實體經(jīng)濟的發(fā)展瓶頸約束與財稅扶持政策探討

羅鳴令 鄒翌晨

(安徽財經(jīng)大學財政與公共管理學院，安徽蚌埠 233030)

實體經(jīng)濟是社會財富創(chuàng)造的物質(zhì)源泉，是人類社會發(fā)展的物質(zhì)基礎。它的健康發(fā)展，維系國家綜合國力的提升，是經(jīng)濟社會健康發(fā)展的重要保障。實體經(jīng)濟一旦出現(xiàn)投資不旺、基礎不牢、“空心化”，必然會影響相關(guān)產(chǎn)業(yè)的競爭力，影響經(jīng)濟的穩(wěn)定增長和社會的可持續(xù)發(fā)展。分析我國經(jīng)濟社會發(fā)展實際，現(xiàn)階段我國實體經(jīng)濟難掩尷尬狀態(tài):一方面是虛擬經(jīng)濟擠占實體經(jīng)濟利潤、“抽空”實體經(jīng)濟資本、實體經(jīng)濟可持續(xù)性發(fā)展的動力不足;另一方面是實體經(jīng)濟經(jīng)歷2008年國際金融危機后，其對經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的重要性越發(fā)突出。為破除這種經(jīng)濟發(fā)展尷尬狀態(tài)，真正發(fā)揮實體經(jīng)濟中流砥柱作用，政府應積極出臺財稅扶持政策，降低實體經(jīng)濟的運行成本。

一、實體經(jīng)濟在經(jīng)濟社會發(fā)展過程中的重要性

經(jīng)歷了2008年全球性金融危機，實體經(jīng)濟的基礎性作用越發(fā)顯著。金融危機爆發(fā)后，德國的經(jīng)濟盡管受到一定程度的沖擊，但與其他西方國家相比，其抗沖擊能力相對較強，經(jīng)濟波動相對較小。這其中的緣由就是德國的實體經(jīng)濟在金融危機面前起到了中流砥柱作用，且虛擬經(jīng)濟對德國經(jīng)濟的影響遠不及其他西方國家。而諸如“歐洲五豬”(葡萄牙、愛爾蘭、意大利、希臘、西班牙)、美國、英國等國，在金融危機面前，除了政府主動調(diào)控之外，市場主體已無招架之力，嚴重影響了本國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。上世紀90年代初，以房地產(chǎn)業(yè)和銀行業(yè)為代表的日本虛擬經(jīng)濟擠兌實體經(jīng)濟，市場虛假繁榮，經(jīng)濟“空心化”、“泡沫化”問題較為嚴重[1]。由此可以看出，實體經(jīng)濟在經(jīng)濟社會發(fā)展過程中扮演著十分重要的角色，是一國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重要保障。從理論角度看，實體經(jīng)濟在經(jīng)濟社會發(fā)展過程中的重要性主要體現(xiàn)在以下方面:

1、實體經(jīng)濟有助于提升國家科技實力、助力產(chǎn)業(yè)升級

實體經(jīng)濟是科技實力的物質(zhì)載體，實體經(jīng)濟發(fā)展水平的高低，直接決定了科技實力的高低。從世界各國經(jīng)濟社會發(fā)展經(jīng)驗來看，科技實力的提升無不與國家的實體經(jīng)濟直接相關(guān)。只有實體經(jīng)濟得到實質(zhì)性發(fā)展，科技進步的著力點和科技實力的載體才會明確，國家的科技競爭力才能得到真正提升。只有實體經(jīng)濟得到了持續(xù)健康發(fā)展，產(chǎn)業(yè)布局才會合理，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)才會優(yōu)化，產(chǎn)業(yè)升級目標才會實現(xiàn)。因此，實體經(jīng)濟的發(fā)展，必然會提升國家的科技實力、助力產(chǎn)業(yè)升級。

2、實體經(jīng)濟有助于增強國家競爭力、實現(xiàn)國家持續(xù)發(fā)展

科技進步的根本目的是實現(xiàn)國家的持續(xù)發(fā)展，增強國家的競爭力。從實體經(jīng)濟提升國家科技實力、助力產(chǎn)業(yè)升級角度看，實體經(jīng)濟的發(fā)展，真正提升了國家科技競爭力。作為現(xiàn)代國家競爭力的核心要素，實體經(jīng)濟科技競爭力的提升，為國家的可持續(xù)發(fā)展提供了基本的智力保證和技術(shù)支持。2008年金融危機嚴重影響了部分歐洲國家的可持續(xù)發(fā)展，這其中不乏實體經(jīng)濟偏弱、虛擬經(jīng)濟偏強的國家。這些國家在金融危機面前毫無招架之力，其中最根本的原因是本國實體經(jīng)濟嚴重滯后于虛擬經(jīng)濟，實體經(jīng)濟已經(jīng)被虛擬經(jīng)濟“掏空”?；谶@種經(jīng)濟發(fā)展背景的實體經(jīng)濟，其競爭力也必然低于實體經(jīng)濟發(fā)達的國家。

3、實體經(jīng)濟有助于推動社會和諧發(fā)展、增進國民福祉

實體經(jīng)濟是經(jīng)濟社會發(fā)展的物質(zhì)本原，是一國政府應對金融危機、經(jīng)濟危機的基礎性工具，是國家持續(xù)發(fā)展的重要戰(zhàn)略性工具，尤其是在經(jīng)濟社會發(fā)展形勢面臨重大不確定和轉(zhuǎn)折期時，實體經(jīng)濟的重要性越發(fā)顯著[2]。實體經(jīng)濟的迅速發(fā)展，解決了勞動力就業(yè)、科技發(fā)展瓶頸、社會前導性發(fā)展等問題，極大地促進了社會和諧發(fā)展。社會的和諧發(fā)展是國民最大福祉，是整個社會最重要的民生問題。因此，實體經(jīng)濟有利于推動社會和諧發(fā)展，有助于增進國民福祉。

二、當前我國實體經(jīng)濟發(fā)展過程中的瓶頸問題

盡管我國實體經(jīng)濟面臨著“四率”(利率、匯率、稅率、費率)、 “三金”(薪金、租金、土地出讓金)、“兩價”(原材料進價和資源環(huán)境代價)問題[3]，但制約實體經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸主要是稅費負擔顯著偏高、虛擬經(jīng)濟利潤擠壓、實體經(jīng)濟虛擬化等。

1、稅費負擔顯著偏高

稅費偏重是阻礙我國實體經(jīng)濟發(fā)展的一個制度性因素，甚至是中國實體經(jīng)濟發(fā)展遭遇的真正障礙[4]。就稅收負擔而言，受我國稅制結(jié)構(gòu)的影響，我國實體經(jīng)濟承擔著大量的流轉(zhuǎn)稅和所得稅。由于實體經(jīng)濟的產(chǎn)出物大多為需求彈性較大的商品，虛擬經(jīng)濟則相反。因此，實體經(jīng)濟的稅收負擔水平相對高于虛擬經(jīng)濟，高于國民經(jīng)濟的宏觀稅負水平。依當前我國的稅制結(jié)構(gòu)，實體經(jīng)濟必然承擔增值稅(基本稅率為17%)、營業(yè)稅(基本稅率為5%)、企業(yè)所得稅(基本稅率為25%)、個人所得稅(超額累進稅率)等稅種，也要繳納諸如印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船使用稅、資源稅、契稅，甚至包括流轉(zhuǎn)稅附加等稅種。眾所周知，上述稅種的稅負總體水平顯著高于虛擬經(jīng)濟所對應的稅負水平(主要是營業(yè)稅、所得稅以及其他一些小稅種)。在此背景下，實體經(jīng)濟所面臨著的稅收負擔水平顯著偏高。實體經(jīng)濟的投資成本高于虛擬經(jīng)濟，投資效益又不及虛擬經(jīng)濟，市場經(jīng)濟行為主體對實體經(jīng)濟的投資積極性必然會低于虛擬經(jīng)濟，最終導致實體經(jīng)濟的投資規(guī)模偏低、投資回報偏少，實體經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的動力需求、資金需求、智力需求顯著偏低，嚴重制約實體經(jīng)濟的發(fā)展。因此，現(xiàn)階段我國的稅收制度，總體上不利于破解實體經(jīng)濟的融資難題和制度困境，不利于實體經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。就收費而言，1994年稅制改革后，我國地方政府的收費欲望非但沒降低，反而還有一定程度的增強。收費是準公共產(chǎn)品成本的有效彌補方式，但地方政府對財政資金的需求永無止境，加之收費方面缺失強制性的制度管制，導致地方政府對收費的綜合治理效率相對低下。收費項目過多、規(guī)模較大，直接影響了實體經(jīng)濟的經(jīng)營成本和競爭力。“以企業(yè)造廠房為例，即存在三四十項收費，如圖審費、質(zhì)檢行政費、白蟻防治費、防雷費、房產(chǎn)測繪費、房屋登記費、竣工測量費、散裝水泥基金、消防檢測費、環(huán)保檢測費、建筑物正負零驗線費等”[5]，甚至在個別地方出現(xiàn)了“稅不足費來補”現(xiàn)象，嚴重扭曲市場經(jīng)濟行為主體的正常選擇。由此可以看出，偏重的稅費負擔已經(jīng)嚴重影響著實體經(jīng)濟的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，不利于營造促進實體經(jīng)濟健康發(fā)展的稅費環(huán)境。

2、虛擬經(jīng)濟利潤擠壓

虛擬經(jīng)濟具有利潤水平相對較高、利潤實現(xiàn)時間相對較短、高流動性、高投機性特征，它滿足了市場經(jīng)濟行為主體“逐利”的需要。相比較而言，實體經(jīng)濟的利潤率普遍較低、利潤實現(xiàn)周期長、低流動性特征較為顯著，并不能充分滿足市場經(jīng)濟行為主體的逐利需要。在同等條件下，市場經(jīng)濟行為主體更愿意將有限的資金安排到虛擬經(jīng)濟當中去，以期獲得更高水平的經(jīng)營利潤?！敖丬姟?、“蒜你狠”、“豆你玩”、“豬你漲”、高利貸、非法集資等現(xiàn)象便是虛擬經(jīng)濟擠壓實體經(jīng)濟的證據(jù)。虛擬經(jīng)濟這種帶有投機性的高額利潤，壓縮了實體經(jīng)濟資本籌集渠道，擠占了實體經(jīng)濟生存空間。

3、實體經(jīng)濟虛擬化

因虛擬經(jīng)濟已經(jīng)形成擠占實體經(jīng)濟生存空間之勢，具有“逐利”特征的市場經(jīng)濟行為主體，有從實體經(jīng)濟中抽取資金轉(zhuǎn)而投資虛擬經(jīng)濟的跡象，虛擬經(jīng)濟嚴重背離實體經(jīng)濟[6]。國內(nèi)部分實體經(jīng)濟組織將相對富余的資金投資于房地產(chǎn)行業(yè)。食品企業(yè)設置了類似于房地產(chǎn)開發(fā)分公司的子公司，鞋類生產(chǎn)企業(yè)分設置業(yè)有限公司，礦產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)單列房地產(chǎn)開發(fā)公司。這些新成立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其原始資本均來自于實體經(jīng)濟，有掏空實體經(jīng)濟運營資本之嫌，長期以往，勢必會導致實體經(jīng)濟的流動資金被虛擬經(jīng)濟嚴重套牢，形成事實上的實體經(jīng)濟“空心化”、“虛擬化”。

三、財稅政策破解實體經(jīng)濟發(fā)展瓶頸的作用機理分析

財稅政策破解實體經(jīng)濟發(fā)展瓶頸，主要是通過財政支出政策、稅收優(yōu)惠政策、改革收費政策來降低實體經(jīng)濟經(jīng)營成本，進而實現(xiàn)“營造公平競爭環(huán)境、健全市場經(jīng)濟體制、減少實體經(jīng)濟發(fā)展阻力”的政策目標。總的來看，財稅政策破解實體經(jīng)濟發(fā)展瓶頸，其著力點是降低實體經(jīng)濟稅費負擔、減少實體經(jīng)濟經(jīng)營風險;初始目標是降低實體經(jīng)濟的經(jīng)營成本、優(yōu)化實體經(jīng)濟的發(fā)展環(huán)境;終極目標是實現(xiàn)實體經(jīng)濟的可持續(xù)、健康發(fā)展。財稅政策破解實體經(jīng)濟發(fā)展瓶頸的作用機理因此也可以從直接路徑和間接路徑兩個方向來做進一步分析。

1、基于直接路徑的作用機理

圖1 財稅政策破解實體經(jīng)濟發(fā)展瓶頸的作用機理

從直接路徑上看，財稅政策破解實體經(jīng)濟發(fā)展瓶頸，依據(jù)政策內(nèi)容區(qū)別，其作用機理分別為“降低實體經(jīng)濟稅費負擔→降低實體經(jīng)濟財務成本→降低實體經(jīng)濟投資風險→提高實體經(jīng)濟綜合發(fā)展能力→實現(xiàn)實體經(jīng)濟的健康發(fā)展”、“實施特殊財政補貼政策→直接增加實體經(jīng)濟經(jīng)營利潤→拓展實體經(jīng)濟生存發(fā)展空間→實現(xiàn)實體經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展”。稅收政策側(cè)重“減負”——降低實體經(jīng)濟發(fā)展實體的稅收負擔和經(jīng)營成本，使其經(jīng)營成本顯著下降。依據(jù)現(xiàn)階段我國商品稅和所得稅稅制體系，降低稅負重點內(nèi)容應該是繼續(xù)推行“結(jié)構(gòu)性減稅”策略，積極降低增值稅稅負和所得稅稅負。降低增值稅稅負需要國家努力擴大增值稅抵扣鏈條、擴大增值稅征稅范圍;降低所得稅稅負需要國家順應國際社會減稅潮流，降低所得稅稅率。財政補貼政策側(cè)重“增收”——增加經(jīng)濟實體的財政扶持力度、強化重點領域和重要產(chǎn)業(yè)的財政支持水平。對涉及實體經(jīng)濟的研發(fā)支出，在符合國家規(guī)章制度背景下，可以開展財政補貼，提高企業(yè)開展科研創(chuàng)新積極性。從發(fā)達國家的制度執(zhí)行情況來看，財政補貼盡管有一定的負面影響，但作為施政主體的政府，如果能在補貼時機、規(guī)模進行有效拿捏，則財政補貼的效用將會達到最優(yōu)化。

由直接路徑所引致的財稅政策破解實體經(jīng)濟發(fā)展瓶頸的作用機理可以看出，財稅政策對實體經(jīng)濟的影響，一方面是通過增加經(jīng)營利潤來實現(xiàn)，另一方面是通過降低財務成本的方式來實現(xiàn)。財稅政策的施行，實為政府針對實體經(jīng)濟直接執(zhí)行“增收減支”策略，這也是直接路徑的真實體現(xiàn)。但從我國經(jīng)濟社會發(fā)展實際來看，僅僅對實體經(jīng)濟予以適當?shù)呢敹愓邇?yōu)惠和扶持，還不能有效地推動實體經(jīng)濟健康、快速發(fā)展，仍需要我國政府積極營造實體經(jīng)濟發(fā)展的外部環(huán)境，這就需要政府利用財稅政策對實體經(jīng)濟發(fā)展的外部環(huán)境進行適當?shù)囊?guī)制、矯正，鼓勵社會資金回歸實體經(jīng)濟，這就是間接路徑。

2、基于間接路徑的作用機理

虛擬經(jīng)濟是一國經(jīng)濟發(fā)展到一定階段后的必然產(chǎn)物，它在提高社會零散資金使用效率、降低信息不對稱、增強我國第三產(chǎn)業(yè)競爭力等方面起到了積極作用，但虛擬經(jīng)濟在我國現(xiàn)階段的“泡沫化”、“投機性”特征，導致其對經(jīng)濟社會發(fā)展的負面影響逐漸顯現(xiàn)出來。因此，對虛擬經(jīng)濟進行適當?shù)囊?guī)制成為我國政府營造實體經(jīng)濟發(fā)展良好社會環(huán)境、推動實體經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。鑒于此，從間接路徑上看，財稅政策破解實體經(jīng)濟發(fā)展瓶頸，主要是從營造實體經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境上入手，防止虛擬經(jīng)濟的泡沫化和實體經(jīng)濟的空心化，引導虛擬經(jīng)濟理性回歸和經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。財稅政策破解實體經(jīng)濟發(fā)展瓶頸，從間接路徑角度來審視其作用機理，表現(xiàn)為“強化虛擬經(jīng)濟資本監(jiān)管→相對提升虛擬經(jīng)濟稅費水平→增加虛擬經(jīng)濟經(jīng)營成本→降低虛擬經(jīng)濟經(jīng)營利潤→擠壓虛擬經(jīng)濟泡沫→引導社會投資的理性回歸→營造實體經(jīng)濟發(fā)展的良好外部環(huán)境”。這種作用機理可以簡單理解為“增稅費→擠泡沫→促回歸”。相比較而言，虛擬經(jīng)濟的投機性導致其利潤水平顯著高于實體經(jīng)濟，因此，營造實體經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，首先應加強對虛擬資本的監(jiān)管力度，適度提高虛擬經(jīng)濟的稅費水平，增加虛擬經(jīng)濟的經(jīng)營成本，降低虛擬經(jīng)濟的經(jīng)營利潤，這是“增稅費”過程。通過稅費政策的有效規(guī)制，促使虛擬經(jīng)濟經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤回到社會發(fā)展的理性軌跡，擠出虛擬經(jīng)濟內(nèi)置泡沫，這是“擠泡沫”過程。增加稅費、擠出泡沫，使虛擬經(jīng)濟的投資收益顯著下降，綜合投資收益回到社會平均收益水平，實現(xiàn)社會投資的理性回歸，這是“促回歸”過程。

當然，從現(xiàn)階段我國政府的主要規(guī)制手段看，稅收無疑是規(guī)制虛擬經(jīng)濟“泡沫化”發(fā)展的重要手段。對虛擬經(jīng)濟的超高經(jīng)濟收益通過稅收手段進行適當規(guī)制，從而引導游離于監(jiān)管之外、體制之外的流動資金逐漸淡出虛擬經(jīng)濟領域，使虛擬經(jīng)濟恢復正常發(fā)展態(tài)勢，避免虛擬經(jīng)濟滑向泡沫經(jīng)濟深淵。

四、促進實體經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策建議

制定扶持實體經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策，必須摒棄臨時性救助觀念，需要系統(tǒng)性調(diào)整現(xiàn)有政策，繼續(xù)強化結(jié)構(gòu)性減稅政策和一定條件下的財政補貼政策。對實體經(jīng)濟實行相對“寬松”的財稅政策，對虛擬經(jīng)濟，則實行相對“緊縮”的財稅政策。

1、充分利用財政支出政策，積極扶持實體經(jīng)濟發(fā)展

財政支出產(chǎn)生的根本緣由是商品供給過程中存在外部效應、市場無法有效供給公共產(chǎn)品、市場發(fā)育不完全等市場失靈問題。鑒于此，利用財政支出政策來扶持實體經(jīng)濟發(fā)展，其側(cè)重點必然是市場經(jīng)濟無法有效解決或社會個體無法有效提供的產(chǎn)品或信息?？紤]到實體經(jīng)濟對于社會發(fā)展的基礎性、前瞻性作用，利用財政支出政策來支持實體經(jīng)濟發(fā)展，就必然對實體經(jīng)濟在發(fā)展的初期、中期做出經(jīng)驗判斷，判斷出此階段的實體經(jīng)濟是否符合社會發(fā)展要求、是否帶國家?guī)砗诵母偁幜?、是否給人民帶來福祉。由于實體經(jīng)濟覆蓋面十分的廣闊，要明確哪個行業(yè)適用于財政支出政策，則難度較大，鑒于此，擬從財政支出政策扶持實體經(jīng)濟應遵守的基本策略提出相關(guān)的政策建議:

(1)對涉及到國家核心競爭力、控制力、影響力的實體經(jīng)濟，依據(jù)其科研水平和經(jīng)濟社會效應實施財政補貼計劃

這類財政支出關(guān)系到實體經(jīng)濟綜合科技實力和競爭力的提升，有助于加強實體經(jīng)濟發(fā)展的技術(shù)儲備。從我國現(xiàn)階段的制度執(zhí)行情況看，科技三項費——新產(chǎn)品試制費、中間試驗費和重大科研項目補助費有這方面補助的趨向，但現(xiàn)階段的科技三項費補貼政策僅限于國家各類科研院所、高等院校和國有企業(yè)主持的相關(guān)科研項目，將民營企業(yè)、其他團體以及社會個體科技研發(fā)排除在外，在一定程度上抑制了整個社會的科研積極性。因此，針對實體經(jīng)濟的科研補貼，既要強化補貼力度，又要擴大補貼面，將民營經(jīng)濟和社會個體納入到補貼范圍里去[7]。

(2)對涉及到戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)的實體經(jīng)濟，依據(jù)其貢獻大小實施財政貼息計劃

戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟社會發(fā)展具有顯著的引領作用，具有內(nèi)置知識密集、物質(zhì)消耗小、發(fā)展?jié)摿薮?、綜合效益高等特征。涉及到此方面的實體經(jīng)濟，對夯實國民經(jīng)濟發(fā)展基礎有特殊的推動力。對這部分實體經(jīng)濟實施財政貼息計劃，在一定程度上降低了實體經(jīng)濟的融資成本和融資難度，直接提升了相關(guān)實體經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)、企業(yè)競爭力。特別是對那些涉及關(guān)鍵技術(shù)、高端設備、核心構(gòu)件等企業(yè)，要予以特殊的財政獎勵計劃，降低我國產(chǎn)業(yè)的“低端鎖定”風險。

(3)對順應社會發(fā)展規(guī)律、有助于吸納社會就業(yè)的中小企業(yè)和規(guī)模以上企業(yè)，依據(jù)其特定目標實施財政獎勵計劃

獎勵中小企業(yè)，可以在國家規(guī)定范圍內(nèi)，按照其經(jīng)營規(guī)模和吸納失業(yè)人員數(shù)量進行適當?shù)呢斦剟頪8]。盡管中小企業(yè)在技術(shù)提升、經(jīng)營能力、綜合競爭力等方面相對低于規(guī)模以上企業(yè)，但中小企業(yè)是實體經(jīng)濟的重要組成部分，也是國家解決失業(yè)人員再就業(yè)、新增就業(yè)人口的重要途徑。對他們實施財政補貼計劃，有助于發(fā)揮中小企業(yè)對國家和社會發(fā)展的積極影響。對規(guī)模以上企業(yè)實施財政獎勵計劃，可以在一定水平上降低企業(yè)經(jīng)營風險、提高實體經(jīng)濟整體競爭力。

(4)強化財政支出“種子資源”效應，積極優(yōu)化實體經(jīng)濟發(fā)展的社會環(huán)境

強化基礎設施建設支出、科研支出、教育等制約經(jīng)濟社會長遠發(fā)展領域的財政支出力度，優(yōu)化提升實體經(jīng)濟發(fā)展的軟硬環(huán)境，充分發(fā)揮財政支出的“種子資源”效應，使社會投資、社會消費的綜合效應達到最大化[9]。

2、充分利用稅收政策扶持實體經(jīng)濟發(fā)展

利用稅收政策扶持實體經(jīng)濟發(fā)展，是通過“增稅”和 “減稅”兩個方向來確定的[10]?！霸龆悺睆娬{(diào)對虛擬經(jīng)濟中的高利潤行業(yè)或暴利行業(yè)進行適當?shù)亩愂展苤?，使其回到理性發(fā)展軌跡，抑制經(jīng)濟虛擬化、空心化發(fā)展態(tài)勢，這有凈化社會發(fā)展環(huán)境的一面;“減稅”強調(diào)對實體經(jīng)濟進行適當?shù)亩愂諆?yōu)惠，降低其稅收負擔，增強企業(yè)經(jīng)營能力，擴大企業(yè)盈利空間，這有優(yōu)化社會發(fā)展環(huán)境的一面。

(1)在“增稅”方面

實體經(jīng)濟發(fā)展需要虛擬經(jīng)濟這個外部潤滑劑，但現(xiàn)階段虛擬經(jīng)濟的泡沫化趨勢促使宏觀經(jīng)濟調(diào)控者制定相對嚴格的市場準入制度和緊縮性的稅收規(guī)制策略。有鑒于現(xiàn)階段虛擬經(jīng)濟呈現(xiàn)的暴利特征，建議相關(guān)職能部門取消這些行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴格按照稅法的立法精神來征稅。在房地產(chǎn)方面，“房地產(chǎn)企業(yè)自建自用建筑物免征營業(yè)稅規(guī)定”，屬于稅收優(yōu)惠范疇，建議取消;“被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的行為，免征土地增值稅”，如果被兼并企業(yè)是房地產(chǎn)企業(yè)，則此項稅收優(yōu)惠政策建議取消。在金融保險業(yè)方面，“對金融機構(gòu)往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅”行為在一定程度上影響了市場公平競爭規(guī)則，應予以取消;“國家助學貸款利息收入，免征營業(yè)稅”，盡管在一定程度上支持了助學貸款，但是否屬于免征營業(yè)稅條款，還有待進一步確認;“對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，繼續(xù)免征營業(yè)稅”，這項政策引導社會更多人從事證券投資，可能對實業(yè)興國社會氛圍營造有負面影響，建議取消。

此處主張的“增稅”，并不是要對虛擬經(jīng)濟新增稅種、調(diào)高適用稅率、擴大征稅范圍，而是強調(diào)將虛擬經(jīng)濟的相關(guān)稅收優(yōu)惠適度取消，促使以金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)為代表的虛擬經(jīng)濟能更好地為實體經(jīng)濟服務，使針對虛擬經(jīng)濟的稅收立法精神得到貫徹執(zhí)行。

(2)在“減稅”方面

稅收本身構(gòu)成了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，是企業(yè)財務成本、經(jīng)營利潤的重要影響因素。因此，減稅是降低企業(yè)財務成本、提高企業(yè)經(jīng)營利潤的重要途徑，當然也是提升實體經(jīng)濟競爭力的重要策略[11]。依據(jù)現(xiàn)階段我國的稅收優(yōu)惠思想，“減稅”主要體現(xiàn)有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵等形式，歸結(jié)為兩個政策導向是稅款免征和直接減稅。

就稅款免征而言，針對實體經(jīng)濟的稅款免征主要集中在中小企業(yè)、微利企業(yè)、科技創(chuàng)新企業(yè)層面上。因中小企業(yè)、微利企業(yè)的市場競爭壓力相對較大，且吸收就業(yè)人口量比較多，對他們的經(jīng)營所得額低于50萬元以下的，應準予其享受免除增值稅(含流轉(zhuǎn)稅附加稅)、企業(yè)所得稅待遇?？萍紕?chuàng)新企業(yè)從業(yè)人員，因其從事的工作具有顯著的高附加值、高競爭力特征，可以對其個人所得稅進行適當?shù)拿庹骰蚍衷驴鄢惯@部分從業(yè)人員的個人所得稅稅負有顯著下降的過程，提高社會個體從事創(chuàng)新性科研的積極性。當然，減稅也可以從另一個角度來實施。對直接服務于實體經(jīng)濟的虛擬經(jīng)濟進行適當?shù)亩愂栈砻庵贫纫彩谴龠M實體經(jīng)濟發(fā)展的重要舉措。由于受到虛擬經(jīng)濟的擠壓，實體經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境相對惡化，實體經(jīng)濟發(fā)展過程中所出現(xiàn)的貸款難、融資難局面將會持續(xù)一段時間。鑒于此，對那些支持實體經(jīng)濟發(fā)展的地方金融機構(gòu)實施免稅(免營業(yè)稅、免企業(yè)所得稅)策略是當前推動實體經(jīng)濟發(fā)展的必然選擇。

就直接減稅而言，這類稅收優(yōu)惠政策側(cè)重于執(zhí)行優(yōu)惠稅率政策、降低應稅稅額、減少稅基、延期納稅等。直接減稅并不強調(diào)豁免稅負，而是有效降低稅收負擔，提高稅后收益。在現(xiàn)有稅收政策體系下，直接減稅的空間集中在降低企業(yè)增值稅認定標準、降低高科技企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅負、降低流轉(zhuǎn)稅附加稅稅負、降低交易環(huán)節(jié)稅、降低企業(yè)融資稅收成本等方面。如果相關(guān)實體經(jīng)濟載體符合國家政策導向和價值取向，則國家更應該主動放棄部分稅收收入，以此來提升社會經(jīng)濟實體投資實體經(jīng)濟的積極性。具體來看，直接減稅可以實施以下幾個方面的措施:一是繼續(xù)擴大“結(jié)構(gòu)性減稅”中的“減稅”政策，進一步擴大營改增試點地區(qū)和試點行業(yè)，徹底解決營業(yè)稅與增值稅重復征稅、增值稅環(huán)環(huán)相扣等問題，有效降低企業(yè)稅負。二是降低增值稅的一般人認定標準，在財務管理制度健全的制度背景下，著實提高增值稅一般人邊緣企業(yè)和經(jīng)營實體的增值稅專用發(fā)票開票可能性，解決相關(guān)企業(yè)擺脫小規(guī)模納稅人身份帶來的煩惱(無法抵扣進項增值稅，導致企業(yè)的增值稅稅負相對較高，且商品的購買者最終因為無法開具增值稅而變成非增值稅一般納稅人，采購規(guī)模受到極大的抑制)。三是有效降低企業(yè)所得稅稅負。結(jié)合世界稅改趨勢，企業(yè)所得稅稅率降低是大勢所趨，盡管我國政府將企業(yè)所得稅的基本稅率由33%降至25%，但25%的基本稅率的國際競爭優(yōu)勢蕩然無存，提高了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，降低了企業(yè)和商品的競爭力。四是著實降低行為課稅、財產(chǎn)課稅負擔，這是提升實體經(jīng)濟經(jīng)營利潤的重要舉措。

3、進一步深化收費制度改革，降低實體經(jīng)濟稅費負擔

收費的低層次立法、依據(jù)不明確、隨意性較大等特征使其成為地方政府籌集財政收入的重要渠道，也是部分資源壟斷者獲取高額壟斷利潤的重要手段。盡管虛擬經(jīng)濟在短時間能夠通過資源的部分壟斷和社會投資環(huán)境推動獲取高額利潤，但沒有實體經(jīng)濟的健康持續(xù)發(fā)展，虛擬經(jīng)濟發(fā)展源泉和動力也必然缺失。因此，著實降低收費規(guī)模對于實體經(jīng)濟、虛擬經(jīng)濟、政府三方都是共贏博弈。按照收費主體來劃分，現(xiàn)階段針對實體經(jīng)濟的收費主體是政府和以銀行證券業(yè)為代表的虛擬經(jīng)濟組織。

(1)政府方面的收費制度改革

從某種程度上講，地方政府所擁有的收費權(quán)力造就了現(xiàn)階段實體經(jīng)濟亂收費制度的禍根，徹底清除各種顯性和隱性亂收費，是當前提升實體經(jīng)濟發(fā)展水平、凈化實體經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的重要舉措。治理政府的亂收費制度，要積極轉(zhuǎn)變政府職能，由市場經(jīng)濟的組織者、干預者積極轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟的服務者、調(diào)控者。對于實體經(jīng)濟而言，政府理應降低收費水平，使之符合實體經(jīng)濟發(fā)展需要;對于虛擬經(jīng)濟而言，為了適當“懲罰”虛擬經(jīng)濟、擠干虛擬經(jīng)濟發(fā)展水分、抑制虛擬經(jīng)濟泡沫化趨勢，政府應該加大對虛擬經(jīng)濟的收費干預，使虛擬經(jīng)濟回到理性發(fā)展軌跡。

(2)相關(guān)虛擬經(jīng)濟組織的收費制度改革

在現(xiàn)階段市場環(huán)境的刺激下，以銀行業(yè)為代表的虛擬經(jīng)濟組織獲得超常規(guī)的利潤。2011年，我國商業(yè)銀行非利息收入5149億元，相當于凈利息收入的24%[12]。實體經(jīng)濟不應該成為銀行業(yè)的“打工仔”。因此，強化政府對相關(guān)虛擬組織的收費監(jiān)管、增強社會輿論監(jiān)管力度、規(guī)范銀行收費標準，是當前降低實體經(jīng)濟運營成本的重要選擇。

[1]李曉西，楊 琳.虛擬經(jīng)濟、泡沫經(jīng)濟與實體經(jīng)濟 [J].財貿(mào)經(jīng)濟，2000，(6):5－11.

[2]劉駿民，伍超明.虛擬經(jīng)濟與實體經(jīng)濟關(guān)系模型——對我國當前股市與實體經(jīng)濟關(guān)系的一種解釋 [J].經(jīng)濟研究，2004，(4):60－69.

[3]辜勝阻.實體經(jīng)濟面臨高成本、高稅費兩頭擠壓 [N].21世紀經(jīng)濟報道，2012－03－05(34).

[4]楊德才.中小企業(yè)不堪高稅負擠壓 [N].南方都市報，2012－10－11(SA34).

[5]浙 商.稅費:中小企業(yè)不能承受之重 [EB/OL].http://money.163.com/12/0314/11/7SI8J52400253G87.html，2012－03－14.

[6]曹源芳.我國實體經(jīng)濟與虛擬經(jīng)濟的背離關(guān)系——基于1998—2008年數(shù)據(jù)的實證研究 [J].經(jīng)濟社會體制比較，2008，(6):57－62.

[7]夏曉婷.稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系的文獻綜述 [J].內(nèi)蒙古財經(jīng)學院學報，2012，(4):58－63.

[8]劉 藝，王贊新.低碳經(jīng)濟背景下中小企業(yè)轉(zhuǎn)型之路[J].湖南城市學院學報，2011，(3):18－22.

[9]王寶順.財政支出與經(jīng)濟增長:基于VAR模型的跨國研究[J].貴州財經(jīng)學院學報，2011，(5):48－52.

[10]夏曉婷.稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系的文獻綜述 [J].內(nèi)蒙古財經(jīng)學院學報，2012，(4):58－63.

[11]劉 穎.關(guān)于增強稅制公平效應的探討[J].湖南財政經(jīng)濟學院學報，2012，(5):108－112.

[12]李長安.實體經(jīng)濟不應成為銀行“打工仔”[EB/OL].http://business.sohu.com/20120625/n346381809.shtml，2012－06－25.

(編輯:周亮;校對:余華)