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    淺析我國房產(chǎn)稅稅制改革

    2014-04-29 02:07:56彭筱恩李影唐珊
    中國電子商情 2014年7期
    關(guān)鍵詞:稅制稅率房價

    彭筱恩 李影 唐珊

    引言:自滬、渝兩地開始實行試點范圍內(nèi)的房產(chǎn)稅改革至今,已兩年多時間,許多學(xué)者與社會人士對其成果與問題都發(fā)表了意見,但還不足以理清這兩年多的試點工作中存在的問題,并且目前還沒有一個完全適合我國國情的房產(chǎn)稅稅制。因此本文在基于滬渝兩市兩年多的試點工作的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國特殊的稅制改革環(huán)境,分析了滬渝兩地試點改革房產(chǎn)稅工作中的不足,并大膽提出筆者的改革設(shè)想。

    一、滬、渝兩地房產(chǎn)稅改革試點成效與問題探析

    近年來盛行的房產(chǎn)投機行為引起了全國范圍內(nèi)的房價高漲,并給我國居民帶來了超負(fù)荷的購房壓力。在此背景下,國家出臺了一系列政策來抑制房價的非理性增長,但是這些政策的施行并沒有使房價得到控制,反而只漲不跌,房地產(chǎn)市場的調(diào)控進入了瓶頸階段。這時,有學(xué)者根據(jù)國外調(diào)控房價的成功經(jīng)驗,提出用房產(chǎn)稅來抑制房地產(chǎn)業(yè)的投機行為,使房價回歸理性。在此影響下,我國政府也逐步認(rèn)識到其重要性,并在2011年開始在重慶、上海進行房地產(chǎn)試點改革,對此,本文將于稅制建設(shè)和稅收職能角度對改革試點的成效進行分析。

    從稅制建設(shè)角度看,此次改革成效明顯,是房產(chǎn)稅收在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的“補缺”,即將個人住房納入了稅收范圍,有利于進一步優(yōu)化房產(chǎn)稅制,為下一步全面改革積累了經(jīng)驗,奠定了基礎(chǔ)。

    從稅收職能角度看,成效并不明顯。具體體現(xiàn)在如下兩個方面:

    1.財政職能沒體現(xiàn)。據(jù)重慶市地稅部門公布的數(shù)據(jù)顯示,2011年對個人保有住房征收的房產(chǎn)稅收入為1億元,僅占同期地方財政收入的0.3%,占一般預(yù)算收入中稅收收入的0.11%。而較稅收較高的上海市,成效依舊不明顯。據(jù)上海財稅局公布的數(shù)據(jù)顯示,上海2012年稅收收入總額約為1.04萬億元,占一般預(yù)算收入中稅收收入的0.7%,2012年全年上海房產(chǎn)稅收入約為92.5億元,這一占比約為0.8%。因此,開征房產(chǎn)稅對地方政府財政收入的貢獻可忽略不計。

    2.調(diào)控房價職能并不突出。房產(chǎn)稅是在房地產(chǎn)市場調(diào)控陷入某種困境,高房價盛行的背景下出臺的,其最初意圖是要抑制房價。但是,從滬渝兩市房產(chǎn)稅實行試點的實踐結(jié)果來看,房價并沒有因為房產(chǎn)稅的征收而有所下降。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示,從2012年年初到年末,上海租房均價上漲21.88%,導(dǎo)致房租支出就占很多流動人口收入的50%以上,房租上漲幅度大大高于工資上漲幅度,加重了無房一族的負(fù)擔(dān)。將上海、北京、重慶、成都、武漢5個城市自2008年至2013年7月的房屋均價進行比較,可以看出,事實上,從房產(chǎn)稅開征至今,房價上漲的腳步未曾因房產(chǎn)稅而有所下降,即房產(chǎn)稅開征對房價抑制作用不理想。

    二、我國房產(chǎn)稅稅制改革環(huán)境的特殊性

    (一)我國房價控制的層層障礙

    我國13億人口的城市化進程剛剛過半,未來十年正處于城市化加速發(fā)展時期。在中國經(jīng)濟高速發(fā)展的大環(huán)境下,農(nóng)民在政府城市化的導(dǎo)向指引下紛紛涌進城市,城鎮(zhèn)居民有房居民希望增加或更換新的住房,舊城居民紛紛遷入新城,這無疑導(dǎo)致了新增住房的需求上漲。同時,地方政府為了獲得更多的土地出讓金,也迫于國家對土地的嚴(yán)管嚴(yán)控,維持高地價不能也不愿意大規(guī)模增加土地供給,造成了土地供應(yīng)的稀缺,導(dǎo)致了商品房的絕對供給不足。由此看來,一方面房地產(chǎn)市場的剛性需求將進一步擴大,另一方面地方政府默許下的土地供應(yīng)稀缺導(dǎo)致的商品房絕對供給不足,這嚴(yán)重限制了國家對房價控制的有效性。

    (二)我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀為房產(chǎn)稅改革提供時機

    根據(jù)國家統(tǒng)計年鑒數(shù)據(jù)顯示的2006-2012年GDP率,可以看出,2012年我國GDP的增長速度和財政收入的增長速度雙雙回落,再加上2013年我國出臺穩(wěn)步增長措施,這不僅表明我國的經(jīng)濟發(fā)展進入了調(diào)整期,由注重速度逐步向速度、質(zhì)量并重轉(zhuǎn)變,而且財政收入(稅收收入)持續(xù)超GDP增長的非常規(guī)現(xiàn)象可能不再持續(xù)。由此形成的倒逼機制,將為在全國范圍內(nèi)加速推進包括房產(chǎn)稅改革在內(nèi)的房地產(chǎn)稅制改革提供有利時機。

    三、我國房產(chǎn)稅制的改革設(shè)想

    (一)加快稅務(wù)部門信息化建設(shè)

    我國現(xiàn)目前經(jīng)濟發(fā)展進入調(diào)整期,稅務(wù)部門應(yīng)利用好這一時期開始注重質(zhì)量的特點,為稅制制定后在全國實行做好全面準(zhǔn)備。在改革過程中可根據(jù)改革的整體目標(biāo),建立稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的房屋信息管理系統(tǒng)、稅基評估體系,形成完善的信息系統(tǒng)和稅基評估方法,并為稅基確定構(gòu)建專門的房地產(chǎn)評估機構(gòu)和房地產(chǎn)評估師隊伍,定期公布不同類型房產(chǎn)的評估價值。

    (二)擴大房產(chǎn)稅征稅范圍,提高征收稅率

    效仿歐美國家,減少房屋交易和開發(fā)環(huán)節(jié)的稅收,這部分稅收主要由地方政府對個人房屋進行普遍征收房產(chǎn)稅,稅率在1%-2%左右,此收入作為地方政府的財政收入,用于完善義務(wù)教育、改善生態(tài)環(huán)境等公共事業(yè)。這樣政策下,一方面房產(chǎn)稅征收范圍的提高,彌補了地方政府減少的開發(fā)環(huán)節(jié)和交易環(huán)節(jié)的稅收,地方政府稅收收入不會因此而減少。地方政府通過開征房產(chǎn)稅增加保有環(huán)節(jié)的稅負(fù),減少交易環(huán)節(jié)的稅負(fù),均衡社會財富、抑制房價持續(xù)過快增長。提高的保有住房的成本,有助于抑制房地產(chǎn)市場的投機行為,充分發(fā)揮稅收對房地產(chǎn)市場的調(diào)控作用,推動房價回歸理性,并緩解社會財富分配不均的問題。另一方面,稅收用于提高社會福利用途,一定程度上會調(diào)動納稅人的積極性。

    (三)實行地區(qū)差別超額累進稅率

    這里假設(shè)以2012年中國城鎮(zhèn)人均住房面積32.9平方米為起征點,一個三口之家擁有200平方米的房產(chǎn),則對其超過人均住房面積的房產(chǎn)(即對101.3平方米房產(chǎn))征稅。但這里不具體設(shè)定累進的級數(shù)的相關(guān)信息,但累進時還應(yīng)對不同地區(qū)、不同類型、不同用途的房地產(chǎn)設(shè)置不同的稅率。如:可根據(jù)目前耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的做法,對全國不同省份制定不同的稅率范圍,經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的稅率可以適當(dāng)提高,經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的稅率應(yīng)適當(dāng)降低。同一省份內(nèi)不同的市、縣再根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況制定不同稅率范圍。同一地區(qū)內(nèi),根據(jù)房地產(chǎn)的類型、用途、地理位置和年限等因素劃分為不同等級進行評估,根據(jù)評估價值,分別適用不同稅率。

    參考文獻

    [1]楊繼瑞.房產(chǎn)稅改革試點背景下的中國房地產(chǎn)發(fā)展趨勢[J].西部論壇,2011,21(2):1-6.

    [2]徐孟洲,徐陽光.稅法[M].北京:中國人民大學(xué)出版社,2012.

    [3]陳曦,吳宇暉.房產(chǎn)稅改革的中美比較及其法律啟示[J].求索,2012,(1):134-136.

    [4]趙新剛.房產(chǎn)稅改革的國際經(jīng)驗借鑒與政策啟示[J].稅務(wù)籌劃,2013,(280):201.

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    (作者單位:中國礦業(yè)大學(xué)管理學(xué)院)

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