論交通事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及完善措施

曹菁

論交通事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及完善措施

曹菁

本文就交通事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行了討論，討論了交通事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的必要性，指出了交通事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足并提出了一些完善措施以提高交通事業(yè)單位的整體管理水平，提高國有資產(chǎn)的使用效率。

交通事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；措施

一、交通事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的必要性

1.交通事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠落實(shí)各項(xiàng)決策和政策制度

為了更好地適應(yīng)社會(huì)發(fā)展節(jié)奏，交通事業(yè)單位也發(fā)生了本質(zhì)上的變化由全額財(cái)政撥款及行政收費(fèi)向多元化方向發(fā)展。為了能夠?qū)崿F(xiàn)單位多元化方向發(fā)展，交通事業(yè)單位都在不斷完善自身內(nèi)部控制制度，優(yōu)化崗位設(shè)置、授權(quán)審批、評(píng)價(jià)、監(jiān)督，控制和防范貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，加強(qiáng)交通事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和思想道德底線，進(jìn)一步落實(shí)政府各項(xiàng)決策和政策制度。

2.交通事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠促進(jìn)單位管理與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展接軌

交通運(yùn)輸系統(tǒng)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要?jiǎng)恿χ唬煌ㄊ聵I(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施在一定程度上能夠促進(jìn)單位規(guī)模不斷增大，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理模式多元化，使得單位發(fā)展不再落后于市場的腳步，進(jìn)一步與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展接軌，促進(jìn)交通事業(yè)單位的市場影響力和競爭力。

二、交通事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足

1.沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性

目前，我國一些交通事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)管理理念嚴(yán)重脫節(jié)，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，對(duì)上級(jí)下達(dá)的文件照抄硬搬，使得一些文件精神成為擺設(shè)，形式大于實(shí)質(zhì)。致使內(nèi)部控制工作難以落實(shí)。

2.單位內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步完善

一些單位沒有建立健全自身內(nèi)部控制制度，主要從以下幾點(diǎn)體現(xiàn)：第一，一些單位沒有充分結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況制定內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度，在人事管理、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等標(biāo)準(zhǔn)的制定方面存在著一定的疏漏隨意性較大；其次，一些單位沒有實(shí)現(xiàn)崗位責(zé)任制，一人兼會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理多個(gè)崗位的現(xiàn)象普遍存在，一旦出現(xiàn)問題難以落實(shí)到個(gè)人。

3.預(yù)算質(zhì)量有待加強(qiáng)

一些單位的財(cái)務(wù)部門在執(zhí)行預(yù)算過程中工作態(tài)度不認(rèn)真，沒有下到業(yè)務(wù)部門進(jìn)行實(shí)地考察，預(yù)算沒有具體到各個(gè)項(xiàng)目，沒有掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)際情況，只是根據(jù)各個(gè)部門所提供的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制，難以做到預(yù)算編制科學(xué)化、精細(xì)化；同時(shí)，個(gè)別單位存在著由于車輛燃油費(fèi)、車輛維修費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和招待費(fèi)嚴(yán)重超支等造成基本支出經(jīng)費(fèi)不足的現(xiàn)象，這樣一來單位的領(lǐng)導(dǎo)就不得不用專項(xiàng)支出彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費(fèi)的不足保證單位能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，這種情況的發(fā)生致使預(yù)算執(zhí)行存在一定偏差。

4.內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠

我國一些交通事業(yè)單位還沒有對(duì)自身內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，將內(nèi)部審計(jì)部門歸入財(cái)務(wù)部門，這樣一來內(nèi)部審計(jì)部門就缺乏獨(dú)立性；同時(shí)，由于單位內(nèi)部審計(jì)部門直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的管理，經(jīng)濟(jì)利益均受到單位領(lǐng)導(dǎo)的約束和控制。一些單位的內(nèi)部審計(jì)人員直接由單位領(lǐng)導(dǎo)選聘，更甚者根本不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，直接由財(cái)務(wù)部門工作人員兼職內(nèi)部審計(jì)工作；此外，一些內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低，專業(yè)能力不足，內(nèi)部審計(jì)工作形式多于實(shí)質(zhì)，不利于內(nèi)部控制工作的順利開展。

5.各個(gè)部門之間缺乏溝通交流

目前，我國一些交通事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門缺乏與其他部門之間的溝通交流，沒有深入掌握各個(gè)部門的運(yùn)轉(zhuǎn)情況積極實(shí)現(xiàn)資源共享。造成財(cái)務(wù)部門無法及時(shí)進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)信息統(tǒng)計(jì)，難以就一些問題及時(shí)披露并向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反映，滋生了一些不法分子徇私舞弊、貪污腐敗行為的發(fā)生，致使國有資源流失。

三、交通事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的一些完善措施

1.單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)上級(jí)下達(dá)文件的宣傳力度，可以通過開會(huì)、活動(dòng)等形式落實(shí)文件精神，動(dòng)員各個(gè)部門積極配合財(cái)務(wù)部門開展內(nèi)部控制管理工作；其次，單位領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)當(dāng)給予財(cái)務(wù)部門一定的權(quán)力，便于財(cái)務(wù)部門向各個(gè)部門獲取相關(guān)信息數(shù)據(jù)。

2.建立健全單位內(nèi)部控制制度

第一，在授權(quán)審批制度上，建立特別授權(quán)和常規(guī)授權(quán)兩種形式對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，進(jìn)行日常業(yè)務(wù)控制采用常規(guī)授權(quán)形式，出現(xiàn)大額支出情況時(shí)利用特別授權(quán)模式，嚴(yán)格控制資產(chǎn)外借，確保國有資產(chǎn)的有效利用；第二，交通事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)在國家會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上制定切實(shí)可行的一套會(huì)計(jì)管理制度，進(jìn)一步完善自身會(huì)計(jì)管理制度、國有資產(chǎn)管理機(jī)制和責(zé)任追究制度，定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)、實(shí)物盤點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)崗位分離，杜絕一人兼會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理多個(gè)崗位現(xiàn)象的發(fā)生。

3.提高預(yù)算管理質(zhì)量

第一，單位財(cái)務(wù)部門在執(zhí)行預(yù)算過程中應(yīng)當(dāng)適當(dāng)拓寬預(yù)算的范圍，將單位內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)歸入預(yù)算范圍之內(nèi)并進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整和追加程序，確保預(yù)算能夠具體到各個(gè)項(xiàng)目；第二，財(cái)務(wù)部門預(yù)算人員可以下到業(yè)務(wù)部門進(jìn)行實(shí)地考察，掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)際情況做到預(yù)算編制科學(xué)化、精細(xì)化；第三，可以通過實(shí)施預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行制度和績效考評(píng)制度，設(shè)置考評(píng)指標(biāo)體系對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行規(guī)范，對(duì)各個(gè)部門的工作人員業(yè)務(wù)完成結(jié)果進(jìn)行定期和客觀評(píng)價(jià)并將考評(píng)結(jié)果作為確定職工評(píng)優(yōu)、調(diào)崗、辭職的依據(jù)。

4.加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度

第一，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，安排綜合素質(zhì)較高的專職人員勝任內(nèi)部審計(jì)工作，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)形成書面報(bào)告并向上級(jí)部門匯報(bào)，控制和防范國有資產(chǎn)受損現(xiàn)象的發(fā)生；第二，加強(qiáng)外部監(jiān)督力度。安排注冊(cè)會(huì)計(jì)師等第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，避免一些單位的內(nèi)部審計(jì)人員由于受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的管理而難以全面開展審計(jì)工作的現(xiàn)象發(fā)生。

5.加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通交流

要想更好地實(shí)施單位內(nèi)部控制就必須加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通交流。對(duì)此，單位應(yīng)當(dāng)引入現(xiàn)代化信息技術(shù)，建立資源數(shù)據(jù)管理平臺(tái)利用內(nèi)部信息溝通軟件將單位業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合；同時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)定期或不定期針對(duì)內(nèi)部控制管理工作組織一些活動(dòng)，安排單位各個(gè)部門人員針對(duì)本部門平時(shí)所存在的問題進(jìn)行探討，不斷完善自身內(nèi)部控制體系。

[1]郭玲玲.關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考[J].財(cái)會(huì)通訊,2011(32).

[2]傅韶松.我國事業(yè)單位內(nèi)部控制體系分析與方案設(shè)計(jì)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2012(04).

[3]陳海濤.事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不足及治理對(duì)策[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2012(15).

（作者單位：江西省公路路政管理總隊(duì))