科研單位實(shí)施全面預(yù)算的問題與對(duì)策

摘要：全面預(yù)算管理可有效提升科研單位的戰(zhàn)略管理能力、資源整合能力、精細(xì)化和目標(biāo)化運(yùn)作能力以及防范風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)科研、生產(chǎn)與經(jīng)營的協(xié)同發(fā)展。文章以我國科研單位預(yù)算管理存在的錯(cuò)誤認(rèn)知、缺乏準(zhǔn)確性、方法及流程不科學(xué)、缺乏過程監(jiān)管、缺乏考核等問題為研究對(duì)象。由此提出各項(xiàng)改進(jìn)措施，推動(dòng)我國科研單位全面預(yù)算的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：科研單位；全面預(yù)算；過程監(jiān)管；預(yù)算管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2014）27-0144-02

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革和市場化進(jìn)程的推進(jìn)，科研事業(yè)單位中的部分單位轉(zhuǎn)制為科技型企業(yè)，轉(zhuǎn)制后的科研單位面對(duì)激烈的競爭市場，既承擔(dān)著國家各類縱向科研項(xiàng)目關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)，也在很多領(lǐng)域直接或間接參與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。全面預(yù)算管理是科研單位管理創(chuàng)新、深化改革的必然選擇，可有效提升科研單位的戰(zhàn)略管理能力、資源整合能力、精細(xì)化和目標(biāo)化運(yùn)作能力以及防范風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)科研、生產(chǎn)與經(jīng)營的協(xié)同發(fā)展。

1 我國科研單位預(yù)算管理過程中的問題

對(duì)于全面預(yù)算管理還缺乏正確的認(rèn)知?？蒲袉挝坏墓芾眢w制長期處于計(jì)劃管理下，往往考慮的多是如何完成科研任務(wù)，而對(duì)于任何控制成本和將單位工作與預(yù)算相結(jié)合，沒有太多的認(rèn)識(shí)。這也造成了在科研項(xiàng)目中，預(yù)算超支和任意開支的問題嚴(yán)重，一些管理人員為了完成任務(wù)，只是單純考慮更好更貴的資金投入，而很少考慮如何有效地實(shí)現(xiàn)資金的有效分配和管理。

預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性、合理性和科學(xué)性。在單位資金預(yù)算方面，大多數(shù)科研單位僅僅考慮財(cái)政補(bǔ)助收入和上級(jí)補(bǔ)助收入，而對(duì)于在單位資金總額占有比例逐漸增加技術(shù)創(chuàng)收收入沒有一個(gè)準(zhǔn)確的測算。針對(duì)科研課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，由于是“?？顚Ｓ谩保陬A(yù)算編制時(shí)往往沒有把科研經(jīng)費(fèi)納入單位年度預(yù)算總經(jīng)費(fèi)中來。另外，財(cái)務(wù)部門、人事部門以及資產(chǎn)管理部門之間缺乏溝通，在預(yù)算編制過程中，沒有形成統(tǒng)一的綜合預(yù)算，造成同一預(yù)算指標(biāo)在單位不同預(yù)算計(jì)劃書上反映的數(shù)據(jù)不一致。

預(yù)算編制在方法和流程上還有較大欠缺。科研單位現(xiàn)行預(yù)算編制主要是總量管理，流程上還是自上而下，沒有形成一個(gè)激勵(lì)員工積極性的有效機(jī)制，得出的預(yù)算指標(biāo)往往缺乏準(zhǔn)確性和科學(xué)性。預(yù)算的編制方法還是不脫離增量預(yù)算的方法，即通過歷史數(shù)據(jù)，推測未來，然后編制上報(bào)，這樣的預(yù)算數(shù)據(jù)不可能沒有水分，也難以符合實(shí)際。另外，編制時(shí)間短往往使預(yù)算工作趕工，而難以核對(duì)真實(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行操作，也是構(gòu)成該問題的重要

原因。

預(yù)算執(zhí)行過程缺乏有效監(jiān)督控制。由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理缺乏足夠重視，沒有建立健全有效的監(jiān)控機(jī)制，預(yù)算下達(dá)后沒有分層次分階段控制，因此造成在預(yù)算的執(zhí)行過程中成本費(fèi)用得不到及時(shí)控制，預(yù)算喪失約束力。

預(yù)算考核的匱乏。科研事業(yè)單位也普遍建立了考核辦法，但是這些辦法的問題在于：未與預(yù)算執(zhí)行掛鉤、考核獎(jiǎng)懲的任意性、考核結(jié)果的不公開性、考核更多是應(yīng)付工作，而未起到實(shí)際的激勵(lì)作用，甚至有時(shí)起到相反的作用。

2 科研單位實(shí)施全面預(yù)算的管理重點(diǎn)

設(shè)計(jì)、建立適合自身發(fā)展的全面預(yù)算管理體系。首先，明確單位發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，初步建立全面預(yù)算管理框架；強(qiáng)化科研團(tuán)隊(duì)和各管理部門編制、執(zhí)行預(yù)算的責(zé)任，圍繞預(yù)算責(zé)任和目標(biāo)，細(xì)化任務(wù)指標(biāo)，完善評(píng)價(jià)指標(biāo)，優(yōu)化全面預(yù)算管理的各項(xiàng)功能。其次，完善、細(xì)化全面預(yù)算管理體系，包括建立預(yù)算管理的制度，完善預(yù)算管理的總體流程以及與之相匹配的會(huì)計(jì)核算體系等，逐步推進(jìn)預(yù)算有效實(shí)施。最后，進(jìn)行有效的預(yù)算過程控制和預(yù)算考評(píng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，分析差異及其產(chǎn)生原因，提出改進(jìn)措施，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果按責(zé)任主體進(jìn)行績效考核。

完善全面預(yù)算管理流程，注重過程控制推行。全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，預(yù)算從編制、執(zhí)行、控制、到分析與考評(píng)需要一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。預(yù)算編制環(huán)節(jié)，需遵循“自上而下、自下而上，上下結(jié)合，統(tǒng)籌兼顧，量入為出，綜合平衡”的原則，充分考慮單位各個(gè)部門支出與收入的實(shí)際情況，將承擔(dān)的國家或省級(jí)科研項(xiàng)目、自主技術(shù)開發(fā)和服務(wù)、產(chǎn)品銷售生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)全部納入年度預(yù)算，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。通過管理層與關(guān)鍵崗位員工實(shí)時(shí)互動(dòng)、共同參與編制的預(yù)算更具有可行性。

重視全面預(yù)算與科研生產(chǎn)經(jīng)營管理相結(jié)合。以項(xiàng)目為業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，對(duì)具體的項(xiàng)目實(shí)施細(xì)化管理，落實(shí)到每一個(gè)項(xiàng)目組。由于科研項(xiàng)目的特殊性，研究所承擔(dān)項(xiàng)目的研究、試驗(yàn)和技術(shù)開發(fā)、改造等任務(wù)基本都具有技術(shù)要求高、研發(fā)周期長、生產(chǎn)批量小、品種規(guī)格多等特點(diǎn)，這就要求各研究室結(jié)合實(shí)際情況，嚴(yán)格按照節(jié)約成本最小化的標(biāo)準(zhǔn)以及單位現(xiàn)行預(yù)算管理制度，合理地安排本年度用于技術(shù)創(chuàng)新與科學(xué)研究方面的支出。

3 科研單位全面預(yù)算管理水平提升對(duì)策

要以預(yù)算管理為核心，建立財(cái)務(wù)管理體系。預(yù)算管理是科研單位財(cái)務(wù)管理的中心，貫穿于整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加強(qiáng)預(yù)算管理，是確保科研目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，是各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展的條件保障?？蒲袉挝灰Y(jié)合工作特點(diǎn)，認(rèn)真做好預(yù)算編制前期的調(diào)查研究，充分掌握第一手資料。要科學(xué)編制部門預(yù)算和單位內(nèi)部資金收支計(jì)劃，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的過程管理，將預(yù)算管理納入各部門的工作績效考核體系。

科研單位應(yīng)成立專門的預(yù)算管理委員會(huì)。需要建立專門的預(yù)算管理組織并賦予其在預(yù)算管理中應(yīng)有的權(quán)力，從而充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)由各職能部門的負(fù)責(zé)人組成，并由最高行政管理人員任主任，下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)預(yù)算管理委員會(huì)的日常工作。預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的最高決策和管理機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)是：審議批準(zhǔn)有關(guān)預(yù)算管理目標(biāo)和規(guī)章制度；審議單位年度預(yù)算方案及年度預(yù)算執(zhí)行情況；審議批準(zhǔn)年度重大預(yù)算調(diào)整方案；審議年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析報(bào)告；審議批準(zhǔn)預(yù)算考評(píng)獎(jiǎng)懲方案。

引入“聯(lián)合確定基數(shù)法”，有效抑制預(yù)算松弛。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中引入“聯(lián)合確定基數(shù)法”理念，首先，將全所總預(yù)算制定部門提出的預(yù)算要求數(shù)與預(yù)算執(zhí)行部門的自報(bào)數(shù)相加，取其平均值作為最終預(yù)算目標(biāo)的基數(shù)；其次，按照少報(bào)懲罰、多報(bào)不獎(jiǎng)、超額獎(jiǎng)勵(lì)原則，確定系數(shù)對(duì)預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，其中獎(jiǎng)懲的百分比可以由預(yù)算制定者和執(zhí)行者雙方根據(jù)單位的實(shí)際情況確定；最后，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行者提出的通過其最大努力實(shí)現(xiàn)的基數(shù)指標(biāo)與實(shí)際完成數(shù)一致時(shí)，預(yù)算目標(biāo)達(dá)到最佳狀態(tài)，其才能獲得最大收益。

提升預(yù)算執(zhí)行力，剛?cè)岵?jì)。強(qiáng)化預(yù)算管理剛性控制可采取多種措施。如：預(yù)算編制時(shí)以市場需求為導(dǎo)向，將短期預(yù)算和長期項(xiàng)目規(guī)劃結(jié)合起來，利用長期規(guī)劃的剛性來約束短期預(yù)算的隨意性；另外，重視預(yù)算基礎(chǔ)工作，逐步建立并完善適合科研單位自身特點(diǎn)的切實(shí)可行的預(yù)算管理制度，細(xì)化預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程控制體系，確定合理的預(yù)算指標(biāo)體系。將業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制結(jié)合運(yùn)用，通過對(duì)標(biāo)分析提升預(yù)算指標(biāo)水準(zhǔn)，對(duì)單位實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行實(shí)時(shí)過程監(jiān)控，是提升執(zhí)行力的重要手段。實(shí)行柔性預(yù)算管理可從多方面入手。

建立多重標(biāo)準(zhǔn)的績效考核激勵(lì)機(jī)制。建立多重標(biāo)準(zhǔn)的績效考核可以提高預(yù)算考核的有效性，在重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的同時(shí)考慮加入非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，如：對(duì)管理部門設(shè)定預(yù)算偏離率、差錯(cuò)率、預(yù)算經(jīng)費(fèi)到款率等預(yù)算編制質(zhì)量指標(biāo)；對(duì)科研項(xiàng)目組設(shè)定項(xiàng)目完成率、實(shí)際成本費(fèi)用與預(yù)算數(shù)差異率、論文或文獻(xiàn)發(fā)表數(shù)量、科研成果數(shù)量、專利數(shù)量等；對(duì)橫向開發(fā)創(chuàng)收部門設(shè)置合同資金到款率、年創(chuàng)收總額、年成本控制總額與預(yù)算數(shù)差異率、凈利潤率等評(píng)價(jià)指標(biāo)。

將預(yù)算執(zhí)行考核獎(jiǎng)懲制度和績效評(píng)價(jià)激勵(lì)體系相結(jié)合，把考核各責(zé)任部門和個(gè)人的工作業(yè)績相結(jié)合，通過提供多樣性的工作、提升個(gè)人薪酬待遇、職位變化以及員工的培訓(xùn)與選拔等方式，將預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營者、全體員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，切實(shí)做到獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性和創(chuàng)造性，形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體。

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作者簡介：楊秀英（1982-），女（侗族），湖北宣恩人，中航工業(yè)航空動(dòng)力機(jī)械研究所工程師，研究方向：管

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