大數(shù)據(jù)背景下 國家審計(jì)模式轉(zhuǎn)變與應(yīng)對(duì)策略

鄧媛媛

（安徽省廣德市審計(jì)局，安徽 廣德 242200）

一、大數(shù)據(jù)審計(jì)模式的可行性分析

（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)的含義

大數(shù)據(jù)審計(jì)，顧名思義，就是根據(jù)大數(shù)據(jù)的理念、利用大數(shù)據(jù)的技術(shù)方法和工具來對(duì)國家審計(jì)工作進(jìn)行輔助，通過利用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，實(shí)現(xiàn)數(shù)量巨大、來源分散、格式多樣的數(shù)據(jù)的整合。大數(shù)據(jù)審計(jì)使得國家審計(jì)工作變得更加合理和精確，大數(shù)據(jù)審計(jì)的模式是國家審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，是國家審計(jì)工作適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)條件發(fā)展的不二選擇。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)的特性

大數(shù)據(jù)的最重要的標(biāo)志性特征就是數(shù)據(jù)量大，不過我們也應(yīng)該以辯證的觀點(diǎn)來看待大數(shù)據(jù)的問題，因?yàn)閷?duì)于特定的人或者特定的部門來講，他們對(duì)于大的概念也應(yīng)有所不同，小數(shù)據(jù)經(jīng)過日積月累的發(fā)展，可能成為大數(shù)據(jù)，小數(shù)據(jù)與小數(shù)據(jù)之間的相互聯(lián)系和發(fā)展，也可能轉(zhuǎn)變?yōu)榇髷?shù)據(jù)，而一份大數(shù)據(jù)，如果內(nèi)容較為零散，相互關(guān)聯(lián)性較低，就可能淪為沒有價(jià)值或者價(jià)值較低的數(shù)據(jù)內(nèi)容，這就不能稱之為大數(shù)據(jù)，因此相關(guān)工作人員應(yīng)以辯證統(tǒng)一的觀點(diǎn)看待問題。

大數(shù)據(jù)的含義還包括樣本數(shù)據(jù)的全面性和全方位性，大數(shù)據(jù)的本質(zhì)不是采用抽樣分析，而是將所有數(shù)據(jù)進(jìn)行處理、整合和運(yùn)算，零星細(xì)碎的數(shù)據(jù)被統(tǒng)計(jì)出來，大大提高了數(shù)據(jù)的可用性，伴隨著大數(shù)據(jù)的進(jìn)步和發(fā)展，與數(shù)據(jù)相關(guān)的各個(gè)領(lǐng)域和行業(yè)也進(jìn)入到高速發(fā)展的階段，大數(shù)據(jù)審計(jì)將國家審計(jì)工作和內(nèi)容從樣本數(shù)據(jù)處理帶到了全數(shù)據(jù)分析的時(shí)代，對(duì)我國國家審計(jì)工作做出重大貢獻(xiàn)。

大數(shù)據(jù)另外的一個(gè)特點(diǎn)就是來源多樣性。數(shù)據(jù)各異、相互關(guān)聯(lián)是大數(shù)據(jù)的另外一個(gè)主要特征，大數(shù)據(jù)就是由許多性質(zhì)類型不同的數(shù)據(jù)組合在一起呈現(xiàn)在大家面前的一種數(shù)據(jù)類型，大數(shù)據(jù)提供了單一數(shù)據(jù)模型不能提供的廣視角，其以涉及范圍廣、具有獨(dú)特的復(fù)雜性和聯(lián)系性的特點(diǎn)為數(shù)據(jù)提供了新的價(jià)值，達(dá)到了為普通數(shù)據(jù)賦能的功效，促進(jìn)國家審計(jì)工作能夠更加高效地運(yùn)行。

（三）大數(shù)據(jù)審計(jì)模式可以促進(jìn)我國審計(jì)工作發(fā)展

當(dāng)今時(shí)代是電子化、智能化和數(shù)據(jù)化的時(shí)代，信息技術(shù)改變了國家審計(jì)的應(yīng)用主體，也不斷引領(lǐng)國家審計(jì)工作進(jìn)行全面的升級(jí)和改革，大數(shù)據(jù)也給國家審計(jì)工作帶來多方面的影響，包括審計(jì)制度、審計(jì)模式、審計(jì)理念以及審計(jì)的技術(shù)方式方法等?？梢?，大數(shù)據(jù)給國家審計(jì)工作帶來了重大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，相關(guān)單位應(yīng)該注重抓住機(jī)遇，把握機(jī)會(huì)，將大數(shù)據(jù)與審計(jì)工作更好地融合在一起，將大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展工作作為未來審計(jì)工作的發(fā)展方向。此外，應(yīng)從國家政策方面出臺(tái)相關(guān)制度從上而下地加快審計(jì)工作向前推進(jìn)，逐步建立大數(shù)據(jù)審計(jì)的工作系統(tǒng)，將審計(jì)工作的大數(shù)據(jù)化上升為國家制度，從根本上提升審計(jì)工作中大數(shù)據(jù)應(yīng)用的地位，改善其應(yīng)用程度和擴(kuò)大應(yīng)用范圍。國家審計(jì)應(yīng)該建立專門機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)以大數(shù)據(jù)為主要內(nèi)容的審計(jì)工作，提升國家審計(jì)的工作能力和專業(yè)素質(zhì)，從而改善數(shù)據(jù)分散的現(xiàn)狀，以大數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)方式完善國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心，建立健全國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)審計(jì)。眾所周知，當(dāng)今時(shí)代是大數(shù)據(jù)的時(shí)代，審計(jì)的智能化、電子化和信息化已經(jīng)在被廣泛推廣，各個(gè)審計(jì)部門相互關(guān)聯(lián)、相互促進(jìn)，這已經(jīng)成為國家審計(jì)部門開展工作需要追求的新常態(tài)。在這種模式下，省去了不同的審計(jì)部門、審計(jì)組對(duì)同一問題、同一行業(yè)、同一階段的審計(jì)內(nèi)容的重復(fù)性活動(dòng)，相互串聯(lián)、相互溝通的大數(shù)據(jù)審計(jì)能夠大大提高國家審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，將已經(jīng)審計(jì)的結(jié)果資源共享，在審計(jì)的共享平臺(tái)內(nèi)傳播和推廣，避免了重復(fù)性勞動(dòng)，減少了額外工作，又能拿出更多的精力針對(duì)性地對(duì)待個(gè)別問題和關(guān)注到更多的細(xì)節(jié)，大大提升了國家總體的審計(jì)水平。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代國家審計(jì)的應(yīng)對(duì)策略

（一）進(jìn)行國家審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的構(gòu)建

當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)狀態(tài)中，數(shù)據(jù)信息的判定標(biāo)準(zhǔn)尚不一致，存在細(xì)微之處的差異，所以難以將各個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行整合，從而在很大程度上限制了國家審計(jì)數(shù)據(jù)的收集，致使信息資源未能發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值效用。也就是說，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，國家審計(jì)工作依托數(shù)據(jù)平臺(tái)構(gòu)建的健全性。隨著當(dāng)下云端計(jì)算方式獲得空前發(fā)展，政府部門也開展電子政務(wù)活動(dòng)，促使政府機(jī)關(guān)展現(xiàn)出服務(wù)建設(shè)的現(xiàn)代化。國家審計(jì)部門也逐步強(qiáng)化審計(jì)成果，創(chuàng)設(shè)大數(shù)據(jù)技術(shù)為基準(zhǔn)的審計(jì)平臺(tái)。大數(shù)據(jù)平臺(tái)通過信息全覆蓋網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)機(jī)關(guān)間的信息互聯(lián)，在具備審計(jì)功能的同時(shí)，還能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警。將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用到大數(shù)據(jù)平臺(tái)中，實(shí)時(shí)采集審計(jì)數(shù)據(jù)信息，并用相應(yīng)的標(biāo)簽進(jìn)行分類儲(chǔ)存，為審計(jì)人員的查找提供便利。及時(shí)集中備份重要數(shù)據(jù)信息，從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的妥善保護(hù)。

在我國正進(jìn)一步強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)建設(shè)的過程中，應(yīng)用數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，更好的完成審計(jì)數(shù)據(jù)中心建設(shè)活動(dòng)，拓展升級(jí)數(shù)據(jù)采集范圍，涉及到財(cái)政、地稅以及國企和政府投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)等內(nèi)容，采用分階段的方式完成國有資產(chǎn)和公共資金的審計(jì)工作。由于引入了數(shù)字信息化的審計(jì)平臺(tái)，結(jié)合預(yù)算單位審計(jì)，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)全覆蓋目標(biāo)。

（二）對(duì)大數(shù)據(jù)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)進(jìn)行完善

依法治國是黨領(lǐng)導(dǎo)人民治理國家的基本方略，同時(shí)也是推進(jìn)國家治理體系和治理能力的核心要素。國家審計(jì)是國家治理環(huán)節(jié)中的重要組成部分，相關(guān)審計(jì)工作需要依據(jù)法律法規(guī)的要求進(jìn)行開展?，F(xiàn)階段，我國尚未建立健全大數(shù)據(jù)審計(jì)法律法規(guī)，未能與經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境協(xié)同發(fā)展，內(nèi)容細(xì)節(jié)層面存在一定的空白區(qū)域。

為使大數(shù)據(jù)審計(jì)能夠規(guī)范進(jìn)行，與此相關(guān)法律法規(guī)必不可少。就法律層面來說，需要強(qiáng)化互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)等方面的立法，明確相應(yīng)的規(guī)范和懲罰措施。在法規(guī)層面，國家審計(jì)需要建立完善的審計(jì)準(zhǔn)則，從審計(jì)的程序，到審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、方法等都需要對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)進(jìn)行明確，這就需要進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則的制定，使大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的開展有相關(guān)規(guī)范和準(zhǔn)則可以參考。就部門規(guī)章層面，國家審計(jì)機(jī)關(guān)可以要求地方審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)自身實(shí)際情況，發(fā)布相應(yīng)的審計(jì)操作指導(dǎo)意見，以供審計(jì)人員學(xué)習(xí)和參考，在實(shí)踐操作中進(jìn)行應(yīng)用。

（三）提高國家審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平

在大數(shù)據(jù)技術(shù)為指引的發(fā)展環(huán)境中，國家審計(jì)工作需要應(yīng)對(duì)多種考驗(yàn)，也關(guān)乎技術(shù)層面的問題，從本質(zhì)上來說，更是考察審計(jì)人員的專業(yè)能力，假若審計(jì)人員只了解傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)，將會(huì)制約現(xiàn)階段的國家審計(jì)工作開展。也就是說，審計(jì)機(jī)關(guān)需要在注重技術(shù)引入的過程中，專注于人才培育，從而更好地提升國家審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先，審計(jì)人員需要革新傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，重視大數(shù)據(jù)對(duì)未來審計(jì)工作的影響，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)知識(shí)的主動(dòng)學(xué)習(xí)，拓寬知識(shí)面，掌握所需要的計(jì)算機(jī)審計(jì)技能。其次，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過多種形式強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)人才的培養(yǎng)，比如業(yè)務(wù)培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流等。隨著計(jì)算機(jī)中級(jí)人才已嶄露頭角，審計(jì)部門注重組織各類培訓(xùn)活動(dòng)，確保其能夠完成新時(shí)期的國家審計(jì)工作，掌握多種技能，更好地實(shí)現(xiàn)復(fù)合型人才培育的現(xiàn)代化發(fā)展目標(biāo)。當(dāng)然，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化與科研單位之間的交流合作，創(chuàng)設(shè)大數(shù)據(jù)時(shí)期的人才庫，雇傭?qū)I(yè)人員，從而強(qiáng)化大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下審計(jì)機(jī)關(guān)的工作效率。

（四）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，數(shù)據(jù)采集風(fēng)險(xiǎn)。其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于不能保障數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，對(duì)數(shù)據(jù)的價(jià)值體現(xiàn)產(chǎn)生限制。該風(fēng)險(xiǎn)管理的工作重點(diǎn)是查驗(yàn)各項(xiàng)審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，確保其能夠被完整全面的進(jìn)行審計(jì)。所以，在最初數(shù)據(jù)獲取環(huán)節(jié)，必須增強(qiáng)基本的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，主動(dòng)性的完成數(shù)據(jù)檢驗(yàn)，檢查并確保數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、完整性。

其次，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)使用風(fēng)險(xiǎn)。在信息的存儲(chǔ)和使用環(huán)節(jié)，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)審計(jì)過程產(chǎn)生影響。具體而言，該風(fēng)險(xiǎn)一般是在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和使用兩個(gè)階段存在矛盾。本身審計(jì)信息的數(shù)據(jù)量較為龐大，涵蓋的種類很多，需要為各省市級(jí)別的部門提供審計(jì)服務(wù)。所以，必須保證數(shù)據(jù)使用權(quán)限的安全性，并且應(yīng)當(dāng)及時(shí)且動(dòng)態(tài)地提供數(shù)據(jù)的調(diào)整更新。

再次，數(shù)據(jù)處理風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)類型重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)數(shù)據(jù)多樣性特點(diǎn)與標(biāo)準(zhǔn)化兩方面的差異。隨著進(jìn)一步了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)，未來的海量數(shù)據(jù)難以實(shí)現(xiàn)信息狀態(tài)統(tǒng)一，需要應(yīng)用科學(xué)且合理的措施將數(shù)據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)趨于一致，雖然具有較強(qiáng)的實(shí)用性，但是也會(huì)在一定程度上削弱數(shù)據(jù)的個(gè)性化特點(diǎn)。因此，在各區(qū)域開展數(shù)據(jù)管理工作過程中，難以協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化與多樣化兩方面的矛盾沖突，必須借助科學(xué)的方式完成探索。

最后，數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析各項(xiàng)細(xì)節(jié)內(nèi)容時(shí)，應(yīng)確保數(shù)據(jù)分析質(zhì)量，盡可能地?cái)U(kuò)張數(shù)據(jù)分析范圍，提升數(shù)據(jù)管理的精準(zhǔn)程度，防止數(shù)據(jù)信息被遺漏。審計(jì)工作應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)有利于延伸數(shù)據(jù)選擇空間，增添了數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性分析的工作內(nèi)容，需要審計(jì)人員深入探索數(shù)據(jù)本身的含義，了解存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)用自身工作經(jīng)驗(yàn)積累，完成高質(zhì)量的數(shù)據(jù)分析。當(dāng)然，數(shù)據(jù)分析的精準(zhǔn)程度由審計(jì)人員的工作能力所決定，注重審計(jì)信息的合理化判斷，更好地把控?cái)?shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作進(jìn)程。

三、結(jié)束語

總而言之，我國國家審計(jì)是社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體 系中的主導(dǎo)力量，將大數(shù)據(jù)與審計(jì)工相互融合，能夠促進(jìn)我國國家審計(jì)工作的順利穩(wěn)定進(jìn)行，提高我國審計(jì)工作的效率和質(zhì)量以及審計(jì)水平，如何有效地將大數(shù)據(jù)與審計(jì)相互結(jié)合并應(yīng)用在實(shí)踐中是審計(jì)人員需要努力思考和亟待解決的問題，大數(shù)據(jù)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變將是對(duì)我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平提高有巨大貢獻(xiàn)的一項(xiàng)突破性變革，需要審計(jì)人員共同努力，一同攻克難關(guān)，最終為提升人民幸福指數(shù)而作出貢獻(xiàn)。