國企改革風(fēng)險分析及審計應(yīng)對措施

馬新穎 齊魯高速公路股份有限公司

前言

現(xiàn)代經(jīng)濟社會的發(fā)展對國有企業(yè)提出了更高的要求，國有企業(yè)要想保持自身的市場份額，就需要擁有一定的活力才能夠更好的發(fā)展。在現(xiàn)代社會的發(fā)展過程中，為了讓國有企業(yè)能夠在市場的發(fā)展過程中獲得更好的經(jīng)濟效益，我國制定出臺了國企改革三年行動方案。在推進國有企業(yè)改革的過程中，這種改革方案能夠為國有企業(yè)提供更加科學(xué)具體的行動方案，更好地幫助國有企業(yè)在改革過程中規(guī)避風(fēng)險，保證審計工作的質(zhì)量。

一、基于國企風(fēng)險開展審計工作的概況

(一)基于國企風(fēng)險開展審計工作的重要意義

審計工作是保證企業(yè)各項具體工作正常順利開展的主要依據(jù)，在對現(xiàn)階段我國的國有企業(yè)進行改革的過程中，考慮到改革過程中存在的各種風(fēng)險問題，這些風(fēng)險問題會對企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益以及市場信譽等方面都造成一定的影響。將容易出現(xiàn)風(fēng)險的部分集中到一個區(qū)域進行集中管理，能夠保證審計工作的開展效率[1]。而在這個過程中，國有企業(yè)還能夠通過審計工作的開展來加強對企業(yè)內(nèi)部各項具體工作的控制，進而保證國有企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展。

(二)現(xiàn)階段我國國企在改革過程中存在的風(fēng)險和審計問題

1.風(fēng)險管理機制不健全

現(xiàn)代社會市場環(huán)境的復(fù)雜性和多變性導(dǎo)致風(fēng)險成為影響企業(yè)經(jīng)營效益的問題，國有企業(yè)在正常的投資經(jīng)營活動開展過程中存在的風(fēng)險與在改革過程中存在風(fēng)險的疊加，會對國有企業(yè)的經(jīng)濟效益造成極大的影響。為了能夠盡量減少國有企業(yè)在改革過程中遇到的風(fēng)險問題，能夠?qū)︼L(fēng)險起到規(guī)避和管控作用的最有效措施就是風(fēng)險管理機制的建立。然而現(xiàn)階段我國的一些國有企業(yè)在進行改革的過程中存在著風(fēng)險管理機制不健全的問題[2]。這種問題不僅難以對風(fēng)險進行合理有效的控制，還會在一定程度上加大企業(yè)經(jīng)濟效益的損失。

2.國企審計工作模式與現(xiàn)代市場要求存在出入

在以往計劃經(jīng)濟的體制下，國有企業(yè)在市場中占據(jù)著絕對的優(yōu)勢和主導(dǎo)地位。然而隨著我國經(jīng)濟市場的不斷發(fā)展以及市場經(jīng)濟體制的實行，國有企業(yè)在市場中的優(yōu)勢地位逐漸喪失，且現(xiàn)代市場環(huán)境的復(fù)雜變化也對國有企業(yè)的工作開展模式提出了更高的要求[3]。現(xiàn)階段我國一些國有企業(yè)的審計工作仍以原有的工作模式為主，這種審計工作模式不僅與現(xiàn)代市場的要求存在出入，還會在一定程度上阻礙國有企業(yè)的改革和進一步發(fā)展。

3.缺少對審計工作的重視

審計工作是能夠保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為符合法律規(guī)定的重要工作，然而盡管現(xiàn)階段我國的國有企業(yè)大多開展了審計工作，但并未體會到審計工作在促進企業(yè)發(fā)展過程中的作用，因而也就缺少對審計工作的重視。而審計工作在實際的開展過程中會涉及到許多不同的內(nèi)容，在這種情況下，國有企業(yè)的審計工作在企業(yè)的發(fā)展過程中不能真正的發(fā)揮作用，就會對國有企業(yè)的財務(wù)管理工作質(zhì)量產(chǎn)生一定的影響，進而阻礙國有企業(yè)的改革和發(fā)展。

(三)國企改革三年行動方案

國有企業(yè)三年行動方案是我國在結(jié)合了國有企業(yè)的實際發(fā)展情況與當前的市場發(fā)展形勢后，對國有企業(yè)的改革工作提出的具體目標和行動導(dǎo)向。該方案中針對新時期我國國有企業(yè)改革的具體要求、“1+N”改革政策的落實以及改革試點示范工程的經(jīng)驗借鑒提出的具體行動方案。在該行動方案的內(nèi)容中明確規(guī)定了國有企業(yè)在接下來的三年時間內(nèi)上市和改革目標，依據(jù)國有企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營類型鼓勵其大力發(fā)展實體經(jīng)濟，并在加快建設(shè)應(yīng)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的基礎(chǔ)設(shè)施的同時，推動國有企業(yè)朝著數(shù)字化、智能化的方向轉(zhuǎn)型和升級。

二、基于國企改革三年行動方案的國企審計應(yīng)對措施具體分析

審計工作在保證國有企業(yè)的正常經(jīng)營方面發(fā)揮著重要的作用，風(fēng)險問題是國有企業(yè)在改革過程中不可避免，同時也是必須重視起來的問題。在現(xiàn)階段推進國有企業(yè)改革發(fā)展的大背景下，要想更好的發(fā)揮審計工作的作用，就要在結(jié)合現(xiàn)有的國企改革方案的同時，以國有企業(yè)的風(fēng)險問題為導(dǎo)向，提高審計工作在國有企業(yè)中的地位。而要想更好的發(fā)揮審計工作的作用，主要可以從以下幾個方面來著手：

(一)重視內(nèi)部審計的獨立性

審計工作在實際的開展過程中主要負責(zé)對企業(yè)的財務(wù)工作進行審核和統(tǒng)計，從一定意義上說，審計工作的開展也能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)管理工作起到監(jiān)督和規(guī)范的作用。而這種作用也要求審計工作的開展不能夠受到任何其他工作的約束，因而具有獨立性。對于國有企業(yè)來說，由于其在接下來的三年時間內(nèi)都處于改革中，要想對改革過程中發(fā)生的風(fēng)險進行有效的預(yù)防和及時的控制，首先就要更加重視審計工作的獨立性。

而從這一方面來說，國有企業(yè)首先要在改革的過程中提高審計工作在國有企業(yè)各項工作中的重要地位，通過企業(yè)內(nèi)部全體員工的重視來為審計工作的開展給予支持。而由于審計工作的具體內(nèi)容會涉及到許多與財務(wù)和會計相關(guān)的專業(yè)知識，國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為了能夠更好的了解和掌握企業(yè)在開展財務(wù)工作和審計工作過程中的實際情況，需要參與積極參與審計專業(yè)知識的培訓(xùn)活動，這樣才能夠更好的依據(jù)審計工作的結(jié)果來調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略。其次，要想重視審計工作的獨立性，還要對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的管理和規(guī)章制度進行調(diào)整，讓審計工作獨立于企業(yè)其他各個部門獨立存在，在單獨設(shè)立審計部門的同時，保證國有企業(yè)的經(jīng)營活動的正常開展。

(二)審計工作的范圍與國企改革的范圍相同

作為保證企業(yè)經(jīng)營活動正常開展，督促企業(yè)財務(wù)管理工作開展的質(zhì)量和效率的重要工作，審計工作本身就與企業(yè)內(nèi)部的所有工作都有聯(lián)系。國有企業(yè)的經(jīng)營類型大多以保障國計民生的基礎(chǔ)性行業(yè)為主，由于其在開展工作的過程中不僅需要滿足企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展需求，還要能夠具有一定的社會效益，因而在進行改革的過程中也要將審計工作的范圍覆蓋到改革的全部范圍才能夠更好的發(fā)揮審計工作的作用。

具體來說，國有企業(yè)在改革的過程中開展審計工作時，首先要對國有企業(yè)現(xiàn)階段擁有的資產(chǎn)進行盤點和清算，并對這些資產(chǎn)的價值進行科學(xué)合理的評估。這樣才能夠為國有企業(yè)開展改革工作提供更加科學(xué)的依據(jù)。其次，在開展審計工作的過程中，審計人員還要對國有企業(yè)在開展工作的過程中是否有效保障職工的個人權(quán)益問題進行重點關(guān)注和審查，在必要時采取勞動補償?shù)姆椒▉肀Ｕ蠂舐毠さ暮戏?quán)益。第三，在開展審計工作的過程中還要更加注重對國有企業(yè)在開展經(jīng)營活動過程中存在的債務(wù)情況進行財務(wù)清算。

(三)健全和完善管理制度

管理制度是能夠保證企業(yè)內(nèi)部各項工作按時有序進行的重要保證，國有企業(yè)在依據(jù)國企改革的三年行動方案進行改革時，還要健全和完善國有企業(yè)內(nèi)部的管理制度才能夠更好的應(yīng)對國有企業(yè)在改革過程中存在的風(fēng)險。而在健全和完善管理制度的過程中，國有企業(yè)不僅需要讓管理制度的具體條款和內(nèi)容與審計工作的內(nèi)容相符合，還要對企業(yè)內(nèi)部各項工作的流程進行明確的規(guī)定。

具體來說，在健全和完善國有企業(yè)的管理制度時，一方面要對國有企業(yè)所在的行業(yè)領(lǐng)域的市場發(fā)展趨勢和方向等進行詳細的了解，以便能夠及時對改革的具體方案進行調(diào)整。另一方面也要及時完善審計工作與企業(yè)內(nèi)部工作的對接和反饋機制，以便能夠讓審計工作在開展過程中及時了解到企業(yè)的實際經(jīng)營情況。除此之外，企業(yè)在開展經(jīng)營活動的過程中還要積極配合審計部門的工作，在積極落實審計工作的同時，也要做好企業(yè)資產(chǎn)的評估工作。

(四)提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和能力

由于審計工作本身在開展過程中就會涉及到國有企業(yè)內(nèi)部的所有工作，審計人員在開展工作時需要能夠?qū)ζ髽I(yè)的所有工作都有一定的了解才能夠更好的發(fā)揮審計工作的作用和價值。國有企業(yè)在進行改革的過程中，要想通過審計工作的開展來預(yù)防和規(guī)避企業(yè)在改革過程中存在的風(fēng)險，還要對審計人員是否擁有更專業(yè)的實踐能力進行評判。在對評判結(jié)果不符合相關(guān)規(guī)定的審計人員隊伍進行培訓(xùn)時，主要可以采取以下兩種措施：首先，加大審計人員隊伍的資格審查和能力考核力度，讓更多有能力的審計人員參與到審計工作當中。其次，國有企業(yè)還要對現(xiàn)有的審計人員開展專業(yè)知識的培訓(xùn)工作，并將培訓(xùn)和教育的工作融入到審計人員的日常工作當中，讓審計人員實踐能力的提高能夠更加符合審計工作的開展要求。

(五)做好審計工作的及時呈報

審計工作的分析結(jié)果能夠為企業(yè)制定下一階段的戰(zhàn)略經(jīng)營方案提供科學(xué)的依據(jù)，在完成審計工作之后，要及時將工作結(jié)果呈報給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和決策層，讓其能夠更加及時的結(jié)合企業(yè)自身的實際情況來調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營和改革方案。除此之外，由于審計工作在實際的開展過程中會受到企業(yè)經(jīng)營狀況的影響，為了保證審計工作的質(zhì)量，還可以采取跟蹤式的工作模式，在保證審計工作質(zhì)量和效率的同時，幫助企業(yè)更好的預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險。

三、結(jié)語

綜上所述，做好國有企業(yè)的審計工作，對規(guī)避和預(yù)防國有企業(yè)在改革過程中出現(xiàn)的風(fēng)險問題具有重要的作用?，F(xiàn)階段，我國各個行業(yè)和領(lǐng)域的國有企業(yè)都需要開展改革工作。對國有企業(yè)的改革風(fēng)險和加強審計工作的效果進行分析，能夠為我國國有企業(yè)的改革和發(fā)展提供借鑒的思路，為我國國有企業(yè)的發(fā)展提供活力，進而保證國民經(jīng)濟的平穩(wěn)運行和發(fā)展。