論我國(guó)中小企業(yè)的稅收籌劃

劉芳菲

【摘 要】隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)在增加就業(yè)、促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)活力等方面，起到了很大的促進(jìn)作用。稅收作為中小企業(yè)的一項(xiàng)法定義務(wù)，隨著稅收制度的不斷完善，通過(guò)稅收籌劃降低企業(yè)稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化已成為中小企業(yè)管理者關(guān)注的焦點(diǎn)。由于中小企業(yè)自身?xiàng)l件的制約，稅收籌劃尚沒(méi)有在中小企業(yè)中普及，即使實(shí)施了稅收籌劃的中小企業(yè)，由于各種因素的影響，大都以失敗告終。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；可行性；必要性；對(duì)策

目前，我國(guó)的不少企業(yè)并不太重視納稅籌劃，主要是因?yàn)椋洪L(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制造成了民眾納稅觀念淡薄。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，企業(yè)繳納稅款已經(jīng)成為企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要支出，企業(yè)開(kāi)始重視如降低納稅成本。目前，我國(guó)主要稅種為流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，大多數(shù)企業(yè)在繳納流轉(zhuǎn)稅后，還需繳納大量的企業(yè)所得稅，因此，中小企業(yè)非常重視如何降低納稅成本，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大經(jīng)濟(jì)利益。

一、中小企業(yè)稅收籌劃的可行性與必要性

1.中小企業(yè)稅收籌劃的可行性

稅收是保證國(guó)家財(cái)政收入的主要手段，同時(shí)還具有宏觀調(diào)控職能，隨著改革開(kāi)放的持?jǐn)嗌钊牒褪袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)行的稅制為企業(yè)稅收籌劃提供了廣闊的空間，我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)和稅收政策，為我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃活動(dòng)提供了有利的條件，中小企業(yè)可以通過(guò)合理、合法、合規(guī)的手段進(jìn)行稅收籌劃。同時(shí)，稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開(kāi)拓了空間。企業(yè)可以通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某種特定安排，使納稅人身份發(fā)生某種轉(zhuǎn)變，從而享受特定的稅收優(yōu)惠政策，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

2.中小企業(yè)稅收籌劃的必要性

隨著中國(guó)加入世貿(mào)組織，越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)走出國(guó)門(mén)，稅收籌劃就顯得尤為重要，很多外國(guó)企業(yè)為了自身利益，早在十幾年前就開(kāi)始熱衷于稅收籌劃，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，而我國(guó)中小企業(yè)起步比較晚，應(yīng)盡快掌握稅收籌劃這方面的技能，以達(dá)到降低納稅成本提高自身在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、我國(guó)中小企業(yè)的稅收籌劃的問(wèn)題

稅收籌劃在國(guó)外得到廣泛的運(yùn)用，我國(guó)中小企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到稅收籌劃是降低經(jīng)營(yíng)成本的有效措施之一，但由于我國(guó)中小企業(yè)起步較晚，仍處于探索階段，所以存在著種種誤區(qū)。

第一個(gè)誤區(qū)是避稅等同于稅收籌劃。避稅與稅收籌劃有本質(zhì)的區(qū)別，避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。避稅與偷稅不同，避稅不違法，但屬于鉆法律的空子。因?yàn)闆](méi)法律依據(jù)，所以不能像偷稅一樣給予法律制裁，其后果是造成國(guó)家收入的直接損失，破壞了公平、合理的稅收原則，以至于國(guó)家社會(huì)的收入和分配發(fā)生扭曲。稅收籌劃是企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的稅收收益，稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

第二個(gè)誤區(qū)是稅收籌劃是中小企業(yè)的內(nèi)部行為與稅務(wù)部門(mén)無(wú)關(guān)。國(guó)家制定稅收法律法規(guī)，就是要中小企業(yè)積極的參與進(jìn)來(lái)，通過(guò)稅收籌劃這個(gè)手段來(lái)促進(jìn)我國(guó)稅收法律制度的完善，從而促進(jìn)稅收宏觀調(diào)控作用得以發(fā)揮，提高稅務(wù)部門(mén)的行政效率，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本。

第三個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃減少了國(guó)家財(cái)政收入。在一定時(shí)期內(nèi)，從表面上看是會(huì)減少?lài)?guó)家財(cái)政收入。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，稅收籌劃會(huì)使企業(yè)建立科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范，健全的財(cái)務(wù)制度和合法、合理的會(huì)計(jì)核算方式，從而促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，收入和利潤(rùn)不斷的提高。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，勢(shì)必會(huì)增加國(guó)家財(cái)政收入。

三、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

正確熟悉稅收籌劃，加強(qiáng)人員素質(zhì)培養(yǎng)。目前，中小企業(yè)由于規(guī)模較小，企業(yè)的納稅人員知識(shí)水平有限，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)稅收籌劃工作人員所需具備的財(cái)務(wù)、稅收、管理等多方面的能力要求，難以勝任稅收籌劃工作，因此，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人員素質(zhì)培養(yǎng)，定期參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各種稅法講座活動(dòng)，不斷更新稅法知識(shí)，以滿(mǎn)足企業(yè)稅收籌劃工作的需要，達(dá)到企業(yè)稅收籌劃的目的。

明確稅收籌劃的目的，降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收政策的變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性，企業(yè)不確定事件常有發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)時(shí)不在，這些不確定的因素若處理不當(dāng)，會(huì)帶來(lái)不利的后果，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮實(shí)施方案的風(fēng)險(xiǎn)，再做出決策。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序了解，加強(qiáng)聯(lián)系和積極溝通，有的放矢，使稅收籌劃工作能避免或減少損失。稅法通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榱伺浜险叩男枰贫ǖ?，?duì)于稅法政策上的調(diào)整或新政策的處理上應(yīng)盡可能與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。因此，只有企業(yè)有可行的稅收籌劃方案，并且得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能達(dá)到稅收籌劃的效果。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，稅收籌劃工作將被不斷規(guī)范，一方面會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益，另一方面會(huì)增加社會(huì)效益，促進(jìn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，維護(hù)國(guó)家利益。

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