營改增下企業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn)

黨軍偉

摘 要：營改增是我國稅收領域的一場重大改革，因此也是對國民收入分配的一次小范圍的調(diào)整，所以它必然會對市場主體原有的利益分配格局產(chǎn)生影響，本文試圖結合營改增試點的現(xiàn)實結果，來探討營改增給企業(yè)這一市場經(jīng)濟主體帶來的機遇和挑戰(zhàn)，并在此基礎上提出把握機遇，應對挑戰(zhàn)的對策。

關鍵詞：營改增；市場主體；企業(yè)；機遇挑戰(zhàn)

營改增是從2012年開始進行的一場聲勢浩大的稅收領域的改革，而最近幾天，電信業(yè)納入營改增試點范圍再次讓其成為人們熱議的話題。稅收是國民收入初次分配的一個重要部分，而營改增在對稅負分攤進行調(diào)整的同時，也必定會對初次分配涉及的主體產(chǎn)生一定的影響，企業(yè)就是其中最為重要的主體之一。

營改增涉及的企業(yè)主體主要是稅法中規(guī)定的應繳納營業(yè)稅的幾大行業(yè)，包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)等。 從整體上來說，營改增是為了降低企業(yè)的總稅負，避免營業(yè)稅的重復征稅，保證稅收的公平性，為相關產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也提供一個契機。但由于各個行業(yè)所處的地位以及各個企業(yè)在行業(yè)中所處的地位有所不同，所以，具體到各個行業(yè)、各個企業(yè)卻是風險與機遇并存。

一、機遇

營業(yè)稅的稅率是5%或者3%，而改革后的增值稅的稅率，小規(guī)模那納稅人基本上是3%，一般納稅人稅率在原來17%和13%兩檔的基礎上新增了11%和6%兩檔稅率。不難看出，對于小規(guī)模納稅人來說，稅率變動是有利的。原來適用3%營業(yè)稅的企業(yè)稅率沒有變化，而原來適用5%營業(yè)稅率的企業(yè)現(xiàn)在降為3%，所以總體來說，小規(guī)模納稅人的稅負會明顯降低。

對一般納稅人來說，營改增之后的稅率會有或多或少的增加。這似乎與營改增的初衷不相符合，但要考慮到一點，對一般納稅人來說，增值稅是可以抵扣的。也就是說只要企業(yè)的財務制度健全，納稅申報及時合規(guī)，營業(yè)額中有很大一部分的增值稅是可以用進項稅抵扣掉的，企業(yè)最終繳納的只是增值部分的稅收。所以，對大部分一般納稅人來說，營改增最終會使企業(yè)的稅負有所減輕。

二、挑戰(zhàn)

（一） 短期來講，部分企業(yè)稅負可能增加

理論上講營改增應該能夠降低企業(yè)的稅負，但在試點過程中卻發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)的稅負不降反升，比如交通運輸業(yè)。分析可知，這是交通運輸業(yè)特殊的行業(yè)性質(zhì)和試點范圍的有限性造成的。交通運輸業(yè)的主要業(yè)務就是實現(xiàn)人員和物資的地域間流動，這就決定其業(yè)務活動所涉及的地域范圍非常之廣。而目前的營改增還處于試點階段，只有試點區(qū)域可以開具增值稅專用發(fā)票進行抵扣，其他區(qū)域則不行，這就造成交通運輸業(yè)無法進行全部抵扣，從而使其稅負增加。

但是，從分析可以得知，這應該是改革試點過程中出現(xiàn)的短期現(xiàn)象。長期來看，隨著各個環(huán)節(jié)和區(qū)域完成改革，抵扣鏈條更加健全，企業(yè)的稅負最終會下降。不過，短期內(nèi)的稅負增加也需要相關企業(yè)采取措施加以應對。

（二） 財務制度不健全，無法充分享受改革紅利

在交營業(yè)稅體制下，由于納稅程序相對簡單，因此部分企業(yè)對財務制度的完善不甚重視。而在改交增值稅后，企業(yè)需要進行增值稅納稅申報和抵扣認證，這就對企業(yè)財務人員的素質(zhì)和財務制度的健全性提出了更加嚴格的要求。不然的話，企業(yè)可能由于缺乏相關的憑證材料而無法進行抵扣，從而無法從改革中獲取最大收益。另外，也可能因不熟悉新的適用法規(guī)而違反相關規(guī)定招致不必要的損失，從而對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生沖擊，甚至影響企業(yè)現(xiàn)有的市場地位。

三、對策

企業(yè)為了減輕改革對自身造成的不利影響，最大程度的享受改革紅利，應努力做到以下幾點：

（一） 及時了解掌握最新政策動態(tài)，與主管稅務機關建立良好的溝通關系

企業(yè)要實時關注最新的政策動態(tài)及實施條例，及時了解掌握改革試點的相關政策，強化企業(yè)涉稅事項管理。營改增政策剛剛推出不久，與之相關的政策、實施辦法也陸續(xù)公布實施。因此，企業(yè)要與稅務部門建立良好的溝通關系，及時獲得相關信息，充分利用稅務機關的各種資源與力量，以幫助企業(yè)解決涉稅事項管理過程中的各種實際問題，為企業(yè)合法納稅提供良好的外部環(huán)境及基礎。

（二） 加強對財務人員的業(yè)務培訓，提高財務人員素質(zhì)

增值稅專用發(fā)票的管理、應納稅額的計算及會計核算的變化等給會計人員帶來新的考驗，因此企業(yè)要組織安排會計和涉稅人員參加相關稅務知識的輔導培訓，認真及時研究新政策的規(guī)定并熟悉相關業(yè)務處理，做好企業(yè)會計核算和納稅管理工作，盡量降低企業(yè)涉稅風險，以保證企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行，避免不必要的成本發(fā)生，提高企業(yè)競爭力。

（三） 建立和完善企業(yè)財務制度，健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)應該建立和完善自身的財務制度和內(nèi)部控制制度，確保不相容職務的分離，加大對增值稅專用發(fā)票的管理。收到發(fā)票時要嚴格審查，確保其填制的合法性；對外開具發(fā)票時，也要嚴格按照相關規(guī)定填寫，嚴防舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，保證憑證資料的的完整性和合法性，從而為依法進行增值稅納稅申報抵扣提供保證，避免因違法違規(guī)帶來的無謂損失，確保改革真正給企業(yè)帶來稅負的減輕。

四、總結

營改增是我國稅收領域的一項重大改革，涉及面很廣，影響范圍很大，其中受影響最直接，程度最深的市場經(jīng)濟參與者就是企業(yè)。在營改增的過程中，企業(yè)既面臨著機遇，也迎接著挑戰(zhàn)。但通過營改增這一環(huán)的改革，帶動企業(yè)財務制度和其他方面的聯(lián)動改革，能夠對我國宏觀經(jīng)濟進行一次內(nèi)部優(yōu)化，從而改善我國整體經(jīng)濟環(huán)境，為企業(yè)的發(fā)展注入新的活力，增強經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)生動力。

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