7．就地銷毀進(jìn)口貨物涉及哪些稅務(wù)處理

7．就地銷毀進(jìn)口貨物涉及哪些稅務(wù)處理

問(wèn)：我公司從境外進(jìn)口一批貨物，已經(jīng)支付貨款并取得了進(jìn)口貨物完稅憑證，貨到開(kāi)包后卻發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問(wèn)題不能對(duì)外銷售，我們根據(jù)合同約定向外國(guó)公司進(jìn)行了索賠，外國(guó)公司同意賠償后，要求我公司代其將瑕疵品就地銷毀。請(qǐng)問(wèn)，就地銷毀的進(jìn)口貨物涉及哪些稅務(wù)處理？

海格商貿(mào)易有限公司 陸斌

答：根據(jù)你公司提供的情況，就地銷毀這批進(jìn)口貨物主要涉及以下幾方面的稅務(wù)處理：

一、對(duì)取得賠償費(fèi)的處理

取得的賠償收入，因既不屬于向境外供貨方提供的應(yīng)稅勞務(wù)，也不屬于供貨方給予的進(jìn)貨折讓或返利，不需繳納流轉(zhuǎn)稅（增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）。但屬于其他收入，應(yīng)并入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的處理

按照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及其它有關(guān)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生瑕疵就地銷毀，未實(shí)現(xiàn)貨物銷售收入，其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

三、已交進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的處理

按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》（海關(guān)總署令第124號(hào)）的規(guī)定，進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)提交退稅申請(qǐng)書(shū)；原進(jìn)口或者出口報(bào)關(guān)單、稅款繳款書(shū)、發(fā)票；已經(jīng)賠償貨款的證明文件；有資質(zhì)的商品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的原進(jìn)口貨物品質(zhì)不良檢驗(yàn)證明書(shū)或者其他有關(guān)證明文件等資料申請(qǐng)退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款。但已征收的滯納金不予退還，除國(guó)家另有規(guī)定的除外，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅已予抵扣的，該項(xiàng)增值稅不予退還。

四、根據(jù)你公司情況，就地銷毀這批進(jìn)口貨物后，對(duì)方應(yīng)當(dāng)重新發(fā)貨或者退回已收取的貨款，海關(guān)也應(yīng)該退還已繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款。一旦發(fā)生不可彌補(bǔ)的損失，應(yīng)當(dāng)依照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）規(guī)定，在匯算清繳時(shí)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

尹志河