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    營(yíng)改增對(duì)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的利弊分析

    2014-10-28 10:19:12李躍
    商場(chǎng)現(xiàn)代化 2014年24期
    關(guān)鍵詞:利弊營(yíng)改增

    摘 要:營(yíng)改增自實(shí)行以來,負(fù)稅增減問題成為各個(gè)企業(yè)最關(guān)切的問題。營(yíng)改增涉及的行業(yè)門類廣泛,主要有研發(fā)制造業(yè)、信息技術(shù)、物流、文化出版、有形動(dòng)產(chǎn)租賃等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。筆者經(jīng)過對(duì)當(dāng)前現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的研究和調(diào)查,發(fā)現(xiàn)營(yíng)改增對(duì)現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的發(fā)展有利弊之分,筆者因此對(duì)“利”“弊”展開論證說明。

    關(guān)鍵詞:營(yíng)改增;現(xiàn)代服務(wù)企業(yè);利弊

    一、引言

    “營(yíng)改增”是指企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改正增值稅,簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”政策。根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定,“營(yíng)改增”的主要表現(xiàn)為:在基本稅率(17%)和低稅率(13%)的前提下,新增兩個(gè)低稅率(11%與6%)。現(xiàn)階段,“營(yíng)改增”政策的適用范圍包括建筑設(shè)計(jì)、研發(fā)制造業(yè)、信息技術(shù)、物流、文化出版、有形動(dòng)產(chǎn)租賃等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中最典型的就是生產(chǎn)性服務(wù)和科技信息服務(wù),而這兩大產(chǎn)業(yè)的也最高。然而新的“營(yíng)改增”政策對(duì)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)來說利弊如何,筆者將從“利”“弊”兩個(gè)方面分析營(yíng)改增對(duì)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的影響。

    二、營(yíng)改增對(duì)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的“利”

    1.減少重復(fù)計(jì)稅。傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅有重復(fù)征稅的漏洞,存在間接加重企業(yè)繳稅負(fù)擔(dān)的問題。而營(yíng)改增政策作為我國(guó)稅收制度改革中接軌國(guó)際的一次重要?dú)v史改革,是順應(yīng)時(shí)代潮流和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的重要舉措,營(yíng)改增政策有利于降低企業(yè)的總體負(fù)稅,消除重復(fù)征稅的缺陷。對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)而言,減少重復(fù)征稅負(fù)擔(dān),大大降低負(fù)稅壓力,企業(yè)的生產(chǎn)成本就隨之減少。比如,一家主營(yíng)建筑設(shè)計(jì)的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的年?duì)I業(yè)收入為100萬,營(yíng)改增政策前按營(yíng)業(yè)稅5%計(jì)算,應(yīng)征收5萬元營(yíng)業(yè)稅(×5%),此外還需繳納教育費(fèi)3%、城建稅7%,附加稅為5×(7%+3%)=0.5萬元,最終營(yíng)業(yè)稅和附加稅為5.5萬元。而在同等營(yíng)業(yè)額下,采用增值稅計(jì)算,該企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入為=/(1+3%)=97.09萬元,年應(yīng)繳納增值稅為97.09×3%=2.91萬元。由此可見該物流公司的稅負(fù)減少47%。

    2.促進(jìn)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。營(yíng)改增政策涉及的現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的稅基主要是第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的增加值,而營(yíng)業(yè)稅的稅基會(huì)涉及到二、三產(chǎn)業(yè)以及其他行業(yè)中的流轉(zhuǎn)額。顯然以增加額作為稅基形成的稅負(fù)明顯要比以流轉(zhuǎn)額作為稅基形成的稅負(fù)要低。增值稅的實(shí)行有效消除了企業(yè)重復(fù)繳稅的壓力,降低社會(huì)再生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅負(fù),從而有效降低物價(jià),促進(jìn)消費(fèi)增長(zhǎng),擴(kuò)大內(nèi)需,促進(jìn)社會(huì)各行業(yè)、各產(chǎn)業(yè)的分工與合作,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與調(diào)整,從而提升企業(yè)的總體經(jīng)濟(jì)效益。

    3.增加企業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)改增政策在增加企業(yè)利潤(rùn)主要表現(xiàn)在利潤(rùn)核算當(dāng)面。由于企業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最直觀的表現(xiàn)形式,因此企業(yè)利潤(rùn)核算環(huán)節(jié)關(guān)系重大。增值稅的利潤(rùn)會(huì)計(jì)核算方法主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:第一,企業(yè)總體銷售收入。增值稅屬于價(jià)外稅,企業(yè)在核對(duì)銷售收入時(shí),會(huì)將不含增值稅的情況排除在外。第二,企業(yè)銷售的稅金。之前的營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)核算方法是營(yíng)業(yè)稅加附加稅,這種方式會(huì)降低企業(yè)的最終利潤(rùn)。而增值稅核算方法,會(huì)計(jì)核算不能稱之為成本,這樣就增加了企業(yè)的利潤(rùn);第三,流轉(zhuǎn)稅額變化。增值稅政策下,一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,在稅率不變的前提下,可以有效降低流轉(zhuǎn)稅額和附加稅。

    4.促進(jìn)服務(wù)業(yè)內(nèi)部管理改革?,F(xiàn)代服務(wù)業(yè)中員工的工資福利以及差旅費(fèi)的所占比例較大,因此獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票的成本受到限制。營(yíng)改增政策施行后,由于增值稅的主要以企業(yè)在加工、銷售、修理、以及勞務(wù)服務(wù)等多個(gè)環(huán)節(jié)中新增價(jià)值或商品附加值所征收的一種稅,進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票的成本限制放松,企業(yè)可以通過抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,來降低增值稅。而企業(yè)可以有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整,整合企業(yè)內(nèi)部員工設(shè)置,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行和管理。

    三、營(yíng)改增對(duì)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的“弊”

    1.定價(jià)機(jī)制失去競(jìng)爭(zhēng)力。現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的定價(jià)機(jī)制較為靈活多變,影響服務(wù)價(jià)格的因素也很復(fù)雜。營(yíng)改增后服務(wù)價(jià)格被迫提升。但是企業(yè)的最終服務(wù)價(jià)格是否提高還需要看企業(yè)的價(jià)格政策以及企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。在營(yíng)改增政策下,一些企業(yè)“變相漲價(jià)”,加價(jià)幅度日益增高,從而使企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上失去競(jìng)爭(zhēng)力。

    2.增加企業(yè)部分稅負(fù)。部分企業(yè)由于自身行業(yè)性質(zhì)的影響,在營(yíng)改增政策的影響下,企業(yè)負(fù)稅沒降反增,以物流產(chǎn)業(yè)為例,由于物流產(chǎn)業(yè)中拆卸、裝車、搬運(yùn)等貨物運(yùn)輸服務(wù)中環(huán)節(jié)眾多,因此引申出來的增值稅率從之前的營(yíng)業(yè)稅率的3%增長(zhǎng)到現(xiàn)在的增值稅率的11%,增幅巨大。

    四、結(jié)束語

    綜上所述,雖然營(yíng)改增政策對(duì)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)而言產(chǎn)生了“利”“弊”兩方面的影響,主要體現(xiàn)在稅負(fù)、收益分配、定價(jià)機(jī)制、內(nèi)部管理、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及總體運(yùn)行等方面,而營(yíng)改增政策對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的發(fā)展是利大于弊的,只要現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)清楚認(rèn)清當(dāng)前營(yíng)改增形勢(shì),抓住機(jī)遇,與時(shí)俱進(jìn),創(chuàng)新企業(yè)運(yùn)行和內(nèi)部管理機(jī)制,使之與營(yíng)改增市場(chǎng)環(huán)境相適應(yīng),就一定能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更豐厚的經(jīng)濟(jì)效益。

    參考文獻(xiàn):

    [1]鐘順東.談營(yíng)改增對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響[J].中國(guó)管理信息化,2014,17(16):104-106.

    [2]潘文軒.增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)行業(yè)稅賦變動(dòng)的預(yù)期影響[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào),2012,(4):105-106.

    作者簡(jiǎn)介:李躍(1982.04- ),男,山東省滕州市人,棗莊市建筑設(shè)計(jì)研究院審計(jì)師,大學(xué)學(xué)歷,學(xué)士學(xué)位,會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)

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