電網(wǎng)運行企業(yè)內(nèi)控存在的問題及對策分析

國網(wǎng)上海市電力公司檢修公司 王治強

企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范危險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直接表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制管理即是建立全面的企業(yè)管理規(guī)范、規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的過程。企業(yè)內(nèi)部控制管理是全面風(fēng)險管理系統(tǒng)中的一部分，對電網(wǎng)運行企業(yè)的未來發(fā)展至關(guān)重要。

1 電網(wǎng)運行企業(yè)內(nèi)部控制管理

電網(wǎng)運行企業(yè)以電力輸、配、售服務(wù)，以及電網(wǎng)規(guī)劃、建設(shè)、檢修等業(yè)務(wù)為主要經(jīng)營范圍，涉及社會民生、國家戰(zhàn)略規(guī)劃等層面，故此類企業(yè)以國有形式為主，加之電網(wǎng)運行企業(yè)在運營方面具有得天獨厚的市場優(yōu)勢，使得企業(yè)的內(nèi)部控制管理具有一定的特殊性。

1.1 電網(wǎng)運行企業(yè)內(nèi)部控制管理的特點

在電網(wǎng)運行企業(yè)的市場環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營基本模式的雙重影響下，內(nèi)部控制管理出現(xiàn)以下幾方面特點：第一，企業(yè)內(nèi)部控制偏重財務(wù)審計，即關(guān)注企業(yè)內(nèi)部審計，而企業(yè)其他資源如人力和環(huán)境等被忽視；第二，企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要負(fù)責(zé)人常身兼數(shù)職，除了財務(wù)部門有專門的稽核人員之外，其他部門很少有專職的內(nèi)控管理者；第三，企業(yè)內(nèi)部控制管理是風(fēng)險管理的一種，而風(fēng)險來源于各個方面，電力運營企業(yè)僅對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險加以規(guī)避，對外部風(fēng)險，如來源于客戶的風(fēng)險則有待提高重視。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制工作人員能力不足

1.2 電網(wǎng)運行企業(yè)內(nèi)部控制管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用

企業(yè)內(nèi)部控制管理即全面風(fēng)險管理，則管理的實際效用，就體現(xiàn)在能夠幫助企業(yè)應(yīng)對未知風(fēng)險的方面，換言之，就是內(nèi)部控制管理將在企業(yè)長遠發(fā)展方面發(fā)揮巨大的作用。對電網(wǎng)運行企業(yè)來講，盡管目前電力能源仍是首要能源且電力市場空間還很巨大，但其他能源的開發(fā)最終會使電力相關(guān)產(chǎn)業(yè)面臨強烈的市場競爭，隨著國家進一步放開能源市場準(zhǔn)入門檻，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理是電網(wǎng)運行企業(yè)應(yīng)對未來行業(yè)挑戰(zhàn)的重要策略。

1.3 本研究的目的及意義

本研究根據(jù)電網(wǎng)運行企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r及內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀，分析企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題，探討解決這些問題的方法，旨在對電網(wǎng)運行企業(yè)的發(fā)展有所幫助，同時也將為電網(wǎng)運行企業(yè)內(nèi)部控制管理進行研究內(nèi)容上的補充和研究方法上的開發(fā)及完善。

2 電網(wǎng)運行企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

研究者對多家電網(wǎng)運行企業(yè)的管理人員進行訪談，以期獲得這些企業(yè)的內(nèi)部控制管理基本狀況，并對相關(guān)的內(nèi)部控制管理人員進行職業(yè)能力調(diào)查，結(jié)合現(xiàn)有文獻，分析電網(wǎng)運行企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題。對企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人的訪談由以下題目組成“企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)包括哪些方面”、“目前企業(yè)的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀如何”、“對企業(yè)內(nèi)部控制有何設(shè)想”等。對企業(yè)管理部門工作人員的職業(yè)能力調(diào)查則包括職業(yè)定位和工作績效兩個方面，實證研究的結(jié)果如下。

2.1 對企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識不足

管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識普遍限于基本的企業(yè)建設(shè)和運營方面，企業(yè)財務(wù)和人力資源管理等是大多數(shù)電網(wǎng)運行企業(yè)在內(nèi)部控制中的主要工作，而對企業(yè)長遠發(fā)展和企業(yè)業(yè)務(wù)開發(fā)同樣具有重要意義的業(yè)務(wù)管理、商業(yè)信息、組織建構(gòu)、企業(yè)文化建設(shè)等，雖然有所提及，而實際被納入內(nèi)部控制的卻不足一半；另外，企業(yè)社會責(zé)任、合同管理和外包業(yè)務(wù)等方面則較少被提及，可見在電網(wǎng)運行企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在對企業(yè)控制認(rèn)識不足的問題。

大多數(shù)電網(wǎng)運行企業(yè)的管理部門負(fù)責(zé)人都認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制進行得較好，而在管理部門員工職業(yè)能力調(diào)查方面得到的結(jié)果卻與之大相徑庭。經(jīng)過對電網(wǎng)運行企業(yè)的管理部門職員進行職業(yè)定位調(diào)查，只有5%給出了與企業(yè)未來發(fā)展相關(guān)的內(nèi)容，而余下的員工都是以崗位說明作為藍本進行職業(yè)定位，對未來職業(yè)發(fā)展的可能和與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)的內(nèi)容并未做出過多解釋；對電網(wǎng)運行企業(yè)的管理部門職員進行的工作績效調(diào)查來源于企業(yè)每月的績效測評檔案以及部門負(fù)責(zé)人對管理部門員工工作的評定，高績效員工不足全體管理員工的40%，這說明企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的能力與實際要求還相差較遠。

2.3 企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制存在漏洞

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制是最能夠說明企業(yè)內(nèi)部控制作用的一項，而大多數(shù)電網(wǎng)運行企業(yè)將風(fēng)險控制的“雞蛋”全都放在財務(wù)管控的“籃子”里，對市場的觀察和企業(yè)發(fā)展的未來估計較少；即使是對財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，也存在不少缺失，大多數(shù)管理者認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險規(guī)避包括內(nèi)部審計和財務(wù)預(yù)算兩方面，前者能夠規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的腐敗行為，后者為企業(yè)資金使用、資金回籠和硬件、軟件設(shè)備更換提供保障，能夠幫助企業(yè)更好的運行下去，然而，電網(wǎng)運行企業(yè)始終以業(yè)務(wù)經(jīng)營為獲得利潤的主要方式，對來源于客戶的風(fēng)險未進行合理規(guī)避，是風(fēng)險控制的一大漏洞。

3 適用于電網(wǎng)運行企業(yè)內(nèi)部控制管理的對策

上述電網(wǎng)運行企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題并非空穴來風(fēng)，很多問題的產(chǎn)生都與企業(yè)的運營環(huán)境有關(guān)，要解決這些問題，也需要從分析問題原因入手，從而提出相應(yīng)的對策。

3.1 以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為藍本提高對內(nèi)部控制的認(rèn)知

電網(wǎng)運行企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，主要原因在于電網(wǎng)運行企業(yè)的運營環(huán)境較為輕松，國家各地對電網(wǎng)鋪設(shè)、檢修和相關(guān)的電力輸送的要求較高，各地用電部門和用電設(shè)施都相繼增多，而電網(wǎng)運行企業(yè)的增長速度卻相對比較緩慢，可見電網(wǎng)運行企業(yè)作為大型的社會資源輸出企業(yè)，其行業(yè)競爭力較小。因此對于電網(wǎng)運行企業(yè)來說，對企業(yè)內(nèi)部控制只需做好財務(wù)審計方面就可以了，至于企業(yè)未來的發(fā)展走向和隱形的競爭關(guān)注度較低，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的部署，也是基于這種認(rèn)識之上的。然而，對企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識不足，將導(dǎo)致電網(wǎng)運行企業(yè)的經(jīng)營方向受眼前市場情形的禁錮，不利于企業(yè)面對新興的核能、生物能源等競爭，長此以往，電網(wǎng)運行企業(yè)的發(fā)展將會受到嚴(yán)重的威脅。

電網(wǎng)運行企業(yè)如要解決企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識不足的問題，需要企業(yè)抱著居安思危的管理態(tài)度，對當(dāng)前市場發(fā)展形勢進行深刻的調(diào)查。例如，對企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)的其他能源設(shè)施和能源來源進行調(diào)查、對企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)的客戶滿意度進行調(diào)查，通過企業(yè)每月、每季度、每年的財務(wù)核算的結(jié)果對企業(yè)固定資產(chǎn)增長、流動資產(chǎn)使用進行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和調(diào)配，以保證企業(yè)有足夠強大的經(jīng)濟實力應(yīng)對可能存在的競爭問題。另外，企業(yè)還應(yīng)該以發(fā)展的眼光去考慮企業(yè)未來可能面對的經(jīng)營問題，如對企業(yè)經(jīng)營存在的風(fēng)險進行估計和準(zhǔn)備，如企業(yè)可能面對的其他能源行業(yè)的競爭、企業(yè)面對的同行業(yè)的其他公司的競爭、來源與企業(yè)內(nèi)部的組織風(fēng)險等，企業(yè)管理層應(yīng)對發(fā)展戰(zhàn)略做出更宏觀、更長遠的部署，在對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進行長遠部署并細化發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的過程中，企業(yè)管理層就必須重視到除了財務(wù)和人力資源之外的其他內(nèi)部控制管理內(nèi)容的重要性，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識程度，進而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理。

3.2 采用工作績效監(jiān)督和崗位培訓(xùn)的方法提高內(nèi)部控制工作人員的能力

電網(wǎng)運行企業(yè)管理部門員工的工作能力較系統(tǒng)外而言，存在一定的不足，這與企業(yè)所處行業(yè)有關(guān)，很多員工在工作中缺乏來自同事的競爭，也缺乏來自企業(yè)工作績效的壓力，自然不會積極主動地對自己工作能力的提高有所準(zhǔn)備；另外，電網(wǎng)運行企業(yè)員工的工作崗位通常是相對固定的，所以員工在工作能力提高方面的需求也比較低。

企業(yè)員工的工作能力不足會直接導(dǎo)致企業(yè)資源的浪費，企業(yè)內(nèi)部管控既然是對企業(yè)的全面控制，則避免資源浪費是十分必要的。競爭力強的行業(yè)往往容易培養(yǎng)出精英型復(fù)合人才，一方面是由于企業(yè)發(fā)展的需要促成的，另一方面也與企業(yè)對員工的高、精、尖要求有關(guān)。一旦電網(wǎng)運行企業(yè)進行長遠的發(fā)展戰(zhàn)略部署，那么提高工作人員的能力也勢在必行。工作績效監(jiān)督和崗位培訓(xùn)是兩種行之有效的方法。工作績效監(jiān)督應(yīng)與崗位績效工資掛鉤，建立完善的管理人員績效考評規(guī)范，強調(diào)管理部門職員的工作與企業(yè)發(fā)展的重要性，并將此作為績效考核的內(nèi)容，這將促進內(nèi)部控制工作人員整體能力的提高；企業(yè)還應(yīng)加強對內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)知識的培訓(xùn)以及必要技能的培養(yǎng)，員工的工作態(tài)度和責(zé)任心也是其工作得以有效進行的重要因素之一，加強對員工政治素質(zhì)的培養(yǎng)是使員工具備高度的責(zé)任心、事業(yè)心以及處理問題的高效工作能力的主要方式。

3.3 采用信用管理策略彌補企業(yè)風(fēng)險控制的漏洞

企業(yè)風(fēng)險控制中存在來源于客戶風(fēng)險管理方面的漏洞，與電網(wǎng)運行企業(yè)受國家財政支持有極大的關(guān)系，由于電網(wǎng)運行企業(yè)的經(jīng)營狀況直接影響到一個城市甚至一個地區(qū)的用電安全，因此，政府部門對電網(wǎng)運行企業(yè)在經(jīng)營中的幫扶政策是比較多的，保障電網(wǎng)運行企業(yè)不虧損、能夠正常運營，就是保障了一方的用電安全，換言之，企業(yè)實際經(jīng)營的盈虧對企業(yè)運行的影響較少。但是觀察市場經(jīng)濟發(fā)展的態(tài)勢和新興能源的發(fā)展，電網(wǎng)運行企業(yè)未來必將面對更大挑戰(zhàn)；屆時，電網(wǎng)運行企業(yè)需要對客戶逾期繳納電費、電網(wǎng)鋪設(shè)費用收取不全等業(yè)務(wù)漏洞負(fù)責(zé)，這將直接影響電網(wǎng)運行企業(yè)的流動資金數(shù)量，甚至可能使企業(yè)固定資產(chǎn)有所減少；因此，從現(xiàn)在開始進行客戶風(fēng)險管理是極為必要的。信用管理是客戶風(fēng)險管理的主要措施，電網(wǎng)運行企業(yè)應(yīng)重視客戶信用管理制度的建立，從企業(yè)內(nèi)部推行客戶信用管理條例，使企業(yè)外勤工作人員和檔案管理人員通過工作對客戶建立起全面的信用管理檔案基礎(chǔ)；電網(wǎng)運行企業(yè)還應(yīng)與同客戶行業(yè)建立聯(lián)合信用考評機制、引入信息技術(shù)進行客戶信用管理等，這些措施的綜合實施，將會為電網(wǎng)運行企業(yè)建立起嚴(yán)密的客戶風(fēng)險控制系統(tǒng)，使企業(yè)經(jīng)營免受客戶信用風(fēng)險的威脅，達到增強企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

4 結(jié)語

綜上所述，電網(wǎng)運行企業(yè)內(nèi)部控制管理存在于企業(yè)經(jīng)營范圍的一系列特殊性中，而企業(yè)內(nèi)部控制管理中的問題，也正是由于這些特殊性引起的。通過實際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，電網(wǎng)運行企業(yè)內(nèi)部控制管理在管理認(rèn)識、管理能力和風(fēng)險規(guī)避方面都存在一定的問題，而通過實證研究不難發(fā)現(xiàn)，以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為藍本進行企業(yè)控制管理，能夠使管理者對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)知有所提升；實行績效考核制度和進行有針對性的職業(yè)培訓(xùn)，是提高管理能力的有效方法；合理使用信用管理策略，則是能夠進行有效的風(fēng)險控制的可行之道。只要從企業(yè)內(nèi)部控制管理的全局出發(fā)，仔細對內(nèi)部控制管理工作進行總結(jié)，使用合理的、科學(xué)的策略，相信電網(wǎng)運行企業(yè)的內(nèi)部控制管理必將變得更為高效和完善。

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