促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策研究

畢雯雯

摘要：我國稅制改革實施至今已取得了相當(dāng)好的成績，尤其是在促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展過程中起了重要的作用。然而，隨著各地區(qū)經(jīng)濟的迅速增長，現(xiàn)行的稅收政策仍不能滿足區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的需要，因此，黨的“十八屆三中全會”提出了全面深化稅制改革的要求，以便更好地促進區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：區(qū)域經(jīng)濟 資源稅 消費稅 稅收優(yōu)惠

盡管“十二五”期間國家各項稅收政策的實施有效地推進了區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，但其面臨的形勢依然嚴峻，不同地區(qū)人均GDP和人均財政收入等指標差距還在拉大。為此，黨的“十八屆三中全會”提出了進一步深化細化實化稅制改革以促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的要求。因此，本文從目前稅收政策對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的不利影響的角度進行分析，提出促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的稅制改革的相關(guān)政策建議。

1 制約區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)行稅制因素分析

“十二五”期間各項稅收政策的實施，在一定程度上促進了區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展，但隨著環(huán)境的變化和改革的深化，有些政策的制約性逐漸顯現(xiàn)，主要表現(xiàn)在如下幾個方面：

1.1 現(xiàn)行資源稅不合理，制約了區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展。我國資源稅自1984年開征以來，一直實行的是從量定額征收的標準。為更好地適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的要求，國家于2011年對資源稅進行了改革，對石油、天然氣的資源稅改為從價計征，這在一定程度上平衡了資源型企業(yè)與地方的利益，增加了地方的財政收入。但由于改革范圍和改革力度有限，目前的資源稅仍然對區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展存在一定的制約作用。首先，征稅范圍狹窄，很多該征稅的資源尚未納入到資源稅當(dāng)中，這不利于西部地區(qū)資源的節(jié)約和有效利用，并且在很大程度上削弱了西部地區(qū)依靠資源豐厚優(yōu)勢來增加稅收收入的有利條件。其次，從量計征的征稅方法不合理。從量計征無法真實反映資源的市場價格變動，不利于企業(yè)資源使用效率的提高和轉(zhuǎn)型升級，更加不利于地方財力的增長。其次，征稅之外存在不規(guī)范收費現(xiàn)象。在資源稅費混淆的局面下，名目繁多的收費項目會導(dǎo)致各地資源企業(yè)的稅費負擔(dān)高低不同，無法形成一個平等競爭的市場環(huán)境，進而制約了區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展[1]。

1.2 現(xiàn)行消費稅不合理，制約了區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。消費稅作為調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿，與普通民眾的生活息息相關(guān)，會直接影響到民眾的消費行為，進而影響地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。首先，消費稅征收范圍狹窄。主要是針對煙、酒和化妝品等消費品課征高稅，而對一些高能耗、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費品沒有納入征稅范圍。其次，消費稅征收環(huán)節(jié)不合理。目前消費稅實行的是生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)納稅，這有利于節(jié)約納稅成本，但容易產(chǎn)生人為惡意避稅的問題，造成消費稅的流失。[2]這些不合理進一步拉大了東、中、西部地區(qū)的經(jīng)濟差距。因為消費稅是中央稅，作為消費稅征收地的中西部地區(qū)，雖然通過征收消費稅而獲得不少稅收收入，但由于要上交國家，因此地方政府所得很少，這樣不利于中西部地區(qū)積累發(fā)展財力。而東部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)達，服務(wù)業(yè)發(fā)展迅速，營業(yè)稅屬于地方稅，東部地區(qū)所征收的營業(yè)稅都歸地方所有，大大增強了地方政府的財力。最終導(dǎo)致東西部地區(qū)經(jīng)濟差距的日益增大。

1.3 現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策不合理，不利于區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展。為緩解東、中西部區(qū)域經(jīng)濟非均衡發(fā)展的問題，國家曾制定了一系列向西部地區(qū)傾斜的稅收優(yōu)惠政策。但由于稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行過程中，地方政府經(jīng)?！胺艑挕被蛩阶宰兿嘀贫ǘ愂諆?yōu)惠政策，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策過多過濫，不僅不利于中西部地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，反而為區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展帶來極大的隱患。[3]比如說，中西部地區(qū)由于經(jīng)濟發(fā)展條件落后導(dǎo)致外來投資不足，為吸引更多的外商投資，地方政府經(jīng)常實行各種變相優(yōu)惠政策，如低價出讓土地或直接減免各種行政性收費或以財政返還或獎勵的形式先征后返各種稅費等，這不僅使地方財政收陷入虛增的惡性循環(huán)，大大削弱了地方政府的財力，也破壞了市場的公平性，不利于公平、有效地市場經(jīng)濟體系的培育和發(fā)展，進而拉大了與東部地區(qū)經(jīng)濟的差距。

2 促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策設(shè)想

2.1 完善資源稅，擴大資源稅的調(diào)控力度。中西部地區(qū)能源資源豐富，因此，資源稅的改革會對其產(chǎn)生重大影響。首先，全面推行資源稅改革，擴大資源稅的征稅范圍。將煤炭資源、礦產(chǎn)資源、水資源等更多可交易自然產(chǎn)品納入征收范圍。這樣一方面將有利于規(guī)范企業(yè)的開采行為，促進資源的節(jié)約和有效利用，另一方面，有利于生態(tài)環(huán)境的保護，符合經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的要求。其次，實施資源稅的從價計征。市場是有效配置的手段，將資源按其開采或生產(chǎn)數(shù)量的市場價格計稅，能夠促使中西部地區(qū)的企業(yè)合理開采，提高資源的利用率，提高資源產(chǎn)品的附加值。同時，有利于增加中西部地區(qū)的稅收收入，為中西部地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展提供良好的財力支持。再次，清理各項資源的不合理收費項目。要全面深化資源稅的改革，必須解決目前存在的稅費并存問題，以減輕由于重復(fù)征稅造成的能源企業(yè)稅費過重的壓力。[4]

2.2 完善消費稅，擴大消費稅的調(diào)控力度。首先，要調(diào)整消費稅的征稅范圍。將高耗能、高污染的產(chǎn)品以及私人飛機、獨體別墅等高檔奢侈品列入消費稅征稅范圍，同時取消對現(xiàn)已成為大眾必需品的項目繼續(xù)征稅，以更好的發(fā)揮消費稅的調(diào)控作用。其次，調(diào)整消費稅征收環(huán)節(jié)。消費稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)向消費環(huán)節(jié)推進，一方面可以弱化政府對生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收的依賴，增強消費者的納稅意識；另一方面可以有效引導(dǎo)消費結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)消費者的收入水平。

2.3 結(jié)合實際制定具有區(qū)域特色的稅收優(yōu)惠政策。國家應(yīng)制定統(tǒng)一的法律，加強對地方招商引資優(yōu)惠政策的管理，首先，要加強各地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的審批和監(jiān)督。對于經(jīng)濟和科技發(fā)達的東部地區(qū)，其稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該著眼于對高科技企業(yè)、高附加值服務(wù)業(yè)、外向型企業(yè)實行稅收減免，充分發(fā)揮稅收對科技創(chuàng)新的鼓勵作用。對于資源豐富，經(jīng)濟和科技相對落后的中西部地區(qū)，其稅收優(yōu)惠政策由鼓勵資源開采轉(zhuǎn)為鼓勵資源節(jié)約，制定必要的鼓勵資源開采回收、高效利用以及開發(fā)替代能源的優(yōu)惠政策，充分調(diào)動企業(yè)的創(chuàng)新力。[5]其次，應(yīng)加強對地方政府招商引資優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。一旦發(fā)現(xiàn)新問題，應(yīng)立即修改和完善，提出相應(yīng)的解決方案。

參考文獻：

[1]潘宏，史正保，張春曉.試析我國資源稅存在的問題與完善構(gòu)想[J].財會研究，2010（9）.

[2]常秀娟.我國消費稅的改革回顧與政策建議[J].中國管理信息化，2013年6月第16卷第13期.

[3]張慧.我國稅收優(yōu)惠政策存在的問題及調(diào)整思路[J].北方經(jīng)濟，2013（13）.

[4]張?，?我國資源稅改革的意義、問題與方向[J].當(dāng)代經(jīng)濟管理，2013年4月.

[5]趙春生.促進企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策研究[J].東方企業(yè)化，2013年11月.endprint