管理會計在我國商業(yè)銀行應用中存在的問題和對策

李潔

摘 要：本文對管理會計的基本理念進行介紹，分析了我國商業(yè)銀行紛紛大力推行管理會計的原因，針對我國商業(yè)銀行推行管理會計存在的問題提出對策建議。

關鍵詞：管理會計；商業(yè)銀行；對策

管理會計在商業(yè)銀行中的應用對我國商業(yè)銀行的業(yè)績考核和防范風險起到了非常重要的作用。但目前，我國的商業(yè)銀行在管理會計的應用方面還存在著很多的不足。管理會計是會計在當今企業(yè)的暫新領域，它將“管理”和“會計”有機的結合到一起，應用于企業(yè)當中，不僅提高了企業(yè)的管理水平，而且增強了其競爭力，企業(yè)的發(fā)展無法離開管理會計的應用。同時，商業(yè)銀行也為管理會計提供了更大的運用空間。

一、商業(yè)銀行中管理會計所起的作用

1.管理會計是實現決策的有效性的前提。管理會計是銀行決策系統(tǒng)的主要內容，通過對銀行有關財務方面的信息加工處理，形成了直接的決策系統(tǒng)有效信息。因此，管理會計是企業(yè)的重要的內部管理的信息系統(tǒng)。

2.管理會計是效益提高的主要途徑。我國銀行在不斷的深化改革，逐步走向現代化的進程，采用集約的發(fā)展方式，不斷更新觀念，講究成本的控制和管理，提高效益，改變以往的粗線條運營費用的模式，逐項控制利息的支出、運營和服務的費用，并做到分工具體化，責任到人，細分到產品、客戶和部門；傳統(tǒng)的成本管理還處于維持階段，把支出的節(jié)約、損失的控制作為目標。經過運行管理會計之后，逐步形成低成本的高級階段。從而實現核算的細化、成本分析和成本控制的最高目標。

3.管理會計是激勵機制的客觀需要。如果沒有健全的激勵和約束機制，銀行的最終決策將無法執(zhí)行實施，正確的決策不能執(zhí)行也是無效的。銀行的規(guī)模在擴大，經營管理方式也在不斷的改變，一旦總行無法實現作為法人對分行各個部門的管理和控制，規(guī)模越是擴大，往往越是事與愿違，管理方式的改變也會得不償失。所以，總行對分行各個部門的控制應體現在銀行的改革和發(fā)展中，通過科學有效的現代化銀行的激勵機制和約束機制，有效控制銀行內部的運行方向，這就需要管理會計通過預算、責任會計和業(yè)績的考評管理等途徑提供高效的技術和方法健全激勵機制。

二、銀行管理會計的主要特征

1.銀行管理會計主要是面對銀行內部各個責任單位，對它們的日常工作實績和成果進行科學有效地控制、評價與考核，并結合銀行實際，認真考慮各項決策與計劃之間的協(xié)調配合和綜合平衡。

2.商業(yè)銀行的總行及各個部門的主要業(yè)務包括投行的高端業(yè)務，資金信托業(yè)務以及大型企業(yè)集團服務等等。眾多的分行主要業(yè)務只針對中心企業(yè)和個人客戶，與總行相比較而言，業(yè)務相對單一。這種“大總行，小分行”的經營模式是商業(yè)銀行普遍采取的模式。是商業(yè)銀行為了提高經營效率，有效控制經營風險的需求。在分行中職能經常會重合，例如在操作“塊塊管理”的模式時，雖然使全行的專業(yè)力量得到有效分散，但卻造成成本支出的加大。在“條條管理”的業(yè)務管理模式中，不僅使成本節(jié)約，工作效率也大大提高。商業(yè)銀行的“條條管理”經營模式使得會計管理更具集權化。

3.銀行總行利用現代化信息和網絡系統(tǒng)，把全部的客戶信息、單據的審查和賬務的處理等各項工作完成后，再經過專業(yè)工作人員的集中處理。分行屬于前臺部門，其主要職能范圍是客戶的營銷，經總行處理過的后臺工作，分行不必進行電腦系統(tǒng)的處理和加工?？傂胸撠熖幚砣械臉I(yè)務集中處理，利用后臺工作處理中心地址的選擇，降低勞動力成本，降低業(yè)務運營成本，提高業(yè)務運營效率。

4.通過建立后臺業(yè)務中心，使業(yè)務處理的流程得以改造，一是逐步提高業(yè)務處理水平的集約化，提高工作效率；二是逐步降低會計操作風險，縮小工作面，便于監(jiān)控，增強銀行的風險控制和防范能力。合理布局和安排前后臺的業(yè)務結構，非柜面業(yè)務和一些需要柜面辦理卻不用短時間內辦理的業(yè)務以及各種信用證等操作風險比較高的業(yè)務都歸入到后臺的會計業(yè)務處理中心，使業(yè)務處理中心的職能逐步擴大。

5.國內商業(yè)銀行的分支經營機構有五個主要統(tǒng)計指標：本行的個人客戶及公司客戶存款額、本行對個人客戶及公司客戶的貸款額、本行的中間業(yè)務收費額。這五項統(tǒng)計指標也就是分行的主要考核標準。分支經營單位不具有資產負債表和損益表，這些分支機構形成的是統(tǒng)計表。

三、商業(yè)銀行大力實施管理會計

1.管理會計提供了綜合經營決策分析資料。運用會計分析職能，將特定時間段的銀行的經營管理考核資料全部分析并加以綜合，在短時間內向上級作出全面反映，有助于領導全面了解銀行的發(fā)展和業(yè)務形勢，根據所掌握的基本經營活動狀況，總結規(guī)律，作出正確決策，選擇高效的管理方案，對銀行更好的經營和管理，及時協(xié)調銀行的各個職能部門，從而實現銀行的經營目標。

2.為銀行經營活動提供真實可靠的信息服務。利用會計分析能在短時間內，對銀行各項經營計劃的執(zhí)行情況做到全面了解，給銀行的經營活動提供可靠而詳細的資料；能迅速掌握銀稈資金運用效益的高低，并正確分析變化的原因，準確測定數值和合理的評價，給出正確的舉措。

3.良好高效的財務管理能夠全面提高經濟效益，對于商業(yè)銀行競爭力和商業(yè)銀行經濟管理水平的提升能夠起到極其關鍵的作用。商業(yè)銀行如果想在競爭日益激烈的市場經濟中實現可持續(xù)性發(fā)展，那么就必須建立良好的財務管理來約束商業(yè)銀行、強化資金管理，選拔和培訓優(yōu)秀的財務管理人員。只有這樣，商業(yè)銀行才能提高經濟效益，才更有競爭力，才能更好為經濟建設服務。

4.商業(yè)銀行對管理會計的管理工作，要與工作的考核結果相結合，員工的福利分配可參考考核結果，將管理會計和工作考評管理機制有機的整合起來。將員工的工作業(yè)績評定結果作為福利待遇分配的重要依據，是調動員工的工作積極主動性，達到優(yōu)化員工激勵機制的有效途徑。

5.管理會計在商業(yè)銀行的眾多管理方面都有所涉及，在銀行內部可以滲透到每個環(huán)節(jié)、每個層次、每個崗位以及每位職工。這樣就要有健全、完善的制度來保證管理會計進行正確、可靠的核算。建立科學、規(guī)范的管理會計體系可以增強商業(yè)銀行員工的主動性。

6.管理會計給商業(yè)銀行提供了數據整合的可能性，管理會計信息系統(tǒng)要在商業(yè)銀行內部完善和健全，利用信息系統(tǒng)將前臺、中臺和后臺進行銜接和整理歸納，使信息系統(tǒng)的傳遞渠道暢通無阻，實現高速、高效的管理會計信息系統(tǒng)的傳導機制。要充分考慮系統(tǒng)所包括的范圍和內容，資料的質量和類別也要經過篩選，選擇合理的傳遞方式和傳遞時間，做好管理會計的必要支持工作。

四、結束語

隨著我國市場經濟的發(fā)展和改革開放的深化，人民生活水平提高及個人財富積累不斷提高，商業(yè)銀行必須加快理財產品的創(chuàng)新，改進個人理財服務，建立完整的信息披露機制，完善風險管理，讓客戶了解風險度和運作方式；增加科技投入，加強理財業(yè)務學習，培養(yǎng)高素質人才，實現我國個人理財業(yè)務的歷史性跨越。

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