，稅率僅為3%，抵扣率很低。進(jìn)項(xiàng)專票的取得受限使可抵扣成本占比小，增加了企業(yè)稅負(fù)，導(dǎo)致利潤下降。從銷項(xiàng)稅角度看，贈送終端、服務(wù)及其他商品等業(yè)務(wù)因視同銷售要計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)，增值稅率也遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于原來3%的營業(yè)稅率，銷項(xiàng)稅額的增加也會加大企業(yè)稅負(fù)，降低企業(yè)利潤。

2.加大了電信行業(yè)管理工作的難度

其主要體現(xiàn)在：一是電信行業(yè)業(yè)務(wù)類型復(fù)雜，套餐種類繁多。融合類套餐中各產(chǎn)品適用不同稅率，套餐拆分非常復(fù)雜，給電信企業(yè)管理工作帶來極大的難度。例如：提供基礎(chǔ)電信服務(wù)的稅率為11%，而提供增值電信服務(wù)的稅率則為6%，這就需要企業(yè)對套餐按不同的稅率進(jìn)行拆分，電信企業(yè)大量繁雜的套餐如何由系統(tǒng)按照一定的邏輯進(jìn)行拆分，是個(gè)難點(diǎn)問題；二是營改增加大了電信企業(yè)IT系統(tǒng)的改造難度。我國電信企業(yè)的計(jì)費(fèi)系統(tǒng)等信息系統(tǒng)都是在原有的營業(yè)稅基礎(chǔ)上進(jìn)行核算和促銷的，而營改增后，相應(yīng)的稅率發(fā)生了改變，且稅金計(jì)算模式也完全改變。例如：以租機(jī)欠費(fèi)為例，公司在協(xié)議內(nèi)會繼續(xù)扣除月最低消費(fèi)，對應(yīng)的收入按照3%的稅率交營業(yè)稅，但是營改增后如果稅率上升到11%，這就需要電信企業(yè)建立適應(yīng)營改增的信息系統(tǒng)。

3.電信企業(yè)在改革初期不太適應(yīng)

我國在過去很長的一段時(shí)間內(nèi)對電信行業(yè)都是實(shí)行的營業(yè)稅的征收，突然“營改增”政策出臺，電信企業(yè)難免會有點(diǎn)不適應(yīng)，不僅企業(yè)會計(jì)在做賬程序上也會不太適應(yīng)，而且企業(yè)稅收的核算也會難度增加，例如：電信原來實(shí)行的營業(yè)率為3%，而營改增之后電信實(shí)行的增值稅稅率有3檔，傳統(tǒng)增值稅業(yè)務(wù)如終端類是17%，提供基礎(chǔ)電信服務(wù)稅率為11%，提供增值電信服務(wù)稅率為6%，差異化稅率導(dǎo)致會計(jì)核算及稅務(wù)管理的難度加大。

二、電信企業(yè)應(yīng)對“營改增”的策略分析

1.深入學(xué)習(xí)有關(guān)文件精神，認(rèn)真仔細(xì)研究國家相關(guān)政策法規(guī)

國家實(shí)行“營改增”主要是為了避免對我國電信企業(yè)進(jìn)行重復(fù)征稅，以減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，雖然在試點(diǎn)執(zhí)行中出現(xiàn)了各種問題和不足，如部分企業(yè)特別是電信企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)不減反增，但是我們不能懷疑國家進(jìn)行“營改增”的目的，而是要深入學(xué)習(xí)有關(guān)文件精神，及時(shí)掌握、深入學(xué)習(xí)營業(yè)稅改增值稅政策文件及實(shí)施細(xì)則，全面把握營改增對電信企業(yè)發(fā)展的影響，及早做好相應(yīng)的準(zhǔn)備，把營改增對企業(yè)的不利影響降到最低。

2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

“營改增”后納稅稅率、計(jì)稅依據(jù)以及計(jì)費(fèi)系統(tǒng)等都發(fā)生了變化，而電信企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員之前接觸到的都是改革前的做法，這時(shí)就需要企業(yè)耗資去給相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使電信公司財(cái)務(wù)人員對“營改增”的實(shí)際操作更加了如指掌，例如：筆者所在的電信企業(yè)為了可以讓員工更好的了解和適應(yīng)營改增后的工作方式，公司每月都會組織專門的營改增培訓(xùn)。

3.加強(qiáng)管理，改善營銷模式，充分利用“營改增”政策

電信企業(yè)的自身管理的加強(qiáng)將對“營改增”中達(dá)到實(shí)質(zhì)減稅的目的起到關(guān)鍵作用，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)成本，比如說：既然“營改增”下可以對新購進(jìn)的固定資產(chǎn)予以抵扣，那么企業(yè)可以在條件允許的情況下合理對本企業(yè)設(shè)備進(jìn)行更新，以增加可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；可根據(jù)差異化稅率及視同銷售的政策，調(diào)整企業(yè)采購模式、營銷模式及套餐設(shè)計(jì)，通用自身的業(yè)務(wù)政策調(diào)整來降低企業(yè)稅負(fù)，充分利用政策優(yōu)惠，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步減少“營改增”對企業(yè)的不利影響，從而提高電信企業(yè)推廣“營改增”的積極性和主動性。

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