基于業(yè)務(wù)流程角度下的企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

劉炳霖

基于業(yè)務(wù)流程角度下的企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

劉炳霖

本文從業(yè)務(wù)流程角度下分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題并針對性的提出了解決措施。希望能為企業(yè)應(yīng)收賬款管理的完善建言獻策。

業(yè)務(wù)流程；企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

一、從業(yè)務(wù)流程的整體分析企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題

從資金管理的角度來看，我們所指的業(yè)務(wù)流程是為了支持企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)而開展的有條理的營運資金管理活動。從價值論角度來看，一條完整的價值鏈主要由兩部分組成，一部分是價值鏈上的增值活動，主要是指企業(yè)的價值創(chuàng)造過程，包括企業(yè)的材料采購，產(chǎn)品生產(chǎn)，商品出售，另一部分是指價值鏈上的輔助增值活動，主要有人力資源管理，組織完善等等，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程則是由價值鏈條上各種活動共同組成。

企業(yè)的應(yīng)收賬款也主要是在增值活動和輔助增值活動中得以發(fā)生，具體來說主要是以下部門能夠發(fā)生應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)：銷售部門，財務(wù)部門，信用部門，這三個部門往往是由于某一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)串聯(lián)到了一起，銷售部門銷售了一批商品，信用部門根據(jù)以往購貨方的信用記錄允以信用，財務(wù)部門最后進行入賬，這就形成了一筆應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)，從管理上面來看，信用部門貫穿了應(yīng)收賬款的事前、事中及事后整個過程的管理，銷售部門主要是負責(zé)營銷活動，扮演著開發(fā)客戶、實現(xiàn)訂單等職能，財務(wù)部門則主要是做后臺支持，提供資金服務(wù)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款事前管理的完善

應(yīng)收賬款事前管理就是在應(yīng)收賬款發(fā)生之前就進行干預(yù)控制，主要表現(xiàn)在對于客戶的事前甄別，這主要依賴于銷售部門對于客戶信用能力以及償還能力的評價，同時還需要對客戶信息進行歸集分析，這樣才能對客戶進行科學(xué)合理的評價，然后由信用部門對之進行評估，如果評估預(yù)計的應(yīng)收賬款風(fēng)險過高，則應(yīng)該采取現(xiàn)貨銷售，銷售貨物，取得貨款，不進行賒銷，如果存在著風(fēng)險較高同時收益較高的情形時，則應(yīng)由企業(yè)高層進行決議定奪，應(yīng)收賬款事前管理將會為以后應(yīng)收賬款的收回打下良好的基礎(chǔ)，所以，在實務(wù)中我們需要對應(yīng)收賬款事前管理加以重視，這樣可以最大程度上避免回款困難現(xiàn)象的產(chǎn)生，在這個階段，對于購買方風(fēng)險管理及審核工作可以由企業(yè)內(nèi)部的信用部來完成，也可以外包給專門的中介結(jié)構(gòu)進行獨立評估，在對購買方進行風(fēng)險評估的時候，我們主要側(cè)重于對購買方以下幾方面的考量：首先是購買方的企業(yè)規(guī)模，規(guī)模越大，信用能力推定為越大，其次是購買方的付款能力，最后看購買方的融資能力，這幾個方面的能力綜合決定企業(yè)支付能力。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款事中管理的完善

（一）銷售部門應(yīng)收賬款的事中管理

毫無疑問，銷售部門是企業(yè)營銷活動的支柱力量，從客戶挖掘到完成下單，都是需要銷售部門全程跟蹤，銷售專員接到客戶訂單并經(jīng)信用部審核后，在進行銷售訂單的編制，由銷售主管人員簽發(fā)銷售通知單，然后根據(jù)銷售通知單進行發(fā)貨，就完成了銷售流程，在這個過程中，對于銷售訂單的審核，銷售部門要引起重視，購買方的訂單是銷售活動的開始，銷售部門在收到訂單后，首先內(nèi)部就要進行一個初步的審核，簡單分析該客戶是否具備賒銷的資格，然后再報送信用部進行二次審核，對于企業(yè)長期合作并且信譽水平比較高的購買方來說，一般來說審核訂單中的購買數(shù)量即可，與以往持平即可簡化手續(xù)，辦理審批。如果發(fā)生了實質(zhì)性的變化，則需要走新客戶的審核流程，相應(yīng)的該流程更加復(fù)雜和嚴(yán)苛，同時信用部門則應(yīng)該介入，除此之外，財務(wù)部門也會根據(jù)客戶最近一期的財務(wù)報表進行評判。

（二）信用部門的應(yīng)收賬款事中管理

企業(yè)內(nèi)部信用部門的一個主要職能就是制定企業(yè)的賒銷制度，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營情況、宏觀環(huán)境、市場反應(yīng)、現(xiàn)金流量情況等制定出適合企業(yè)經(jīng)營的賒銷制度，企業(yè)的賒銷制度除了要制定出客戶的信用判斷標(biāo)準(zhǔn)、信用情況等，還需要結(jié)合企業(yè)的鼓勵政策，包括銷售折扣，折扣銷售等，加上，企業(yè)的賒銷政策與企業(yè)的銷售收入確認、應(yīng)收賬款金額、壞賬準(zhǔn)備都有著非常重要的關(guān)系，一般情況下，企業(yè)給予的優(yōu)惠力度越大，客戶及時還款的動力也就越大，這樣可以盡早的收到貨款，實現(xiàn)銷售收入，減少應(yīng)收賬款以及壞賬損失。所以企業(yè)對于賒銷政策的制定要慎之又慎。

（三）財務(wù)部門的應(yīng)收賬款事中管理

財務(wù)部門在應(yīng)收賬款事中管理過程中扮演的角色主要是內(nèi)部控制者，具體來說就是財務(wù)部門入賬的時候，入賬金額要以銷售部審核的銷售發(fā)票及發(fā)貨單上面注明的金額為準(zhǔn)，而且應(yīng)收賬款的總賬和明細賬最好由不同的會計人員來完成，并且在年終進行對賬，保證金額無誤，除此之外還要對發(fā)票的開具進行審核。

四、企業(yè)應(yīng)收賬款事后管理的完善

企業(yè)應(yīng)收賬款事后管理階段需要財務(wù)部門、銷售部門、信用部門的通力合作，財務(wù)部門通過對應(yīng)收賬款的賬齡分析，加上財務(wù)指標(biāo)進行監(jiān)控，對于非正常指標(biāo)的債務(wù)需要及時往上匯報，同時，信用部門也需要開始進行貨款回收。同時對于過期對方又無力償還的賬款，企業(yè)應(yīng)將其納入管理的重點，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。必要時成立團隊進行催收，還可以采取法律手段維護自身合法權(quán)益，除了這些傳統(tǒng)的手段以外，還可以考慮應(yīng)收賬款融資方式進行解決。首先，出售債權(quán)，企業(yè)可以將自己的債權(quán)打包成資產(chǎn)包賣給代理商或信貸機構(gòu)，由他們?nèi)ハ蚩蛻羰湛?，這本質(zhì)上是一項保理服務(wù)，所謂的保理服務(wù)是一項興起的綜合性金融服務(wù)，可以幫助企業(yè)進行資金融通，除此之外，還可以幫助企業(yè)企業(yè)進行賬戶管理、催收債權(quán)，其優(yōu)點就是可以幫助企業(yè)解決應(yīng)收賬款問題，缺陷就是成本太高，并不是所有的企業(yè)都負擔(dān)的起，目前，這一手段還處于興起階段，在法律上，也只有《合同法》的相關(guān)條款對彼此的代理關(guān)系進行了明晰，對于這一市場的規(guī)范還需要進一步的法律改進作為支撐。其次，還可以采用應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款這種方式，具體來說就是企業(yè)將其合法擁有的對其他企業(yè)的債權(quán)作為標(biāo)的物進行質(zhì)押，從而得到金融機構(gòu)的短期貸款，一旦短期貸款到期無法得到償還，則取得該質(zhì)權(quán)的金融機構(gòu)有權(quán)對質(zhì)權(quán)進行處置。企業(yè)一旦取得應(yīng)收賬款，其實質(zhì)上就承擔(dān)了資金的時間成本，還有收賬成本及風(fēng)險，我國的法律明確規(guī)定應(yīng)收賬款可以設(shè)立質(zhì)權(quán)用于融資，相應(yīng)的金融機構(gòu)也有類似的服務(wù)，但是在法律理論界，對于這種融資方式歸類于動產(chǎn)質(zhì)押還是普通債權(quán)質(zhì)押還是有著不同意見的，并且從實際的操作來看，還存在著很多的不確定性和風(fēng)險，還需要進一步接受實踐的磨煉和完善。

[1]張穎，常紅麗.加強應(yīng)收賬款管理降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013(02).

[2]賈香萍,劉考場.我國應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀及對策研究[J].會計之友(下旬刊)，2014(06).

[3]郭紅梅,曹彥婷,李新.論網(wǎng)絡(luò)會計中賬款管理的風(fēng)險及規(guī)避[J].社會科學(xué)論壇(學(xué)術(shù)研究卷)，2013(08).

（作者單位：宜康（杭州）杭州生物技術(shù)有限公司）