淺談企業(yè)應(yīng)收賬款考核機(jī)制

金英蘭

摘 要：隨著國際市場的打開，每個(gè)企業(yè)都面臨著更大的競爭壓力。同時(shí)，對于企業(yè)來說，流動資金是否充足，有時(shí)也會成為限制企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。而企業(yè)應(yīng)收賬款情況在一定程度上直接影響著流動資金的數(shù)量。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理和考核機(jī)制對于企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義。本文以中交三航局為例，通過其應(yīng)收賬款的考核機(jī)制的利弊分析，提出自己在應(yīng)收賬款管理方面的建議，旨在保證企業(yè)能夠具有充足的流動資金，從而更好地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；壞賬；流動資金；考核機(jī)制

一、概論

1.基本概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款對于一個(gè)企業(yè)來說具有十分重要的意義，是企業(yè)資產(chǎn)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，如何能夠收回企業(yè)的應(yīng)收賬款，保證企業(yè)具有充足的流動資金，與企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展息息相關(guān)。

所謂壞帳是指經(jīng)認(rèn)真核實(shí)，確認(rèn)無法收回的貸款，包括因借款人被依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)清算后仍無法還清的貸款；借款人死亡或宣告死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法還清的貸款；借款人遭受特大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，即使獲保險(xiǎn)補(bǔ)償，仍無法還清的貸款；經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。應(yīng)收賬款過多，會占用企業(yè)過多的流動資金，長時(shí)間收不回來容易形成壞賬，給企業(yè)帶來損失。

2.研究意義

應(yīng)收賬款具有資產(chǎn)的某些屬性，一方面來說，在持有期間其會喪失部分價(jià)值；另一方面，應(yīng)收賬款會由于多種原因無法收回而形成壞賬。另外，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化成壞賬的損失影響程度取決于兩個(gè)側(cè)面：規(guī)模和周期長短。一般而言，應(yīng)收賬款的規(guī)模越大，持續(xù)周期越長，壞賬損失的影響就越大；反之，則影響程度越小。

我們研究應(yīng)收賬款考核機(jī)制的意義主要是來源于壞賬的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如何能夠規(guī)避這種風(fēng)險(xiǎn)才是重點(diǎn)。就筆者而言，其風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：第一，作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。可想而知，如果企業(yè)存在大量的壞賬，那么流動資產(chǎn)數(shù)量就會相應(yīng)減少，沒有充足的資金，資金周轉(zhuǎn)速度就會相應(yīng)減慢。第二，增加企業(yè)資金流出。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生說明交易已經(jīng)產(chǎn)生，自己投入了各項(xiàng)資本，還沒有及時(shí)收回來，企業(yè)資金流出量會增加。第三，形成壞賬損失。當(dāng)應(yīng)收賬款由于主觀或者客觀原因無法收回時(shí)，往往就成了壞賬，壞賬的產(chǎn)生會沖減企業(yè)的利潤。因此，如何建立一套合理的考核體系，能夠有效收回應(yīng)收賬款，顯得十分重要。

二、中交三航局應(yīng)收賬款考核方式簡介

中交第三航務(wù)工程局有限公司（簡稱中交三航局）成立于1954年，是國內(nèi)最先獲得港口與航道工程施工總承包特級資質(zhì)的國有特大型施工企業(yè)，曾被冠以“中國的脊梁”國有企業(yè)稱號。工程公司建設(shè)項(xiàng)目比較多，最終來說還是為了獲取更大的利潤。但是考慮到施工企業(yè)的特殊性，往往很多項(xiàng)目完工之后由于工程款項(xiàng)數(shù)額巨大，所以短期內(nèi)無法立即收回款項(xiàng)，于是產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。針對這個(gè)特點(diǎn)，中交三航局在應(yīng)收賬款考核方面也采取了一定的考核措施。

將應(yīng)收賬款的追回歸結(jié)到個(gè)人身上，是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁一種方式。首先是為了施工方便，成立了不同的項(xiàng)目部，配備相應(yīng)的人員。然后每個(gè)項(xiàng)目部在工程完工后的應(yīng)收賬款的追責(zé)轉(zhuǎn)嫁給項(xiàng)目部的個(gè)別人，如果每個(gè)月能夠按照規(guī)定收回賬款，還會另外有應(yīng)收賬款獎；如果每個(gè)月應(yīng)收賬款追回額沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，就會承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這種考核方式不僅明確了責(zé)任，而且也有一定的激勵(lì)作用。

三、應(yīng)收賬款考核機(jī)制的利弊分析

正如上面所說的那樣，中交三航局這種考核方式一方面可以明確追回責(zé)任，另一方面可以起到激勵(lì)和警示作用。只有責(zé)任明確之后，才能夠防止防護(hù)推諉的現(xiàn)象，作為責(zé)任人自己的分工也沒有什么疑問。加上獨(dú)特的獎懲政策，涉及到自己的經(jīng)濟(jì)利益，責(zé)任人也會更加有動力追回應(yīng)收賬款。

但是，在實(shí)際工作當(dāng)中，也會發(fā)現(xiàn)一些問題。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，由于該行業(yè)人員變動比較頻繁，可能在項(xiàng)目結(jié)束之后原來的人員會到其他項(xiàng)目部或者跳槽，事后如果去收應(yīng)收賬款會增加難度。第二，人員工作交接不清楚，一些憑證會丟失，補(bǔ)辦起來手續(xù)也比較麻煩。第三，業(yè)務(wù)處理流程不規(guī)范，有些憑證沒有及時(shí)簽字確認(rèn)，工期結(jié)束以后很長時(shí)間才來辦理手續(xù)，找不到相關(guān)簽字人員。第四，將應(yīng)收賬款的考核歸責(zé)于個(gè)別人，往往會加大工作量，可能會使得工作無法按時(shí)完成。最好能夠安排專人負(fù)責(zé)，這樣才能保證應(yīng)收賬款的及時(shí)追回。第五，沒有足夠的壞賬準(zhǔn)備金，一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款無法收回的現(xiàn)象，無法保證企業(yè)具有充足的流動資金。

四、關(guān)于完善應(yīng)收賬款考核機(jī)制的建議

相對于別的企業(yè)來說，中交三航局這種考核模式在一定程度上值得借鑒。但是還是存在一定的細(xì)節(jié)問題，筆者在此提出以下建議僅供參考：

第一，人員交接工作一定要清楚。雖然人員流動性比較大，但是可以采取一定的交接模式和流程，保證資料交接清楚。一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款問題，可以及時(shí)補(bǔ)充相關(guān)資料，保證應(yīng)收賬款能夠收回。

第二，業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)一步規(guī)范化。特別是針對施工單位，需要辦理的竣工資料要及時(shí)辦理，這主要是考慮到人員調(diào)動問題，如果資料處理及時(shí)就能夠保證以后在應(yīng)收賬款方面更容易收回。

第三，由專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款相關(guān)事宜處理。這樣不僅能夠提高應(yīng)收賬款的追回效率，而且能夠保證人員分工明確，各種任務(wù)能夠及時(shí)完成。專人專項(xiàng)可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)效益最大化，當(dāng)然如何進(jìn)行人員合理配置還要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

第四，商業(yè)信用的存在不可避免地帶來壞賬損失，這是市場經(jīng)濟(jì)中不可忽視的現(xiàn)實(shí)問題。近年來壞賬損失日趨嚴(yán)重，因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立壞賬準(zhǔn)備金制度。這樣，資產(chǎn)負(fù)債表上反映的是應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值，使應(yīng)收賬款實(shí)際占用資金接近實(shí)際，避免企業(yè)虛增利潤，清除了虛列的應(yīng)收賬款，有利于加快資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力，更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，促進(jìn)企業(yè)及時(shí)處理應(yīng)收賬款，防止?jié)撎澓腿莻脑侔l(fā)生。

五、結(jié)束語

綜上所述，應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)要努力預(yù)防和控制應(yīng)收賬款的攀升，采用積極態(tài)度對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，減少應(yīng)收賬款的資金占用，對于逾期應(yīng)收賬款要加大催收力度，最大限度地降低企業(yè)的應(yīng)收賬款損失，避免應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為壞賬。本文以中交三航局為例，主要是通過這種典型企業(yè)分析，希望能夠給其他企業(yè)提供應(yīng)收賬款考核管理的思路。這是增強(qiáng)企業(yè)競爭力的有效手段，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。

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