我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀淺析

張秀梅

摘 ?要：隨著中國(guó)入世，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)不斷融合，我國(guó)企業(yè)對(duì)全球化的理解也不斷加深。資源的全球化、資本的全球化、人才的全球化，還有來(lái)自世界各地的商業(yè)信息全球化不斷給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展被從不同層面剖析，而應(yīng)收賬款作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，卻并沒(méi)有得到企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)管理者們的高度重視。如今我國(guó)多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款質(zhì)量差、收回率低，導(dǎo)致大量呆賬產(chǎn)生，嚴(yán)重影響我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。文章通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的研究與分析，希望可以找到應(yīng)對(duì)我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)存問(wèn)題的方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè);應(yīng)收賬款;管理現(xiàn)狀

中圖分類號(hào)：F253.7 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1006-8937（2014）35-0045-01

1 ?相關(guān)理論分析

1.1 ?應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款是指發(fā)生在企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的，應(yīng)該向消費(fèi)組織或個(gè)人收取的款項(xiàng)。這里的企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)包括企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù);收取款項(xiàng)包括產(chǎn)品及勞務(wù)本身的價(jià)值和消費(fèi)、組織和個(gè)人應(yīng)該承擔(dān)的稅費(fèi)，及代替消費(fèi)方支付的各種運(yùn)費(fèi)、儲(chǔ)藏費(fèi)等費(fèi)用。

1.2 ?應(yīng)收賬款的形成及功能

應(yīng)收賬款的本質(zhì)是企業(yè)的一種債權(quán)，這種債權(quán)的形成往往伴隨著企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)銷售行為。當(dāng)企業(yè)因?yàn)槟骋讳N售行為確認(rèn)應(yīng)收賬款就意味著企業(yè)確認(rèn)了一筆收入，但這筆收入的具體資金仍被購(gòu)買產(chǎn)品、勞務(wù)的一方所占用。

將一筆被他方占用的資金確認(rèn)為收入的原因就是應(yīng)收賬款具備的功能：①應(yīng)收賬款的促銷作用。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的具體原因應(yīng)該追溯為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。當(dāng)汽水生產(chǎn)廠商面臨買方市場(chǎng)時(shí)，產(chǎn)品積壓和信用銷售的選擇并不難做出。②應(yīng)收賬款的存貨減少作用。這一功能是功能一的衍生功能，在多數(shù)情況下，應(yīng)收賬款的持有比庫(kù)存商品的積壓更能給企業(yè)帶來(lái)希望。

1.3 ?應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響不僅簡(jiǎn)單的體現(xiàn)在促銷的成果和減少產(chǎn)品的積壓，其更深層次地影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的好壞。我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該進(jìn)行有效的應(yīng)收賬款管理，實(shí)現(xiàn)以下管理目標(biāo)：①通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理，改善企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的償還債務(wù)能力、投資融資能力和盈利能力。②發(fā)揮應(yīng)收賬款的促銷功能，提高企業(yè)在激烈市場(chǎng)中的市場(chǎng)占有比率。③通過(guò)減少產(chǎn)成品的積壓，為企業(yè)減少存貨成本和相關(guān)的保險(xiǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用及儲(chǔ)存費(fèi)用。實(shí)現(xiàn)上述三個(gè)管理目標(biāo)對(duì)于提高我國(guó)企業(yè)管理水平的作用不可小覷。

2 ?影響我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的因素

影響企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的因素有兩種：內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素包括企業(yè)的內(nèi)部機(jī)制、企業(yè)的資金管理策略和企業(yè)的商品質(zhì)量;外部因素包括國(guó)家的商業(yè)信用體制、市場(chǎng)的激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)和客戶類型。下面將通過(guò)分析這些影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理的因素來(lái)發(fā)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理沒(méi)有建立自己明確、健全的內(nèi)部管理及責(zé)任機(jī)制，由于缺少必要的相關(guān)內(nèi)部控制措施，致使這些企業(yè)在管理應(yīng)收賬款的過(guò)程中毫無(wú)章法，并且使一大部分的應(yīng)收賬款在收回時(shí)讓工作人員無(wú)從下手，對(duì)其內(nèi)部審核時(shí)更是讓審計(jì)人員一頭霧水。

應(yīng)收賬款作為存在較大風(fēng)險(xiǎn)的流動(dòng)性資產(chǎn)，企業(yè)在對(duì)其管理時(shí)會(huì)受到企業(yè)資金管理策略的影響。企業(yè)所有資金的多少和可用資本的質(zhì)量都是企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理過(guò)程中必須考量的因素，如果企業(yè)擁有的可用資金十分有限，企業(yè)管理者會(huì)制定比較嚴(yán)格的收賬策略;反之，企業(yè)管理者則會(huì)選擇較為寬松的收賬策略。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者會(huì)根據(jù)不同的商品選擇不同的銷售方式，收賬方式也就不盡相同。如果企業(yè)的商品變現(xiàn)能力強(qiáng)，則企業(yè)收款的周期會(huì)越短，這就意味著企業(yè)經(jīng)營(yíng)者會(huì)執(zhí)行較為嚴(yán)格的收款政策，反之，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者會(huì)偏向于執(zhí)行較為寬松的政策。

以上描述的是影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部因素，與內(nèi)部因素相比，影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理的外部因素對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)更難把握。我國(guó)自加入世界貿(mào)易組織后，來(lái)自全球的商業(yè)信用交易越來(lái)越頻繁。但我國(guó)由于企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度發(fā)展滯后，企業(yè)在相關(guān)方面也缺乏法律觀念，所以由全民商業(yè)信用普及不到位造成的社會(huì)信用體制不完備，給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)失信收益大于受信成本的不堪局面。

激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)迫使許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不得不通過(guò)各種銷售手段來(lái)為企業(yè)爭(zhēng)取更多的市場(chǎng)份額。賒銷這一能夠產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款的擴(kuò)銷手段已經(jīng)成為企業(yè)面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的首選方法，即便它會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不能預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)面對(duì)各種各樣的客戶，這些客戶會(huì)提出各種拖延付款和不付款的理由，根據(jù)這些理由對(duì)客戶進(jìn)行科學(xué)分類，然后按類別采取不同的應(yīng)收賬款催收方法，對(duì)于企業(yè)資金回籠速度的提高十分有效。所以客戶的類型能否科學(xué)有效地進(jìn)行劃分，對(duì)于企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理是十分重要的。

3 ?我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

3.1 ?信用政策制訂不科學(xué)，規(guī)章制度形同虛設(shè)

很多企業(yè)在沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，為了搶占市場(chǎng)，盲目擴(kuò)大營(yíng)業(yè)銷售額，過(guò)分運(yùn)用商業(yè)信用促銷商品時(shí)，忽略其因?yàn)榱鲃?dòng)資金被大量拖欠后需要面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而在管理應(yīng)收賬款時(shí)，我國(guó)企業(yè)通常會(huì)根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況來(lái)制定具體的收賬政策，但在實(shí)際的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和銷售活動(dòng)分開(kāi)進(jìn)行，對(duì)于應(yīng)收賬款的相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行起來(lái)具有一定難度，所以遇到問(wèn)題兩個(gè)部門不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

3.2 ?市場(chǎng)形成拖欠之風(fēng)，企業(yè)面臨嚴(yán)峻的信用挑戰(zhàn)

“失信收益大于受信成本”的現(xiàn)實(shí)，使很多作為購(gòu)買方的企業(yè)選擇拖欠賬款，國(guó)內(nèi)企業(yè)不得不面臨越發(fā)嚴(yán)峻的商業(yè)信用挑戰(zhàn)。根據(jù)具體調(diào)查，在我國(guó)有將近80%的企業(yè)通過(guò)賒銷的方式將產(chǎn)品銷售給購(gòu)買方，這些企業(yè)的應(yīng)收賬款占其流動(dòng)資金50%以上，這一比例與發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平相比，足以證明我國(guó)企業(yè)與企業(yè)之間相互拖欠貨款，已經(jīng)是我國(guó)企業(yè)自身逾期應(yīng)收賬款居高不下的主要原因。

3.3 ?企業(yè)管理者對(duì)其不夠重視，自身缺乏相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在我國(guó)，尤其是國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理者不具備對(duì)應(yīng)收賬款管理的專業(yè)知識(shí)，他們沒(méi)有意識(shí)到建立健全應(yīng)收賬款管理制度對(duì)于企業(yè)健康發(fā)展十分必要。

4 ?解決對(duì)策

①建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，確保企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理過(guò)程中做到有章必循。通過(guò)高層牽頭，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的管理和控制，減少企業(yè)因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱造成的應(yīng)收賬款增加。

②在制訂信用政策時(shí)，要對(duì)購(gòu)買方的資金、商業(yè)信用進(jìn)行深度調(diào)查，避免因?yàn)樾庞貌涣嫉目蛻舢a(chǎn)生大量應(yīng)收賬款。信用政策應(yīng)該有財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門聯(lián)合制訂，不能脫離實(shí)際的銷售過(guò)程。

③普及商業(yè)信用知識(shí)，不斷增強(qiáng)我國(guó)國(guó)民的信用意識(shí)，不斷完善社會(huì)信用體系，逐步改變“失信收益大于守信成本”的市場(chǎng)現(xiàn)狀。如今經(jīng)濟(jì)全球化，我國(guó)企業(yè)在復(fù)雜的外部市場(chǎng)環(huán)境中，必須有過(guò)硬的軟實(shí)力，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到長(zhǎng)足的發(fā)展。

④加強(qiáng)企業(yè)管理者，尤其是國(guó)有企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款管理的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)其對(duì)應(yīng)收賬款管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。

⑤提高企業(yè)商品的質(zhì)量，對(duì)購(gòu)買客戶進(jìn)行科學(xué)的分類，通過(guò)有效地的價(jià)格歸類和客戶劃分，制定完備的銷售策略，降低應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金中的比例。

5 ?結(jié) ?語(yǔ)

應(yīng)收賬款中不能收回的部分會(huì)形成企業(yè)的呆賬、壞賬，這些都會(huì)嚴(yán)重印象企業(yè)利益，對(duì)應(yīng)收賬款的管理，要從制定適合企業(yè)自身的信用政策入手，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督降低企業(yè)成本，使企業(yè)獲得最大收益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 何燕儀.論企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2011，（8）.

[2] 張偉，石立波.淺析企業(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理[J].中國(guó)管理信息化，2011，（2）.