核定征收企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生股權轉讓如何繳納企業(yè)所得稅

分稅種答疑 企業(yè)所得稅

核定征收企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生股權轉讓如何繳納企業(yè)所得稅

問：本公司被稅務機關認定為核定征收企業(yè)所得稅企業(yè)。2004年，我公司以300萬元投資A公司，本公司現(xiàn)將擁有的股權轉讓給另一家公司，股權轉讓收入為1000萬元。請問，股權轉讓收入應當如何繳納企業(yè)所得稅？

華陽有限公司 曹英

答：企業(yè)股權投資轉讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉讓或是清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。股權轉讓所得屬于非日常經(jīng)營項目，對實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，非日常經(jīng)營項目所得如何繳納企業(yè)所得稅的問題上，各地規(guī)定不一。如江蘇省地方稅務局發(fā)布的《關于核定征收企業(yè)所得稅若干問題的通知》（蘇地稅函〔2009〕283號）規(guī)定：核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營項目所得，在扣除收入對應的成本費用后，應將所得直接計入應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。非日常經(jīng)營項目所得包括股權轉讓所得，土地轉讓所得，股息、紅利等權益性投資收益，捐贈收入以及補貼收入等。為統(tǒng)一企業(yè)所得稅政策，《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第27號）規(guī)定：自2012年1月1日起，依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產(chǎn)收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務）發(fā)生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。企業(yè)以前年度尚未處理的上述事項，按照本公告的規(guī)定處理；已經(jīng)處理的，不再調(diào)整。但對專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。所以，對專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)轉讓股權，應當按照實際實現(xiàn)的股權轉讓所得并入企業(yè)應納稅所得額依法計算繳納企業(yè)所得稅。

米寶紅