基于不同時期典型案例比較分析的貨物貿易外匯業(yè)務違規(guī)趨勢及建議

趙理想

摘 要：在不同外匯管理時期，貨物貿易違規(guī)業(yè)務呈現多樣化的特點。本文通過對四個外匯管理時期的典型案例比較，總結出貿易項下違規(guī)業(yè)務的動機、專業(yè)化水平和規(guī)避監(jiān)管手段的變化趨勢，揭示當前形勢下貨物貿易外匯監(jiān)管難點，并提出針對性建議。

關鍵詞：貨物貿易；外匯管理；案例分析

一、引言

隨著改革開放不斷深化、國際貿易高速發(fā)展，貨物貿易外匯管理與違規(guī)業(yè)務的博弈，也逐漸體現出高度的行政法制化、手段科技化、從業(yè)專業(yè)化、問題深層次化、背景復雜化的特征。而且在當前人民幣經常項目實現可兌換、資本項下仍實行一定管制的外匯管理體制下，受人民幣升值壓力加大、境內外利差的存在、人民幣貸款規(guī)模和投向限制等多重因素影響，境外“熱錢”借道貨物貿易渠道實現逐利操作的可能性不斷增強。尤其是2012年貨物貿易外匯管理改革的實施，全面取消了以“逐筆核銷、事前備案、現場審核、行為監(jiān)管”為特征的核銷制度，將外匯管理理念的“五個轉變”落到實處，企業(yè)辦理貿易外匯收支得到了極大便利。

因此，在不斷推進貿易便利化的背景下，貨物貿易項下跨境資金流入壓力顯著增強，據國家外匯管理局出臺的《2013年中國跨境資金流動監(jiān)測報告》顯示，2013年貨物貿易跨境收付順差1433億美元，增長1.44倍，占全部跨境收付順差的69%，占比上升了17個百分點。如何有效防范異常資金利用相對寬松的貨物貿易外匯管理政策從事跨境套利，對貨物貿易外匯管理人員的監(jiān)測分析水平及違規(guī)業(yè)務甄別能力提出了更高的要求，掌握違規(guī)業(yè)務特點及規(guī)律，進一步明確監(jiān)測重點和核查方向變得至關重要。本文通過對貨物貿易四個不同管理時期的典型案例，從發(fā)生背景、案件甄別、取證定性等多個角度全方位地進行縱向比較，展示出貿易項下外匯違規(guī)業(yè)務總體變化趨勢和監(jiān)管難點，并結合現狀提出針對性建議。

二、不同外匯管理時期的典型案例分析

（一）完全的事前審批時期（1978-1993年）：以偽造單證進行境內騙取、倒賣外匯額度為主

該階段，我國處于計劃經濟向市場經濟體制轉型期，外匯管理領域也逐步引入市場機制，實行外匯留成制，允許企業(yè)有一定的外匯自主權，可以通過外匯調劑市場調劑外匯余缺。在外匯額度的管理方面，以行政審批為主要管理手段，以法定憑證為業(yè)務審核要素。

該時期事后監(jiān)測手段極度匱乏，較易通過銀行內部人員和企業(yè)勾結，實現非法目標，違規(guī)行為的發(fā)現主要依靠舉報、專項檢查等手段。該時期的違規(guī)行為主要是利用雙軌制管理體制下國家外匯牌價和外匯市場調劑價之間的價差，通過騙取、倒賣外匯額度賺取非法利潤。

案例1：1992年，劉某采用私刻國家外匯管理局中央外匯業(yè)務中心用匯審批專用章，偽造國家外匯管理局外匯額度支付書等手段，先后從中國銀行騙兌1.4億余美元的外匯額度，按國家外匯牌價兌換現匯后，以美元外匯市場調劑價格倒賣給59家單位，從中牟取暴利4400余萬美元和4600余萬元人民幣，將所獲美元轉移至澳大利亞和美國銀行賬戶內藏匿。因頻繁向澳大利亞私人賬戶匯入巨額資金引起當地反洗錢機構關注，并請中國銀行予以協(xié)助調查。最終，通過印章鑒別、額度對賬等方法，排查并發(fā)現了大量證據，多家公司、多名銀行人員被刑事處理，劉某等案犯依法以非法經營罪、偽造國家機關公文、印章罪判刑。

（二）核銷制度初步構建時期（1994-1997年）：通過偽造報關單從事騙購匯、走私等違法活動

1994年，國家對外匯管理體制實施重大改革，取消外匯留成制，實行銀行結售匯制度，建立全國統(tǒng)一的外匯市場，實現官方匯率與市場匯率的并軌，初步建立了適應社會主義市場經濟的外匯管理體制。在貨物貿易管理方面，建立了以逐筆審核為基礎的進口付匯核銷制度，外匯局以核銷單跟蹤企業(yè)的每一筆進出口業(yè)務，通過海關、銀行、稅務、外匯局四部門間的合作，逐筆核對核銷單、報關單等紙質單證的一致性后，企業(yè)方可正常辦理業(yè)務。核銷制度的建立，有效遏制了逃、套、騙匯等違法行為，在防止外匯資源流失，支持國內經濟發(fā)展方面起到了重要作用。

該時期的外匯管理雖然初步建立了電子化管理手段，但對紙質單據的依賴性較強，事后監(jiān)測水平總體有限。一方面，雖然1997年構建了貿易進口付匯監(jiān)管系統(tǒng)，但數據采集及審核完全憑借人工完成，數據完整性難以保證；另一方面，報關數據沒有實現與海關的數據聯網，報關單的真實性難以甄別。因此，該時期通過偽造、篡改、復制進出口報關單的手法，從事騙購匯、走私等違法活動異常猖獗。

案例2：某公司經理王某，利用該公司的進出口貨物經營權，采用偽造報關單，組織人員利用計算機及相關技術印制了與偽造的報關單相配套的外貿合同、提單、發(fā)票等有關購付外匯的虛假材料，買通銀行職員，按國家外匯牌價從銀行騙購外匯1.3億余美元，倒賣給非法用匯客戶，從中獲利1200余萬元人民幣。該公司以日為單位，以匯款及遠期信用證為主要結算方式，采取定額、定期向同一國家支付貨款，且累計額較大的異常付匯方式，引起外匯局的關注，聯合海關及公安部門，通過印鑒核對、海關協(xié)助核對報關單等方式偵破該案。

（三）事后逐筆核銷時期（1998-2010年）：利用多樣化的交易手段規(guī)避監(jiān)管，借道貨物貿易非法從事資本轉移和資本投機活動

該階段，海關與外匯局之間的協(xié)作顯著加強，建立了完善的中國電子口岸系統(tǒng)，尤其是1999年推廣使用進出口報關單聯網核查系統(tǒng)，對進出口業(yè)務實行“電子底賬+聯網核查”管理模式。該管理模式較好地實現了收付匯和進出口報關數據的逐筆匹配，有效防范偽造變造報關單的行為，保障了業(yè)務數據的真實性。但與此同時，我國的國際收支形勢也發(fā)生了巨大變化，一方面入世后的對外貿易飛速發(fā)展，監(jiān)管業(yè)務量激增，2011年進出口貿易總額2.97萬億美元比1993年的不足2000億美元增長了近14倍；另一方面，貿易形式多樣化、靈活化趨勢不斷強化，如以EXW、FCA等無運輸單據的交易方式出現一定的增長，轉口貿易等發(fā)展迅速。因此，“一一對應，逐筆審核”的管理模式已經難以適應形勢的發(fā)展和風險防范的需要，與多樣化的貿易方式相比，貨物貿易監(jiān)管手段的發(fā)展相對滯后，監(jiān)管自動化水平與貿易發(fā)展水平逐步出現不協(xié)調現象，從而出現利用靈活多樣的交易方式，借貨物貿易渠道從事資本項下相關交易的違規(guī)行為。

案例3：2005年1月至2006年12月間，某公司董事長授意其關聯公司向開證行提交虛假提單用于辦理信用證承兌，并指令兩家控股子公司確認其開立的信用證，造成4.85億美元對外付匯流入董事長家族在美國的關聯公司，構成逃匯事實，其中104份信用證到期后未能償付，由中國出口信用保險公司代付1.14億余美元，并向管理部門舉報后立案調查。最終，2010年9月3日上海市高級人民法院對此案作出終審判決，該董事長以逃匯罪、虛假出資、抽逃出資罪獲刑7年，涉案公司共處以8000萬元罰款。

（四）改革后總量核查時期（2010年12月至今）：利用政策差異及金融創(chuàng)新滿足表面真實性以規(guī)避監(jiān)管

為適應形勢發(fā)展，外匯局探索推進核銷制度改革，并按照“先進口、后出口”、“先試點、后推廣”的穩(wěn)妥路線，在2010年12月實施進口核銷改革，2011年進出口核銷改革試點后，于2012年8月全面推廣以主體監(jiān)管和總量核查為主要特征的貨物貿易改革。改革后，事前審批大幅減少，貨物貿易外匯監(jiān)管自動化、電子化、網絡化水平有了較大提高，全面采集企業(yè)進出口收付匯及貨物流的完整信息，以貿易主體為中心，依托監(jiān)測系統(tǒng)進行總量核查，篩選異常主體，對企業(yè)實施分類監(jiān)管。依據企業(yè)提供的商業(yè)單據，強調企業(yè)其貿易進出口交易單證的真實性及其與貿易外匯收支的一致性。

該階段，在人民升值壓力持續(xù)加大、人民幣實現貿易項下跨境結算、境內熱點投資領域流動性需求旺盛、國際跨境資本流動規(guī)模不斷擴大等因素的影響下，企業(yè)貿易融資呈現目標多樣化、背景復雜化特點，企業(yè)利用人民幣和外匯管理政策差異、以貿易融資方式實現跨境資金流動的現象較多。如《2013年中國跨境資金流動監(jiān)測報告》顯示，2013年企業(yè)財務運作導致的跨境資金流動由2012年凈流出754億美元轉為凈流入519億美元，貢獻率達50%。為規(guī)避貨物貿易企業(yè)分類及收結匯管理，企業(yè)借轉口貿易之名，以關聯交易為載體，通過人民幣跨境結算形成資金自由出入的通道，利用人民幣遠期信用證進行融資套利的意圖明顯。

三、貿易項下違規(guī)業(yè)務變化趨勢分析

（一）違規(guī)動機對國內外金融市場愈加敏感，逐利操作更為迅速

在經濟發(fā)展的不同階段，貿易項下外匯違規(guī)行為也具有明顯的時代特征，違規(guī)動機與經濟環(huán)境緊密聯系，直接受境內外經濟形勢的影響。無論是完全的事前審批還是事后監(jiān)測，違規(guī)主體在逐利動機的驅動下，對國內外經濟金融市場異常敏感，并總能快速尋找并利用監(jiān)管體制的薄弱環(huán)節(jié)，從事違規(guī)操作。隨著經常項目外匯管理的逐步放開，在金融創(chuàng)新和信息技術手段不斷進步的情況下，企業(yè)利用經常項目尤其是貨物貿易途徑進出入游資更加便利，具有明顯的規(guī)避資本項目監(jiān)管的趨勢。

（二）違規(guī)手段更加復雜和多樣化，專業(yè)化水平不斷提高

市場經濟轉軌時期，違規(guī)案件的涉案手段比較單一，主要是依靠偽造技術規(guī)避事前管理，但隨著貿易形式和種類的多樣化，違規(guī)案件也呈現更加專業(yè)化的趨勢。一方面涉案手段和操作流程更加隱蔽，從偽造交易單據逐漸演變?yōu)椴捎脟H交易慣例、利用交易方式的多樣化規(guī)避監(jiān)管；另一方面涉案人員外貿專業(yè)化素質也不斷提高，從最初的不具備任何外貿專業(yè)技術，過渡到現在已經熟知國際貿易知識，具有專業(yè)的外貿實務水平。

（三）違規(guī)操作更加隱蔽，由“假貿易真套利”向“真貿易真套利”方向發(fā)展

從不同時期的典型案例可以看出，貿易項下違規(guī)業(yè)務從依靠偽造單據逐漸演變?yōu)槔帽就鈳耪卟町?、金融?chuàng)新等方式，在滿足表面真實性的基礎上，實現監(jiān)管套利。如利用跨境人民幣結算及轉口貿易相對寬松的監(jiān)管政策，部分企業(yè)通過香港關聯公司開展轉口貿易，在結算方式上，通過以180-360天人民幣遠期信用證付款、即期收款的方式實現境外低成本融資，收取貨款后在境內銀行或其集團財務公司開展理財業(yè)務。此類業(yè)務運作過程中，交易雙方出于共同的利益考慮，往往會互相協(xié)助提供資料，保證材料的完整性和表面真實性，很容易便作出符合現行法規(guī)的“合理解釋”。

四、從違規(guī)趨勢看當前貨物貿易監(jiān)管存在的難點

（一）形勢分析前瞻性不夠，準確預判形勢難

因違規(guī)動機對國際金融形勢更加敏感，外匯管理人員必須能夠結合國內外經濟形勢快速判斷資金動向，才能有效防范異常跨境資金的沖擊。但是，當前外匯的形勢分析工作僅僅停留在依靠企業(yè)表面外匯收支數據進行形勢總結的層面，分析結果存在一定的滯后性。此外，與稅務、海關之間聯合監(jiān)管機制有待加強，綜合數據的采集、利用及分析預判能力亟待提高。

（二）事后監(jiān)管技術手段相對不足，違規(guī)業(yè)務發(fā)現難

外匯局的事后監(jiān)管手段與對手專業(yè)化手段及業(yè)務規(guī)模發(fā)展不同步，事后控制力不足，導致違規(guī)業(yè)務的發(fā)現主動性總體不足，具有一定隨機性。如，當前監(jiān)測系統(tǒng)雖然數據收集功能強大，但預警功能相對較弱，難以及時發(fā)現苗頭性問題；在核查方面，往往只能依賴企業(yè)單方面提供的單據，而很難通過第三方進行核實，導致提單等票據的真實性難以驗證。

（三）規(guī)避事后監(jiān)管的手段更加隱蔽，違規(guī)業(yè)務取證難

不同外匯管理時期違規(guī)案件的定性均以客觀事實為判定基礎，而且高度依賴書面紙質材料，隨著對依法行政的要求不斷加強，對案件定性和處罰依據的客觀性要求也進一步提高。當前對于滿足表面真實性的業(yè)務，外匯局監(jiān)管存在“定性難”和“取證難”的問題，僅從企業(yè)總量不匹配的表面現象難以查明其內在違規(guī)事實，需要對企業(yè)的情況說明、經營狀況、會計處理、資金運作等情況進行綜合分析，而且受具體貿易實務復雜多變的影響，企業(yè)可以提供多種理由進行解釋，證據認定的難度較大。

五、建議

（一）進一步提高監(jiān)測分析水平，從形式總結向形勢預判轉變

密切把握違規(guī)行為的動向和目的是防范違規(guī)行為的基礎。針對當前形勢分析數據來源單一、分析結果相對滯后的問題，建議拓寬形勢分析的廣度和深度，提高分析的前瞻性。不斷提高業(yè)務人員素質，通過經濟先行指數把握國內外經濟金融形勢，預判資金動向，掌握違規(guī)動機的同時，加強與海關、稅務、公安等部門的聯合監(jiān)管，構筑有效的立體監(jiān)測網。一是多角度采集企業(yè)的經營數據，對多維度數據進行匹配分析，及時發(fā)現企業(yè)資金操作苗頭性問題；二是將分類管理信息與海關、緝私局、工商局、稅務的問題企業(yè)信息及時互換共享，提高非現場監(jiān)測的針對性；三是利用緝私局聯合辦案機制等，發(fā)現問題及時通報，通過聯合工作機制有效查處問題企業(yè)。

（二）逐步強化事后監(jiān)管能力，從被動發(fā)現向主動發(fā)現轉變

從不同時期的案例可以看出，事前審批的簡化與事后監(jiān)管能力的強化必須能夠保持相互匹配，事后監(jiān)管能力也一定要有同步的提高?，F階段建立有效的事后監(jiān)管手段是防范違規(guī)行為的關鍵，建議進一步完善事后核查手段，提高違規(guī)案件甄別的主動性。一是甄別重點從官方單證向業(yè)務單據及商業(yè)單據轉變。對當前違規(guī)手段隱蔽、表面真實性較易實現的情況，開展真實性延伸核查；二是從單據真實性甄別向綜合信息甄別轉變。隨著違規(guī)案件取證難度的加大，業(yè)務人員需要從業(yè)務疑點向主體疑點轉變，提高通過綜合信息甄別違規(guī)業(yè)務的能力。

（三）不斷完善監(jiān)管理念，由重處罰向重制止、重規(guī)范轉變

風險防控和違規(guī)處罰是有效實施貿易外匯監(jiān)管的兩個手段，其中，風險防控主要是在地區(qū)或企業(yè)出現可確定性收支異常情況下，防止并控制風險規(guī)模。外匯管理理念“五個轉變”的提出，也表明處罰并不是外匯管理的最終目的，而是要建立長效、健康、穩(wěn)定的市場，更加側重于通過事前警示、制止的方式震懾違規(guī)，讓企業(yè)充分理解市場規(guī)則，合法經營并能夠協(xié)助外匯局控制風險。因此，建議在風險防控方面賦予地方外匯局更多的自由裁量權，如在明確中、短期監(jiān)測標準的前提下，通過優(yōu)化監(jiān)測指標、加強短期流動監(jiān)控、提高本外幣聯動監(jiān)控等手段，提高對異常資金流動管理的效率，規(guī)范市場發(fā)展。

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The Irregularities Trend of Foreign Exchange Business of Trade in goods and Corresponding Suggestions Based on Comparable Analysis of Typical Cases during the Different Periods

ZHAO Lixiang

（Operations Office PBC， Beijing 100045）

Abstract：The irregularities of trade in goods present different features in the different periods of foreign exchange administration. Through the comparison of typical cases during four different periods of foreign exchange administration ， the paper summarizes the motivation， professional level and the trend of the regulation elusion under the item of trade， reveals regulatory difficulties in foreign exchange of trade in goods in the present situation， and puts forward some corresponding suggestions.

Keywords： trade in goods； foreign exchange administration； case analysis

責任編輯、校對：張宏亮