高校建設(shè)工程跟蹤審計信息化研究

耿彥軍　任德瑜　劉珂

【摘 要】 隨著高?；▽徲嬋蝿?wù)的日益繁重，審計信息共享程度低、介入時間不合理、接入程度難把握等問題突出，各高校應(yīng)積極探索將信息化技術(shù)全面運用于建設(shè)項目跟蹤審計業(yè)務(wù)實踐中，建立集審計綜合信息管理平臺和操作平臺于一體的建設(shè)工程跟蹤審計信息化系統(tǒng)，從提高信息化意識、培養(yǎng)和引進(jìn)復(fù)合型審計人才、創(chuàng)新審計方式和方法等方面入手，切實提高審計效率和質(zhì)量，增強(qiáng)高校內(nèi)部審計服務(wù)科學(xué)發(fā)展的能力。

【關(guān)鍵詞】 高校建設(shè)工程； 跟蹤審計； 信息化

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0125-03

隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，基建項目不斷增多，高校基本建設(shè)工程審計的周期越來越長，工作量也越來越大。將信息化更好地應(yīng)用于高校建設(shè)工程的跟蹤審計工作中，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、高校建設(shè)工程跟蹤審計的特點及信息化帶來的影響

（一）高校建設(shè)工程跟蹤審計的特點

高校建設(shè)工程項目跟蹤審計就是審計人員通過介入高校建設(shè)工程項目，依據(jù)相關(guān)法律制度，對建設(shè)項目從投資立項決策到竣工交付使用整個建設(shè)期的各項業(yè)務(wù)活動的真實性、合法性、有效性等進(jìn)行的事前、事中、事后的咨詢、監(jiān)督、控制和評價活動。跟蹤審計由于能夠彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計的部分缺陷而被廣泛應(yīng)用于實踐中。

1.從事后審計向事前、事中、事后全過程審計轉(zhuǎn)變

高校建設(shè)工程是一項集多樣性、復(fù)雜性和建設(shè)周期長等特點于一體的復(fù)雜的系統(tǒng)工程，對其進(jìn)行跟蹤審計，把傳統(tǒng)的事后一次性審計轉(zhuǎn)變?yōu)樨灤┯诮ㄔO(shè)項目全過程的多次審計。

2.從靜態(tài)審計向動態(tài)審計轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的審計模式只是在建設(shè)項目竣工后集中進(jìn)行一次審計，而跟蹤審計將整個建設(shè)項目劃分為不同的階段，及時地對每個階段進(jìn)行審計，將各階段相互關(guān)聯(lián)影響的因素進(jìn)行分析，形成一個動態(tài)的審計監(jiān)督模式。

3.審計范圍更加廣泛

建設(shè)工程跟蹤審計是全過程、全方位的審計，不僅是對竣工、決算情況的審計，更注重對前期決策、招投標(biāo)及施工等方面的審計，所涉及的范圍更廣、更全面。

高校建設(shè)工程跟蹤審計的上述特點決定了審計工作所涉及的內(nèi)容多、范圍廣，勢必會產(chǎn)生許多局限性，如信息共享程度低、介入時間不合理、接入程度難把握等，進(jìn)而影響到審計效率和審計質(zhì)量；而且隨著信息技術(shù)的發(fā)展，跟蹤審計所需要的數(shù)據(jù)傳輸和數(shù)據(jù)交換等程序都需要信息系統(tǒng)的支持。將信息技術(shù)應(yīng)用于高校建設(shè)工程跟蹤審計中，已成為審計工作的重要發(fā)展趨勢。

（二）信息化對高校建設(shè)工程跟蹤審計的影響

將信息化應(yīng)用于建設(shè)工程跟蹤審計，必然會對傳統(tǒng)建設(shè)工程審計帶來影響。

1.審計線索電子化

在傳統(tǒng)建設(shè)工程審計下，被審計對象大多是紙質(zhì)的圖紙、合同、招投標(biāo)文件、價格清單、相關(guān)原始憑證、賬表等。在信息化下，信息系統(tǒng)的應(yīng)用改變了數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)，需在紙質(zhì)材料的基礎(chǔ)上，將原始信息轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮有畔?，?dǎo)致了某些原始憑證在信息系統(tǒng)中不復(fù)存在；此外，審計人員所采集的有些信息，經(jīng)信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，這一處理過程難以直接觀察到，使審計人員很難對業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審計。

2.審計技術(shù)計算機(jī)化、網(wǎng)絡(luò)化

信息化是面向計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的，傳統(tǒng)的審計技術(shù)多以手工審計為主，不再符合審計信息化的需要，因此，跟蹤審計的信息化需要與計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)同步發(fā)展，將原始的手工操作轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C(jī)操作，同時借助網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計、實時審計。

3.對審計人員素質(zhì)要求的復(fù)合化

跟蹤審計信息化需要以計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)為依托，結(jié)合實際建立跟蹤審計信息系統(tǒng)，這就對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。從事建設(shè)工程審計的人員，不僅要具備工程造價、法律、管理、審計等相關(guān)知識，還應(yīng)該掌握一定的計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、信息處理技術(shù)等。

二、高校建設(shè)工程跟蹤審計信息化建設(shè)的主要內(nèi)容

（一）高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化建設(shè)的總體要求

高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化建設(shè)的總體要求是建立一個跟蹤審計信息化系統(tǒng)。此信息化系統(tǒng)應(yīng)該縱向覆蓋建設(shè)工程的全生命周期，從建設(shè)項目的決策、設(shè)計直到竣工決算；橫向應(yīng)包括建設(shè)項目的各個參與方。

通過建立高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析處理、審計信息管理、審計項目管理等功能集為一體，審計人員可以進(jìn)入系統(tǒng)及時收取被審計單位提交的審計數(shù)據(jù)等資料，然后進(jìn)行相關(guān)操作，從而實現(xiàn)建設(shè)項目跟蹤實時審計、聯(lián)網(wǎng)審計。

（二）高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化系統(tǒng)具體應(yīng)用平臺設(shè)計

高校應(yīng)將建設(shè)項目跟蹤審計信息化系統(tǒng)設(shè)計為兩級應(yīng)用平臺：一級平臺是綜合信息管理平臺，主要是提供信息錄入、交換和查詢；二級平臺為操作平臺，主要是輔助審計人員各階段本職工作的完成。

1.綜合信息管理平臺

跟蹤審計涉及學(xué)校規(guī)劃處、招標(biāo)辦、財務(wù)處、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位、供應(yīng)商、審計處等多個相關(guān)主體，各個主體間都有直接或間接信息交流。綜合信息管理平臺是跟蹤審計順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，綜合信息管理平臺的建立可以實現(xiàn)審計處與校內(nèi)其他相關(guān)部門的業(yè)務(wù)對接，審計人員在審計時可以隨時調(diào)動所需資料進(jìn)行審計，實現(xiàn)審計工作的自動化、信息化。如規(guī)劃處將相關(guān)審計原始信息以固定的格式錄入綜合信息系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將審計原始資料報送給審計處，同時報送相關(guān)紙質(zhì)資料；中介機(jī)構(gòu)與審計處之間信息得到互傳，便于審計處隨時對中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理，同時也可以達(dá)到資源多方共享，信息共通。

綜合信息平臺按序號、項目編號、項目名稱、項目類型、建設(shè)單位、施工單位、結(jié)算報送值、審定值、審減值、審計類別、審計人員等列項編制。由專人負(fù)責(zé)整理登記每個項目送審的所有信息，由項目審計人員填寫相關(guān)的審計報告信息，從而形成建設(shè)項目跟蹤審計管理的整體信息平臺。不同人員的操作權(quán)限和使用權(quán)限是不一樣的，為了保障信息質(zhì)量及安全，系統(tǒng)均需要進(jìn)行嚴(yán)格的權(quán)限設(shè)置，實現(xiàn)項目所有參與者在自己的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行操作，所有信息通過用戶名和密碼可以共享，可隨時審閱學(xué)校建設(shè)項目的各項審計情況。endprint

2.跟蹤審計操作平臺

跟蹤審計涵蓋建設(shè)工程的立項決策階段、設(shè)計階段、工程招標(biāo)階段、施工階段、竣工結(jié)算驗收等各階段，由于法律、法規(guī)及人員資質(zhì)等多方面的原因，使得跟蹤審計在立項投資階段基本無法開展，為此，目前大多數(shù)高校建設(shè)工程跟蹤審計是從建設(shè)項目招投標(biāo)階段開始的。下面是信息技術(shù)在幾個重要階段的跟蹤審計的應(yīng)用。

（1）招標(biāo)審計。建設(shè)單位職能部門在招標(biāo)前，將相關(guān)資料分別以電子版和紙質(zhì)形式送達(dá)審計處。在招標(biāo)審計中，通過建立的綜合信息管理系統(tǒng)審核相關(guān)招標(biāo)文件、手續(xù)及其他資料是否滿足招標(biāo)的要求。招標(biāo)文件中的工程量清單和招標(biāo)控制價的審核是招標(biāo)審計的重點。通過綜合信息管理平臺信息的傳遞，審計時只需調(diào)取上報的三維算量模型圖進(jìn)行復(fù)核，檢查三維算量模型與圖紙等設(shè)計資料是否相符，確定了三維模型，軟件即可自動核實清單工程量，高效審核工程量清單及招標(biāo)控制價，為確定最終的價款，掌握第一手資料。

招投標(biāo)是基本建設(shè)項目審計中的一項主要工作，涉及項目的立項、招標(biāo)、投標(biāo)的全過程。招標(biāo)項目的類型包括工程設(shè)計、勘察項目、采購項目、施工項目、安裝、咨詢等。系統(tǒng)主要包含招標(biāo)投標(biāo)業(yè)務(wù)的計劃管理、招投標(biāo)各環(huán)節(jié)的審批管理、專家?guī)旃芾?、從業(yè)單位資信管理及綜合分析統(tǒng)計功能。

（2）合同審計。規(guī)劃處將草擬的工程項目施工合同及其他相關(guān)合同、招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、中標(biāo)單位的投標(biāo)文件、中標(biāo)合同修訂、合同補(bǔ)充等相關(guān)合同信息通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳給審計處，審計處可通過信息系統(tǒng)審核合同的完整性及合同條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)單位的投標(biāo)書中載明的內(nèi)容相一致，是否有與法律法規(guī)相抵觸的地方，合同中關(guān)于工程造價方面的條款，明確工程造價結(jié)算方式。審計處通過信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將審計結(jié)果直接傳給規(guī)劃處，快速敏捷。

（3）工程施工審計。工程施工審計是目前高校跟蹤審計中最重要的階段，而且是跟蹤審計人員投入精力最多的階段，所以加強(qiáng)施工階段的審計信息化操作尤其重要。

目前多數(shù)高校在不斷擴(kuò)建新校區(qū)，而高校內(nèi)從事基建審計的人員有限。即使學(xué)校把建設(shè)項目委托給社會機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，作為高校內(nèi)部審計也需要對中介機(jī)構(gòu)的審計工作進(jìn)行監(jiān)督、對審計結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。工程量審核是跟蹤審計最重要的工作，約占審計工作量的80%以上，直接影響跟蹤審計的質(zhì)量與速度。目前工程量計算最常用的軟件是三維算量軟件，是計算機(jī)以手工算量的思維代替繁瑣復(fù)雜手工算量的工作過程，能實現(xiàn)快速三維圖形建模，直觀、計算精度高、速度快，實現(xiàn)了工程量計算的自動化、智能化，自動匯總工程量。工程量審核一般按如下順序進(jìn)行：甲乙雙方各自建立自己的三維模型后，先核對分部分項的總量，如總量有差別則核對每層的工程量，找到是哪些樓層的工程量導(dǎo)致的差別，然后針對有差別樓層的具體構(gòu)件進(jìn)行單構(gòu)件核對，最終確定對錯并確定正確的工程量。與手工算量相反，是一個逐步細(xì)化的過程。任何數(shù)據(jù)都可以查閱出明細(xì)，并能直接查到模型的具體三維構(gòu)件，一目了然。信息化跟蹤審計使審計效率和質(zhì)量大大提高，工程驗收的同時相應(yīng)的工程量審計完成，最終可以在工程竣工的同時跟蹤審計基本定案，真正實現(xiàn)了跟蹤審計的目的，這是以往手工審計所無法想象的。

在建設(shè)工程實施中，設(shè)計過程經(jīng)常貫穿整個施工過程，不斷優(yōu)化完善方案，而每次設(shè)計變更就意味著部分構(gòu)件的尺寸、配筋等都可能發(fā)生改變，工程量也隨之發(fā)生變化，同時，工程變更、設(shè)備材料價格調(diào)整等都會影響工程數(shù)據(jù)的審核。運用計算機(jī)系統(tǒng)如三維算量軟件，可以根據(jù)優(yōu)化方案調(diào)整三維模型，不管多么復(fù)雜的更改，都可以馬上更新計算，快速確定審定結(jié)果，省時省力。

（4）竣工結(jié)算審計。工程竣工結(jié)算是工程施工的最后一道工序，是建設(shè)工程驗收轉(zhuǎn)入正式投產(chǎn)使用的標(biāo)志。竣工驗收審計目的是保證工程結(jié)算的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，防止弄虛作假、虛列高估資產(chǎn)、套取資金等行為的發(fā)生，進(jìn)而合理維護(hù)高校利益。

利用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以完整地整理和歸檔建設(shè)工程投資資料，包括設(shè)備、材料等的耗用量和單價。與套價軟件配合使用，選取定額計價模式或清單計價模式，自動套用定額，自動形成分部分項工程結(jié)算清單，操作更加簡便。三維算量軟件可以在完成算量后自動生成各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，輕松給出局部的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，甚至是單個構(gòu)件的指標(biāo)。在工程竣工后信息系統(tǒng)可以自動分析對比工程造價指標(biāo)，評價工程項目投資控制是否有效。審計人員根據(jù)評價結(jié)果撰寫跟蹤審計報告等，并錄入信息系統(tǒng)，為下一次跟蹤審計工作提供方便。

三、加快高校建設(shè)工程跟蹤審計信息化的相關(guān)建議

為加快高校審計信息化的建設(shè)，進(jìn)一步發(fā)揮信息化在建設(shè)工程審計中的作用，結(jié)合目前高校建設(shè)工程跟蹤審計的具體情況，提出以下幾方面的相關(guān)建議：

（一）提高審計信息化意識

信息化對審計人員傳統(tǒng)的審計方式和工作方法帶來了挑戰(zhàn)，但是也為建設(shè)工程跟蹤審計工作帶來了發(fā)展契機(jī)。將信息化更好地應(yīng)用于建設(shè)工程跟蹤審計中，對提高高校的投資效益，促進(jìn)高校發(fā)展具有重要的意義。因此，要提高審計信息化意識，切實轉(zhuǎn)變審計觀念，創(chuàng)新審計模式和審計方法，爭取各方的有力支持，以積極的態(tài)度迎接信息化的挑戰(zhàn)，充分發(fā)揮建設(shè)工程審計職能，促進(jìn)學(xué)校改革和建設(shè)的健康發(fā)展。

（二）引進(jìn)并注重培養(yǎng)復(fù)合型人才

審計信息化的重點放在兩端：一端是與被審計單位的數(shù)據(jù)接口，關(guān)聯(lián)對應(yīng)時間數(shù)據(jù)，解決采集什么數(shù)據(jù)、如何采集的問題；另一端是不斷開發(fā)創(chuàng)新，熟練應(yīng)用審計軟件建立審計數(shù)據(jù)庫，解決采集來的數(shù)據(jù)如何利用。這就需要既懂專業(yè)知識又懂計算機(jī)的復(fù)合型人才。

一方面要對現(xiàn)有的基建審計人員進(jìn)行計算機(jī)知識培訓(xùn)，要求掌握并能熟練運用相關(guān)審計軟件，提高其計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫等技術(shù)的應(yīng)用水平；另一方面，可引進(jìn)計算機(jī)專業(yè)人員，進(jìn)行基建及審計專業(yè)培訓(xùn)，針對目前高校跟蹤審計任務(wù)重、外聘中介多、新老校區(qū)地域不同、建設(shè)周期長等特點，開發(fā)跟蹤審計管理模塊、更先進(jìn)的審計管理軟件，推進(jìn)跟蹤審計信息化的進(jìn)程，強(qiáng)化審計項目管理。

（三）不斷創(chuàng)新審計方式和方法

及時創(chuàng)新審計方式，建設(shè)信息系統(tǒng)管理和監(jiān)督平臺，通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行遠(yuǎn)程跟蹤審計，采用遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)實時跟蹤監(jiān)督與階段性進(jìn)駐現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式，改變跟蹤審計主要依靠就地審計的傳統(tǒng)作業(yè)模式，并不斷查找信息系統(tǒng)現(xiàn)有的問題和需完善優(yōu)化之處，促進(jìn)信息系統(tǒng)更好地服務(wù)建設(shè)項目的順利實施和建設(shè)資金的規(guī)范管理。同時不斷探索并應(yīng)用新方法，將信息技術(shù)應(yīng)用在跟蹤審計業(yè)務(wù)各領(lǐng)域，如探索應(yīng)用“3S”技術(shù)審計建設(shè)項目用地及實物工作量的真實性、合法性，以解決審計人員現(xiàn)場勘查成本太大且不準(zhǔn)確的問題，有效地提高跟蹤審計的及時性和效率性。中國石油大學(xué)小黃山綠化工程跟蹤審計中就有效利用地理信息系統(tǒng)審計，確保了綠化工程量準(zhǔn)確無誤，預(yù)防了施工單位的高估冒算。

高校審計部門還應(yīng)充分利用計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來開展跟蹤審計和遠(yuǎn)程審計。利用現(xiàn)有的三維算量軟件、套價軟件等信息化技術(shù)，更新軟件管理系統(tǒng)，開拓創(chuàng)新新的技術(shù)和方法，完善高校建設(shè)項目跟蹤審計信息流系統(tǒng)、工程審計經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫和跟蹤審計案例庫等，從而更好地進(jìn)行跟蹤審計，以提高工作效率，提升審計質(zhì)量，全面實行高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化。

總之，將信息化應(yīng)用于建設(shè)項目跟蹤審計工作中，是建設(shè)項目審計工作的需要，也是其發(fā)展趨勢，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)切實轉(zhuǎn)變觀念，提高信息化意識，依靠現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及復(fù)合型的審計人才，建立好審計綜合信息管理平臺和操作平臺，切實加強(qiáng)高校建設(shè)項目審計的信息化水平。

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