全面預(yù)算管理在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用

賈偉東 川開實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司

引言

基于經(jīng)濟(jì)體制不斷優(yōu)化與改革的條件下，企業(yè)獲得了更多的發(fā)展機(jī)遇，全面預(yù)算管理的實(shí)際價(jià)值也逐漸凸顯出來。完善全面預(yù)算管理制度，能提升制造型企業(yè)的綜合效益。但是現(xiàn)有的預(yù)算管理制度還處于起步階段，還面臨許多挑戰(zhàn)。所以，企業(yè)需要調(diào)整預(yù)算管理制度，深化財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心理念。只有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與全面預(yù)算管理手段的相互融合，才能有效的發(fā)揮出資金使用效益，提升整體風(fēng)險(xiǎn)防控能力，降低財(cái)務(wù)損失，減少生產(chǎn)成本與運(yùn)營(yíng)成本消耗，發(fā)揮預(yù)算考核體系的作用，激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性，為制造型企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展做出自身的一份貢獻(xiàn)。

一、全面預(yù)算管理在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用意義

(一)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)

制造型企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作，基礎(chǔ)方向就是深化預(yù)算管理制度，并且與企業(yè)傳統(tǒng)的管理理念相互融合，促進(jìn)企業(yè)的良性競(jìng)爭(zhēng)，形成良好的管理理念，選擇創(chuàng)新性較強(qiáng)的方針。在制造型企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展過程中，各個(gè)部門的工作成果、進(jìn)度有著緊密的聯(lián)系。預(yù)算管理體制主要就是促進(jìn)各個(gè)部門的溝通與聯(lián)系，還可以為內(nèi)部控制工作開展提供支持，以便于順利的推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)任務(wù)活動(dòng)開展。

(二)合理利用企業(yè)資源

在執(zhí)行預(yù)算管理工作任務(wù)之前，要做好成本費(fèi)用預(yù)算管控的工作，結(jié)合詳細(xì)的步驟順利的實(shí)施。在結(jié)束了各項(xiàng)工作以后，做好工作效果的評(píng)估、調(diào)查工作，還需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀、市場(chǎng)需求的變化，做出合理的優(yōu)化與調(diào)整工作[1]。在此基礎(chǔ)上，以預(yù)算管理理念為基礎(chǔ)，分析制造型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)類活動(dòng)開展要求，并且對(duì)可使用的資源進(jìn)行合理的分配，加強(qiáng)監(jiān)督把控力度，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)收益。

二、全面預(yù)算管理在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用面臨的主要問題

(一)預(yù)算管理模式不嚴(yán)謹(jǐn)

對(duì)于大部分制造型企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，都存在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不完善的情況，許多規(guī)章管理制度沒有落實(shí)到實(shí)處。而管理制度無(wú)法滿足現(xiàn)代化企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展停滯不前[2]。在預(yù)算執(zhí)行的階段，因?yàn)轭A(yù)算管理制度不健全，沒有踐行全新的全面預(yù)算管理理念，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)與管理活動(dòng)中，暴露出了一系列的問題。此外，預(yù)算管理模式不嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)控空洞、采用的編制方式不合理，都會(huì)提高對(duì)預(yù)算執(zhí)行人員的要求，影響預(yù)算管理與成本管理工作開展。

(二)單純壓縮成本無(wú)法控制成本費(fèi)用

許多制造型企業(yè)為了能降低成本消耗，不注重產(chǎn)品質(zhì)量保障方面的問題。例如，企業(yè)采用降低人工費(fèi)用消耗、材料費(fèi)用支出的方式，以此加強(qiáng)成本管控力度，減少經(jīng)濟(jì)成本消耗。長(zhǎng)此以往，可能出現(xiàn)市場(chǎng)產(chǎn)品價(jià)格較低，但是質(zhì)量無(wú)法保障的問題，損害消費(fèi)者的實(shí)際權(quán)益。從根源上進(jìn)行分析，最關(guān)鍵的影響因素就是制造型企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量不高，沒有以創(chuàng)新技術(shù)作為首要目標(biāo)，僅僅是減少管理成本與材料成本，反而引發(fā)了多個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)問題。若制造企業(yè)只是單純的開展成本壓縮工作，沒有提出合理化的全面預(yù)算管理體系，沒有對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)的項(xiàng)目支出進(jìn)行預(yù)測(cè)，就無(wú)法保障產(chǎn)品的質(zhì)量，出現(xiàn)殘次品進(jìn)入市場(chǎng)的情況[3]。若問題嚴(yán)重，還會(huì)影響產(chǎn)品實(shí)際使用功能，產(chǎn)生較為嚴(yán)重的社會(huì)危害現(xiàn)象，制造型企業(yè)成本費(fèi)用不降反增，影響生產(chǎn)項(xiàng)目活動(dòng)順利開展。

(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺位

在制造型企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展階段，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作十分重要，是各項(xiàng)管理活動(dòng)開展的關(guān)鍵任務(wù)。但是，當(dāng)前許多企業(yè)都沒有意識(shí)到做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要意義，甚至存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺位的情況。不僅沒有對(duì)制造型企業(yè)的發(fā)展方向、運(yùn)營(yíng)過程中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，也沒有定期開展財(cái)務(wù)人員的專項(xiàng)培訓(xùn)工作，沒有從外部引進(jìn)測(cè)評(píng)人員對(duì)本單位相關(guān)人員提供正確的指導(dǎo)，使得企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中不斷產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問題。

三、全面預(yù)算管理在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用策略

(一)調(diào)整優(yōu)化預(yù)算管理模式

對(duì)于預(yù)算管理工作方向進(jìn)行分析，需要符合制造型企業(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，在執(zhí)行預(yù)算管理工作制度的時(shí)候，要體現(xiàn)出制度的實(shí)效性。在現(xiàn)代化的市場(chǎng)環(huán)境中，制造型企業(yè)會(huì)面臨行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、經(jīng)濟(jì)周轉(zhuǎn)速度較慢等方面的問題，甚至面臨企業(yè)發(fā)展規(guī)模與傳統(tǒng)管理體制不符的情況。制造型企業(yè)需要做好市場(chǎng)調(diào)研工作，結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)、市場(chǎng)需求等，編制合理的預(yù)算執(zhí)行方案[4]。企業(yè)要明確投資方向、轉(zhuǎn)變銷售模式，實(shí)現(xiàn)商品創(chuàng)新的基礎(chǔ)目標(biāo)。在制定預(yù)算管理制度的時(shí)候，需要保證其具備可調(diào)整性，以便于在后續(xù)的管理工作中出現(xiàn)問題時(shí)，可以及時(shí)提出相應(yīng)的補(bǔ)救措施。在開展各項(xiàng)管理與生產(chǎn)工作時(shí)，都應(yīng)當(dāng)分析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求，并結(jié)合自身基本情況進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，以此不斷提升自身的市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作

制造型企業(yè)開展預(yù)算管理工作，最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)就是預(yù)測(cè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)預(yù)算管理制度與內(nèi)控制度的相互融合，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益無(wú)法提高的問題，確保整合工作到位與財(cái)物安全性。預(yù)算管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)系緊密，要想促進(jìn)后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展，則需要形成良好的合作與溝通關(guān)系，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的問題。在完善成本管控制度的同時(shí)，提出相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制，確保員工了解、承擔(dān)基本職責(zé)，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。此外，還需要做好員工考核評(píng)價(jià)的工作，落實(shí)激勵(lì)考核制度，結(jié)合崗位工作內(nèi)容，開展科學(xué)化的考評(píng)工作。及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中潛藏的問題，不斷調(diào)整與優(yōu)化，給予員工相應(yīng)的福利待遇，激發(fā)其主觀能動(dòng)性，促進(jìn)成本管理工作順利的執(zhí)行。

(三)完善財(cái)務(wù)成本精細(xì)化核算制度，細(xì)化成本分析工作

制造型企業(yè)對(duì)于基層員工、管理層來說，都需要形成精細(xì)化的成本管控意識(shí)，逐步搭建科學(xué)化的預(yù)算成本考核分析機(jī)制，分析生產(chǎn)工藝流程、關(guān)鍵特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)職工的崗位權(quán)責(zé)、合理劃分工作，確保生產(chǎn)成本、管理成本、采購(gòu)成本監(jiān)督管控到位，并且對(duì)財(cái)務(wù)支出費(fèi)用進(jìn)行分解處理。針對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的職工，合理的分解與把控費(fèi)用支出情況，加強(qiáng)成本管控力度，確保在規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)，將真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息整合在統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)上，還要向財(cái)務(wù)部門匯報(bào)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)以基本法律法規(guī)為核心，搭建完善的財(cái)務(wù)成本精細(xì)化核算制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總與分析，以此為建設(shè)全面預(yù)算管理體系提供關(guān)鍵的數(shù)據(jù)[5]。例如，建設(shè)業(yè)財(cái)融合一體化平臺(tái)，建設(shè)數(shù)據(jù)庫(kù)，并且將多個(gè)部門的數(shù)據(jù)匯總到財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)庫(kù)當(dāng)中，以此為全面預(yù)算管理工作提供關(guān)鍵的信息，編制相應(yīng)的預(yù)算管理方案，確保硬件設(shè)施維護(hù)、軟件設(shè)施維護(hù)工作到位。另外，制造型企業(yè)需要引入開發(fā)軟件，發(fā)揮銷售模塊、預(yù)算模塊、成本管理模塊的實(shí)際作用，并且將預(yù)算編制的數(shù)據(jù)與信息傳遞出來，為生產(chǎn)部門、業(yè)務(wù)部門提供相應(yīng)的依據(jù)，保障會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。在建設(shè)財(cái)務(wù)成本精細(xì)化核算體系的同時(shí)，確保預(yù)算分析工作到位，凸顯出信息化數(shù)據(jù)平臺(tái)的實(shí)際優(yōu)勢(shì)，保障職能部門能獲取到關(guān)鍵的數(shù)據(jù)信息、財(cái)務(wù)信息等，清晰的了解預(yù)算管理工作存在的不足之處。只有發(fā)揮出信息化管理平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，傳遞關(guān)鍵的信息，才能編制科學(xué)化的決策計(jì)劃，促進(jìn)制造型企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)順利開展。

(四)不斷改進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)

制造型企業(yè)需要不斷改進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)，確保具體工作細(xì)節(jié)與基本方針相適應(yīng)。在與執(zhí)行工作保持一致的基礎(chǔ)上，開展合理化的全面預(yù)算管理工作。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展風(fēng)向、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度，都會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果產(chǎn)生一定的影響，制造型企業(yè)需要做好調(diào)查分析的工作，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整預(yù)算管理目標(biāo)。在編制長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃的階段，需要更加關(guān)注產(chǎn)品研究與開發(fā)的問題，并且加強(qiáng)制造生產(chǎn)環(huán)節(jié)的把控力度，發(fā)揮全面預(yù)算管控優(yōu)勢(shì)，對(duì)投入的資金進(jìn)行管理。要想應(yīng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)，就需要提出足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理空間[6]。在制定預(yù)算管理目標(biāo)的時(shí)候，需要了解目標(biāo)變更的可能性，做好環(huán)境分析的工作。在遵循基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律的同時(shí)，分析客觀環(huán)境，制定合理化的預(yù)算管目標(biāo)。以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的觀念作為基本參考，避免受到主觀意識(shí)的影響。秉承以人為本的理念，將監(jiān)督管理人員、考核人員、全面預(yù)算管理計(jì)劃制定人員等作為活動(dòng)的主體，將其工作價(jià)值發(fā)揮到最大化。

四、結(jié)語(yǔ)

制造型企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理層面的工作，可能會(huì)面臨許多層面的風(fēng)險(xiǎn)問題。不單單會(huì)影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與安全性，還可能引發(fā)一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益。所以，企業(yè)需要結(jié)合不同的問題進(jìn)行探究，合理利用全面預(yù)算管理的手段，建設(shè)全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，順利推行企業(yè)全面預(yù)算，做好內(nèi)部管控工作，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，踐行相應(yīng)規(guī)章制度，做好資源集約化分配與管理工作，落實(shí)考核激勵(lì)機(jī)制，減少整體成本消耗，創(chuàng)造更高的利益產(chǎn)出，推動(dòng)制造型企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。