獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理專業(yè)稅法教學(xué)探析

郭德兵 陳宣佑

摘要：《稅法》課程是財(cái)務(wù)管理專業(yè)的基礎(chǔ)課程，稅法的教學(xué)對(duì)財(cái)務(wù)管理的學(xué)生就業(yè)有著重要的影響。近年來(lái)，我國(guó)財(cái)稅制度改革力度很大，同時(shí)國(guó)家“十二五”規(guī)劃中明確提出財(cái)稅改革的管理目標(biāo)，這對(duì)我國(guó)高校稅法教學(xué)提出了更高的要求。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 稅法教學(xué) 實(shí)踐教學(xué)

獨(dú)立院校現(xiàn)在已經(jīng)成為高等教育的重要力量，其承擔(dān)著為社會(huì)培養(yǎng)高素質(zhì)、高技能人才的重任，獨(dú)立院校必然需要在學(xué)科建設(shè)、課程設(shè)置、教學(xué)內(nèi)容與方法等方面加強(qiáng)教學(xué)改革，使學(xué)生畢業(yè)后更加適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展的需要。

財(cái)務(wù)管理專業(yè)是為適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的需要而開(kāi)設(shè)的財(cái)經(jīng)類專業(yè)，就業(yè)范圍主要集中在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)等領(lǐng)域，而《稅法》課程就屬于財(cái)務(wù)管理專業(yè)的基礎(chǔ)課程，該課程主要是讓學(xué)生通過(guò)稅法課程的學(xué)習(xí)熟悉稅收原理、相關(guān)稅收政策以及政府和企業(yè)的征納稅實(shí)務(wù)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)稅法制度近年來(lái)變化比較大，如2012年開(kāi)始的營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革，同時(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也越來(lái)越被企業(yè)所重視，這些都要求高校對(duì)稅法的教學(xué)中存在的問(wèn)題進(jìn)行必要的改革。

1 獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理專業(yè)稅法教學(xué)存在的問(wèn)題

1.1 獨(dú)立學(xué)院學(xué)生普遍存在著數(shù)學(xué)基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)象

獨(dú)立學(xué)院學(xué)生的數(shù)學(xué)基礎(chǔ)比較薄弱，特別是文科類專業(yè)的學(xué)生。雖然稅法教學(xué)中對(duì)數(shù)學(xué)的要求不算高，但是其中應(yīng)納稅額的計(jì)算需要有一定的數(shù)學(xué)基礎(chǔ)，同時(shí)財(cái)務(wù)管理專業(yè)的很多課程都會(huì)涉及到計(jì)算，比如財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)課程等，但是獨(dú)立學(xué)院的學(xué)生普遍存在積極參與實(shí)踐、動(dòng)手能力強(qiáng)的特點(diǎn)。

1.2 稅法課程課時(shí)不充分的現(xiàn)象

《稅法》課程在財(cái)務(wù)管理專業(yè)的人才培養(yǎng)方案里安排的課時(shí)為周學(xué)時(shí)4課時(shí)，總學(xué)時(shí)48學(xué)時(shí)，課時(shí)相對(duì)較少。稅法課程體系一般包括稅法基礎(chǔ)理論、實(shí)體法和程序法三個(gè)部分。其中，稅收實(shí)體法是我們的授課重點(diǎn)。我國(guó)目前有主要增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等近20個(gè)稅種，每個(gè)稅種都有不同的納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算方法?？梢?jiàn)稅法的教學(xué)內(nèi)容非常豐富，短短的48個(gè)課時(shí)很難滿足教學(xué)要求，這樣教學(xué)老師只能選擇三大流轉(zhuǎn)稅和所得稅進(jìn)行主要教學(xué)，對(duì)其他小稅種進(jìn)行介紹性教學(xué)。稅法是一個(gè)完整的體系，企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)流程中往往涉及到諸多稅種的綜合，這樣就要求學(xué)生全面掌握稅法的內(nèi)容，企業(yè)的實(shí)際需求和我們教學(xué)產(chǎn)生矛盾。

1.3 實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)缺失

現(xiàn)在企業(yè)對(duì)人才的需要是務(wù)實(shí)的，希望雇傭的員工能夠很快的適應(yīng)工作崗位?，F(xiàn)在稅法教學(xué)普遍是以課堂教學(xué)為主，缺乏必要實(shí)踐環(huán)節(jié)，這樣學(xué)生將來(lái)在工作中就面臨著適應(yīng)慢，工作不熟練的問(wèn)題，短時(shí)間不能受到用人的賞識(shí)。稅法雖然需要一定的理論知識(shí)作為基礎(chǔ)，但是更加強(qiáng)調(diào)實(shí)踐能力。同時(shí)由于實(shí)踐環(huán)節(jié)的缺失，學(xué)生的學(xué)習(xí)積極不高，對(duì)教學(xué)效果也產(chǎn)生了消極影響。

1.4 稅法教學(xué)教材的更新步伐跟不上稅法的更新速度

近幾年我國(guó)稅法領(lǐng)域進(jìn)行諸多改革，很多稅種發(fā)生了變化，如個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的變化，合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅等。特別是這兩年來(lái)我國(guó)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅進(jìn)行了大幅度的改革，并且隨著國(guó)家“十二五”規(guī)劃中確立的財(cái)稅改革目標(biāo)，稅法領(lǐng)域的改革還會(huì)不斷更新。為了適應(yīng)國(guó)家的稅法改革，培養(yǎng)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)變化的人才，需要我們的稅法教材也能夠加快更新的速度。

2 稅法課程教學(xué)改革的幾點(diǎn)建議

2.1 增加稅法課程教學(xué)課時(shí)

根據(jù)財(cái)務(wù)管理專業(yè)的人才培養(yǎng)方案，稅法課程一般在大三開(kāi)課，這個(gè)比較合理，因?yàn)橹耙呀?jīng)開(kāi)設(shè)過(guò)《財(cái)政學(xué)》、《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》，《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》等稅法學(xué)習(xí)先期課程。稅法的課程課時(shí)設(shè)置為64時(shí)，使之與《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》等課程具備相同的課時(shí)數(shù)量，以提高稅法教學(xué)的效果。同時(shí)加強(qiáng)與《納稅會(huì)計(jì)》、《稅收籌劃》等稅收相關(guān)課程的銜接。同時(shí)隨著社會(huì)分工的細(xì)化，有必要建設(shè)財(cái)務(wù)管理專業(yè)的稅收方向，以提高稅法相關(guān)課程教學(xué)的重要性。

2.2 建設(shè)稅收模擬實(shí)驗(yàn)室和企業(yè)實(shí)踐，強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)

以課堂教學(xué)為主的稅法教學(xué)只能將稅法變成為枯燥的法律條文理解，學(xué)生容易產(chǎn)生厭學(xué)情緒，同時(shí)學(xué)生畢業(yè)后確實(shí)也很難在實(shí)際中快速上手。為了提高稅法課程的教學(xué)效果，發(fā)揮獨(dú)立學(xué)院學(xué)生動(dòng)手能力強(qiáng)的特點(diǎn)，學(xué)校有必要建設(shè)專門(mén)的稅收模擬實(shí)驗(yàn)室，進(jìn)行模擬教學(xué)。按照稅收征管程序，安排學(xué)生進(jìn)行角色扮演，如扮演企業(yè)的財(cái)務(wù)人員如何計(jì)算稅收、進(jìn)行申報(bào)納稅等環(huán)節(jié)，扮演征稅部門(mén)的稅務(wù)管理人員，如何對(duì)企業(yè)的納稅資料進(jìn)行審核等。教師在學(xué)生模擬實(shí)踐后進(jìn)行教學(xué)總結(jié)，指出學(xué)生在實(shí)踐環(huán)節(jié)的差錯(cuò)。同時(shí)在稅法教材課堂講授結(jié)束后，相應(yīng)的安排學(xué)生到企業(yè)財(cái)務(wù)涉稅部門(mén)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)局等部門(mén)進(jìn)行認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)，提高學(xué)生感知能力和實(shí)踐能力。實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的增加能夠提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，發(fā)揮了學(xué)生積極主動(dòng)性，這在一定程度上能夠彌補(bǔ)獨(dú)立學(xué)院學(xué)生數(shù)學(xué)基礎(chǔ)薄弱的弱點(diǎn)。

2.3 及時(shí)跟進(jìn)《稅法》教材的選定

隨著稅法近年來(lái)的改革，稅法在不斷修訂和完善中，學(xué)校進(jìn)行稅法教學(xué)也需要及時(shí)的更新，把最新的稅收政策介紹給學(xué)生。稅法教材更新最及時(shí)的教材當(dāng)屬注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試用《稅法》和注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法1》和《稅法2》，這兩套教材難度比較大，特別相對(duì)于獨(dú)立院校的學(xué)生就顯著難度更大，這就對(duì)稅法教師提出了更高的要求，要求教師對(duì)稅法非常熟悉，同時(shí)采取更加容易理解和掌握的方式進(jìn)行教學(xué)。選用這兩套的教材還有一定的好處，就是課外輔導(dǎo)書(shū)比較多，學(xué)生通過(guò)多做練習(xí)題加深對(duì)稅法的了解和掌握。選用這兩套教材在教學(xué)上雖然有一定的難度，但是對(duì)學(xué)生掌握更新更準(zhǔn)確的知識(shí)非常有幫助，同時(shí)對(duì)將來(lái)的就業(yè)和自學(xué)非常有幫助。

3 結(jié)論

通過(guò)對(duì)獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理專業(yè)普遍存在授課課時(shí)少，教學(xué)實(shí)踐環(huán)節(jié)缺乏、教材更新不及時(shí)等問(wèn)題的分析，我們對(duì)稅法的教學(xué)有了更清醒的認(rèn)識(shí)。今后的稅法教學(xué)應(yīng)該發(fā)揮獨(dú)立學(xué)院學(xué)生的特點(diǎn)，通過(guò)相應(yīng)的增加授課課時(shí)、實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)、加強(qiáng)稅法知識(shí)的更新等方面提高財(cái)務(wù)管理專業(yè)稅法教學(xué)效果。

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基金項(xiàng)目：

獨(dú)立院校財(cái)務(wù)管理專業(yè)《稅法》課程的應(yīng)用性教學(xué)研究[JYJG2013007]。

作者簡(jiǎn)介：

郭德兵（1983-），男，河北人，碩士，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師、財(cái)稅金融。

陳宣佑（1984-），男，湖南人，碩士，助教，金融證券。