試論基于會計信息化的公司內部控制

作者簡介：周麗芬，1990年，女，漢族，郴州，初級職稱，碩士，湘潭大學，公司財務與治理。

摘要：會計信息化的廣泛應用使得公司內部控制的內容、方式和控制重點都發(fā)生了變化。為了規(guī)避企業(yè)風險，提高內部控制的水平。本文從會計信息化對公司內部控制的影響入手，詳細探討了在會計信息化背景下對公司內部控制的完善措施。以期對此領域有所裨益。

關鍵詞：會計信息化；公司；內部控制；作用；舉措一、引言

隨著科技的發(fā)展，計算機網絡逐漸普及，電子商務在近年來得到了突飛猛進的發(fā)展，這為會計信息系統(tǒng)的發(fā)展進步提供了較好的機遇平臺，使得會計信息管理在企業(yè)中得到了廣泛的應用。一方面，這是對會計行業(yè)整體水平提升有一定好處；另一方面，企業(yè)也要面對會計信息化所帶來的風險和挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)要加強會計信息化下的風險防控，并且要及時有效的應對這種風險所帶來的挑戰(zhàn)，保證企業(yè)的各項事業(yè)平穩(wěn)運行以及公司的正常發(fā)展。

二、會計信息化對公司內部控制的影響

1.對內部控制的有效性產生了挑戰(zhàn)

內部控制的最重要的手段之一是授權控制。在信息化的條件下，這種授權是通過口令的形式表現的。所謂口令，就是一組密碼或是一種應用程序，使操作者能夠進入計算機系統(tǒng)。如果計算機系統(tǒng)的口令被盜，則可能導致計算機內的重要信息泄露，給企業(yè)帶來風險。當企業(yè)管理人員對于口令管理不善，內部員工很有可能獲得口令，甚至是財務部門或計算機部門監(jiān)守自盜，將企業(yè)的機密文件賣給競爭對手，這將為企業(yè)在市場競爭中帶來很大的麻煩。

2.增大內部控制的難度

會計信息化核算是由傳統(tǒng)的會計核算轉變而來的，而傳統(tǒng)的會計核算以手工完成為主，在這種模式的變換中對企業(yè)的管理人員及會計人員提出了更高的要求，一些會計人員習慣了傳統(tǒng)的會計結算方式，而不適應現代化的應用程序。這種不適應直接體現在了對會計程序的控制方面，由于計算機系統(tǒng)特有的開放性和共享性，使得公司內部對于企業(yè)會計結算等的重要信息界定存在難度，企業(yè)也面臨著關于內部網絡管理和內部信息控制的實際問題。

3.使內部控制的環(huán)境復雜

在進行企業(yè)管理的過程中，為了使會計信息得到有效的保護，企業(yè)需要在財務部門的系統(tǒng)中加入防盜程序，這就使得企業(yè)在網絡維護和網絡運行方面增加了難度，也使得企業(yè)的網絡日常操作環(huán)境復雜化，企業(yè)可能在短時間內需要對人員進行調整與變更，這為企業(yè)人力資源部門提出了考驗，總之，會計信息化對企業(yè)內部信息控制的影響很大。此外，除了企業(yè)內部的信息需要得到有效的保護外，對于來自企業(yè)外部的信息威脅情況也十分復雜，比如盛行于網絡的“黑客”、“病毒”等，很容易由于企業(yè)網絡操作員操作不當而使公司網絡遭到外部威脅，給公司帶來信息方面的安全隱患。

4.使內部控制作弊的可能性減小

計算機的數據是由硬盤進行存儲的，而計算機硬盤的特性是將將數據刪除或改寫后，再在同一個位置進行刪除和改寫操作，源文件就沒有辦法找回。由于企業(yè)系統(tǒng)硬盤的數據集中度較高，公司非授權人員可以由其自身的權限進入企業(yè)系統(tǒng)進行瀏覽或是復制數據，雖然不能夠更改數據，但仍然可以對企業(yè)的數據安全造成威脅，還可以通過黑客手段進入企業(yè)系統(tǒng)，將企業(yè)系統(tǒng)的數據進行篡改，使企業(yè)蒙受損失。因此，在企業(yè)采用會計信息管理后，為企業(yè)的內部監(jiān)控手段提出了更高的要求。

三、會計信息化背景下對公司內部控制的完善措施

1.完善公司內部控制環(huán)境

首先，企業(yè)要對內部的組織架構進行重新設置調整，要通過部門的重新設置、人員的細致分工、權限的嚴格劃分等形式來完善內部控制，從而達到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現象發(fā)生的目的。在崗位設置的時候應該嚴格按照職責分離的原則來進行，同時要加強授權審批控制，強化內部牽制制度。其次，要對企業(yè)管理人員進行嚴格的培訓，使其認識到企業(yè)內部管理的重要性以及信息安全工作的艱巨性，在工作中增強其責任感和使命感，使其更好的完成企業(yè)內部控制的任務，提升企業(yè)的運轉效率，保障企業(yè)的信息安全。

2.對會計信息系統(tǒng)升級完善

第一，企業(yè)要嚴格對授權系統(tǒng)進行控制。企業(yè)必須要嚴格口令授權制度，在一些重要的系統(tǒng)中，可以設置雙重解鎖系統(tǒng)，也就是必須同時輸入兩個口令，才可以進入系統(tǒng)，降低了信息泄露的風險性；第二，企業(yè)要實現操作和監(jiān)控兩個部門分離。在工作中，一名員工或是一個部門不可以“既當運動員又當裁判員”，否則極易發(fā)生“監(jiān)守自盜”的情況。必須將兩種功能分配給兩個不同部門；最后，加強企業(yè)網絡實時監(jiān)控，出現異常情況立即進行解決，確保企業(yè)數據萬無一失。

3.完善風險防控機制

首先，內部控制部門要建立并完善本企業(yè)的信息系統(tǒng)的風險防范機制，定期的對會計信息系統(tǒng)的軟硬件進行檢查，并且對重要的財務會計數據進行備份保存，從源頭上控制風險的發(fā)生。其次，內部控制部門要引入專業(yè)的網絡信息安全人員和技術，對計算機信息系統(tǒng)的網絡安全進行維護和管理，防止出現企業(yè)重要信息外泄或者系統(tǒng)被黑客攻擊問題的發(fā)生，確保企業(yè)會計信息的安全性，降低信息泄露風險。

4.加強公司內審制度

企業(yè)在應用會計信息化系統(tǒng)的過程中，需要對會計賬目進行經常性的檢查，并且要與銀行系統(tǒng)掛鉤，以銀行為標準和平臺核對收支賬目，盡最大可能避免出現錯賬和壞賬。同時對企業(yè)會計信息進行經常性檢查有助于問題的及早發(fā)現和解決，其日常審查內容應包括：信息數據與書面數據的一致性；數據是否進行規(guī)定期限的保存；系統(tǒng)是否存在安全漏洞；系統(tǒng)保存信息的方式是否合法等。這樣可以在一定層面上防止企業(yè)信息安全問題的發(fā)生。

小結

會計信息化是企業(yè)發(fā)展的趨勢，對于提升企業(yè)的運轉效率以及管理水平有著十分深遠的意義，從傳統(tǒng)會計向會計信息化的轉型也是企業(yè)的必由之路。因此，在對待會計信息化的問題上不能回避，要勇敢面對，采用有效措施保證企業(yè)的內部控制和外部安全。為企業(yè)信息化提供良好的運行和操作環(huán)境，使我國企業(yè)更好的與世界接軌。

參考文獻

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