稅務會計的重要性及前景展望

劉海陽

摘 要：稅收在我國經(jīng)濟社會中發(fā)揮著重要作用，企業(yè)依法納稅不僅關系到企業(yè)的長遠發(fā)展，而且關系到國家、社會的穩(wěn)定。稅務會計是以國家現(xiàn)行稅法法規(guī)為準繩，運用會計學的理論與方法對企業(yè)涉稅事項進行確認、計量、記錄和報告的一門專業(yè)會計。

關鍵詞：稅務會計；重要性；會計師

近年來，隨著我國稅收制度的不斷改革與完善，稅收在經(jīng)濟發(fā)展中的杠桿作用越來越明顯，表現(xiàn)在企業(yè)中就是會計職能隨之不斷發(fā)展變化，會計的分工正往精細化的方向發(fā)展，稅務會計正逐漸從會計職能中分離出來，獨立發(fā)揮著管理與監(jiān)督企業(yè)稅務、稅務籌劃、稅務檢查等作用。提高企業(yè)領導人員納稅意識，加強企業(yè)稅務管理，建立健全企業(yè)稅務會計制度是每個企業(yè)必須高度重視的問題。本文針對稅務會計師在企業(yè)稅務會計工作中的作用進行了分析，并結合自身的工作經(jīng)驗闡述了個人看法。

一、稅務會計師在企業(yè)稅務會計工作中的作用

稅務會計師主要負責企業(yè)的稅務工作，主要工作內(nèi)容是負責企業(yè)每月的報稅、繳稅業(yè)務，填寫相關的稅務報表，處理一些簡單的企業(yè)稅務糾紛等。稅務會計師在企業(yè)稅務會計工作中以其獨特的地位、特殊的工作職能發(fā)揮著重要作用，具體表現(xiàn)如下：

1.合理、科學進行稅務籌劃，防止企業(yè)多繳稅金，減輕企業(yè)稅務負擔。所謂納稅籌劃是指在企業(yè)進行繳稅行為之前，稅務會計師在不違背與稅務有關的法律法規(guī)的前提下，事先選擇、制定稅務方案，以期實現(xiàn)企業(yè)稅務利益的最大化。合理、科學的稅務籌劃不僅有利于防止企業(yè)多繳稅金，減輕企業(yè)稅務負擔，而且有利于降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的外部成本，提高企業(yè)利潤。

2.提高企業(yè)領導人員納稅意識，創(chuàng)造良好的國稅環(huán)境。企業(yè)領導人員在以往的認識中，往往將納稅行為看作是一種被動接受的過程，認為企業(yè)應繳納的稅金額數(shù)由國家稅法決定，自身發(fā)揮不了作用，所以企業(yè)多繳稅金的現(xiàn)象比比皆是，這不僅增加了企業(yè)的稅務負擔，而且有礙于企業(yè)的長遠發(fā)展。稅務會計師的引進，讓企業(yè)領導人員認識到了企業(yè)在納稅中的能動作用，通過科學合理的稅務籌劃，就可以促進企業(yè)合法納稅，防止企業(yè)繳納過多的稅金，維護企業(yè)的合法利益。

3.有利于優(yōu)化企業(yè)資源，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高利潤

稅務會計師的作用不僅在于對企業(yè)稅務進行科學合理籌劃，而且在于優(yōu)化企業(yè)資源，提高資源使用效率，這不僅有利于降低企業(yè)購買資源的成本消耗，提高企業(yè)利潤，而且有利于促進資源的可持續(xù)利用。

4.有利于提高企業(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)長遠發(fā)展

稅務會計師對企業(yè)稅務進行合理籌劃、監(jiān)督管理的目的是在符合稅法規(guī)定的范圍內(nèi)將企業(yè)的納稅金額降至最低。企業(yè)的納稅金額降低了，以前多繳稅金的現(xiàn)象不復存在，帶來的是企業(yè)經(jīng)營利潤的提高、企業(yè)市場競爭力的增強。從長遠來看，稅務會計師可以對企業(yè)稅務進行精細核算，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程加強對企業(yè)稅務的監(jiān)督與管理，這有利于企業(yè)領導人員及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務中存在的問題。

二、稅務會計的現(xiàn)狀

目前，我國的企業(yè)對于加強稅務會計核算之事往往不上心，認為是稅務部門為了加強稅收征管而實施的一項措施，對稅務部門是利好之事，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展不是利好之事。其實不然，企業(yè)加強稅務會計核算工作，既可以熟知稅法、規(guī)范合理納稅，避免因納稅不當而招致稅務證管部門的處罰，從而使企業(yè)蒙受名與利的雙重損失；還可以充分利用稅法的相關規(guī)定，通過一系列合法合理且有效地稅務會計核算活動，達到合理避稅或納稅最佳，為企業(yè)經(jīng)營活動更好地開展而籌劃到更多的資金或使現(xiàn)有資金得到更充分的利用。可見，做好稅務會計核算工作，充分發(fā)揮其作用，對促進企業(yè)發(fā)展是十分重要的。

三、企業(yè)稅務管理及稅務稽查的應對

在企業(yè)的經(jīng)營管理中，稅務管理應當是財務管理的一部分，服從于企業(yè)管理的發(fā)展目標，企業(yè)應當根據(jù)自身情況設置稅務管理的專職崗位，專人負責企業(yè)稅務管理的一系列工作，滿足公司經(jīng)營管理的需要。設立專職稅務管理崗位，在崗稅務管理人員應具備一定的稅收政策水平和納稅事務處理水平，對企業(yè)納稅成本、納稅風險有一定的控制能力。

面對我國目前的現(xiàn)狀，稅收的作用日益明顯，尤其是維護社會公平這一作用至關重要，因為會計制度方面相關建設還在逐步完善，作為一種制度其規(guī)范作用還未能充分發(fā)揮實效。會計信息的質(zhì)量高低與否就是非常重要的一個方面，影響著社會生活的方方面面，為了社會經(jīng)濟的健康持續(xù)發(fā)展，需要解決好現(xiàn)代會計制度和稅法法規(guī)之間的差異問題，而現(xiàn)代會計制度與稅收法規(guī)之間差異的協(xié)調(diào)顯得不僅重要，且十分必要。會計制度與稅收法規(guī)存在差異并難以協(xié)調(diào)，不僅是在我國有之，對于世界很多國家而言，這是普遍存在的一個社會經(jīng)濟問題，這就需要觀察和學習，研習他國特別是發(fā)達國家的成功歷史性做法，基于本國國情，不斷創(chuàng)新制度和計算方法，充分發(fā)揮稅收對于穩(wěn)定社會的作用，在某種程度上也可以說是對我國市場經(jīng)濟的一個完善。

四、結束語

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，一些新型的經(jīng)濟事項不斷涌現(xiàn)，財務會計發(fā)展成獨立的個體就是最明顯的體現(xiàn)，在這各個體之中，稅務會計就是作為基于財政財務的基本法則而衍生出一個相對獨立的學科分支，這就需要從事財務核算的人員不僅要具備財務會計的專業(yè)知識，同時也要對稅收知識稅務理論有一個明晰的了解，這樣會計制度和稅法法規(guī)的差異才不至于隨著經(jīng)濟發(fā)展而不斷擴大，乃至于最后影響納稅人的利益，也不利于社會經(jīng)濟的健康持續(xù)發(fā)展，這是一個亟待深入探討和解決的重要問題。

參考文獻：

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