淺談企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

王影

摘 要：財(cái)務(wù)預(yù)算日益重要，本文通過(guò)分析當(dāng)前財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的一些問(wèn)題，進(jìn)一步提出幾點(diǎn)建議來(lái)促進(jìn)企業(yè)建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；企業(yè)管理；財(cái)務(wù)預(yù)算

在企業(yè)的管理系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)管理是比較核心的部分，其中財(cái)務(wù)預(yù)算管理也變的非常重要。預(yù)算作為一種系統(tǒng)的方法，可以用來(lái)分配企業(yè)的人財(cái)物等資源，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。所以，財(cái)務(wù)預(yù)算管理也常被視為具有企業(yè)計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制。財(cái)務(wù)預(yù)算管理這種有效的管理手段在企業(yè)的內(nèi)部控制管理中發(fā)揮的作用越來(lái)越明顯，尤其是業(yè)務(wù)多的公司，所以企業(yè)界現(xiàn)在也重視起來(lái)了。所以很多企業(yè)求助于財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)改革企業(yè)、提高企業(yè)管理水平，但是他們?cè)谧龅倪^(guò)程中存在很多問(wèn)題，依舊需要不斷的改進(jìn)。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用

1. 有利于企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)

企業(yè)先制定預(yù)算計(jì)劃，然后進(jìn)一步進(jìn)入實(shí)施階段，以后的重心就在整個(gè)控制過(guò)程，即企業(yè)要根據(jù)外部環(huán)境的不斷變化，來(lái)使得本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按著計(jì)劃來(lái)進(jìn)行，但依然會(huì)出現(xiàn)結(jié)果與預(yù)算的偏差，這個(gè)時(shí)候企業(yè)可以將預(yù)算和執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比分析來(lái)實(shí)施有限的監(jiān)控。預(yù)算指標(biāo)就是企業(yè)實(shí)施控制時(shí)參考的標(biāo)準(zhǔn)，知道花錢的尺度，而且企業(yè)最好嚴(yán)格的遵守，不能流于形式，否則會(huì)不了了之。當(dāng)今國(guó)內(nèi)很多企業(yè)對(duì)待預(yù)算的態(tài)度就很隨意，對(duì)預(yù)算不斷的修改，最后面目全非，預(yù)算形同虛設(shè)，也說(shuō)明企業(yè)的內(nèi)部控制不到位。而內(nèi)部控制比較好的企業(yè)，他們會(huì)嚴(yán)格按照預(yù)算制定的指標(biāo)來(lái)執(zhí)行，如果執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)結(jié)果和預(yù)算指標(biāo)不一致的情況，也會(huì)設(shè)置一個(gè)上下限，一個(gè)絕對(duì)不能再逾越的范圍。這樣內(nèi)部控制才有章可循，所以預(yù)算管理在企業(yè)日常管理內(nèi)控中日益重要。

2. 有利于績(jī)效的考核

企業(yè)員工加薪升職的重要指標(biāo)就是績(jī)效考核，而績(jī)效考核的指標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)層層傳遞和分解的結(jié)果，這樣把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)指標(biāo)分配到每個(gè)員工的身上，每個(gè)員工要承擔(dān)各自的職責(zé)，這樣績(jī)效管理指標(biāo)就圍繞著展露目標(biāo)逐層的分解下去。而企業(yè)預(yù)算正是企業(yè)目標(biāo)的量化工具，預(yù)算以數(shù)量化的方式來(lái)表明工作的標(biāo)準(zhǔn)，具有可考核性，因此非常適合根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來(lái)評(píng)定工作的成效。而且通過(guò)企業(yè)的工作業(yè)績(jī)與下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，可以得到一個(gè)相對(duì)的指數(shù)，這個(gè)指數(shù)相比絕對(duì)數(shù)更能客觀的反映員工對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)大小。

二、 當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的問(wèn)題

企業(yè)需要對(duì)很多內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，才能真正地實(shí)施好財(cái)務(wù)預(yù)算管理。這些內(nèi)容包括預(yù)算的計(jì)劃、預(yù)算編制的根據(jù)、預(yù)算的審批、監(jiān)督和考核等內(nèi)容。但目前這些方面都存在問(wèn)題，需要企業(yè)改進(jìn)才能做好財(cái)務(wù)預(yù)算決策。

1. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)相偏離

雖然預(yù)算的目標(biāo)是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)制定的，是為企業(yè)目標(biāo)服務(wù)的，但有的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中太過(guò)于嚴(yán)格按預(yù)算來(lái)執(zhí)行，但忘記了首先要實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的情況。發(fā)生這種情況的原因，一是預(yù)算指標(biāo)的制定就沒(méi)有按企業(yè)目標(biāo)來(lái)制定，或者是外部環(huán)境的變化導(dǎo)致了預(yù)算和企業(yè)目標(biāo)的偏離，二是在執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有恰當(dāng)?shù)卣莆疹A(yù)算的控制力度。我們要防止這種情況的發(fā)生，就應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行過(guò)程中掌握好控制力度，讓預(yù)算具有調(diào)整的余地。

2. 確定財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)缺乏科學(xué)合理的依據(jù)

目前企業(yè)對(duì)預(yù)算的編制很不規(guī)范，往往采用“經(jīng)驗(yàn)論”，沒(méi)有用科學(xué)求實(shí)的態(tài)度去編制，經(jīng)常流于形式，這樣就不能有效地協(xié)調(diào)企業(yè)上層和各基層單位的目標(biāo)。而且由于缺乏科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，使得預(yù)算結(jié)果難以保證準(zhǔn)確，因?yàn)楦骰鶎訒?huì)在預(yù)算的編制中盡量少列收入，多列成本。

3. 財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控措施不力

現(xiàn)在很多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理比較隨意，權(quán)責(zé)劃分也不是那么的明確，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控也不是很及時(shí)，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，很難落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，也就無(wú)法解決。還有的企業(yè)認(rèn)為不應(yīng)該為所有的細(xì)節(jié)都做具體的指標(biāo)，不能做到面面俱到，否則影響企業(yè)的運(yùn)行效率，因?yàn)橄旅娴娜硕既鄙凫`活性，不能自由發(fā)揮，沒(méi)有創(chuàng)新和發(fā)揮的余地。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的一些建議

企業(yè)要想加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以建立綜合分析機(jī)制、反饋機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制等，并在監(jiān)控、分析、反饋和考核等環(huán)節(jié)建立動(dòng)態(tài)的監(jiān)控機(jī)制，從而總體提高企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。

1. 建立財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合分析機(jī)制

企業(yè)的各個(gè)部門要積極主動(dòng)的去收集和反饋各種信息，比如國(guó)家的政策變化，新技術(shù)的變化、法律的限制等信息，然后利用各種分析方法來(lái)發(fā)現(xiàn)預(yù)算單位的現(xiàn)狀和變化趨勢(shì)。同時(shí)企業(yè)也要定期開分析會(huì)議，匯總財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況和變化因素，找到主要原因，再提供給企業(yè)的管理部門來(lái)適時(shí)的調(diào)整制定的預(yù)算和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略。

2. 建立財(cái)務(wù)預(yù)算的反饋機(jī)制

隨著企業(yè)信息化的進(jìn)步，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程定期進(jìn)行測(cè)試，通過(guò)測(cè)試得到的數(shù)據(jù)與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，可以觀察出變動(dòng)的趨勢(shì)，進(jìn)而確定差異，再匯總問(wèn)題形成預(yù)警通知單下發(fā)到有關(guān)的責(zé)任部門，并同時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)提出警示，然后慢慢消除差異。

隨著互聯(lián)網(wǎng)的進(jìn)一步發(fā)展，還可以通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算的互聯(lián)網(wǎng)化，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)信息一體化，來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的水平。

3. 建立財(cái)務(wù)預(yù)算的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制

除了以上幾點(diǎn)之外，還需要建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確基層各級(jí)管理人員的審批權(quán)限和范圍，并確認(rèn)相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

另外，要想預(yù)算執(zhí)行的效果好，還是要看預(yù)算的管理和控制水平?，F(xiàn)在最大的難度就是平時(shí)的一些日常預(yù)算控制。整個(gè)流程如下，基層的各個(gè)部門會(huì)根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃來(lái)編制下個(gè)月的財(cái)務(wù)預(yù)算，然后各個(gè)部門每個(gè)月要實(shí)時(shí)跟蹤。如果當(dāng)月沒(méi)有完成的預(yù)算，要在下月的滾動(dòng)預(yù)算中補(bǔ)上。

四、結(jié)論

綜上所說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)在變得越來(lái)越重要，是企業(yè)利用市場(chǎng)優(yōu)化資源配置的重要手段之一，在企業(yè)的整個(gè)管理中發(fā)揮著計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等功能，它也是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的重要方法，所以深化財(cái)務(wù)預(yù)算管理勢(shì)在必行。（作者單位：山西省焦炭集團(tuán)有限責(zé)任公司）

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