論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的建設(shè)

邵美珍

【摘要】在當(dāng)前形勢(shì)下，行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制有著越來(lái)越重要地位，對(duì)行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展有著重要的作用意義。行政事業(yè)單位不同于其它單位，在其內(nèi)部控制方面也要區(qū)別于其它單位來(lái)進(jìn)行對(duì)待。但在目前情況下來(lái)看，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制并不是很理想，仍有一些問(wèn)題存在。在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制方面，要抓住關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)其加強(qiáng)建設(shè)，從而提高內(nèi)部控制質(zhì)量與水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；關(guān)鍵點(diǎn)

一、內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.缺乏健全環(huán)境與體系，不合理的業(yè)務(wù)流程

對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，其機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員方面，從目前情況來(lái)看，在大部分行政事業(yè)單位內(nèi)，都沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制部門(mén)，也結(jié)合自身特點(diǎn)相設(shè)計(jì)出有效控制體系。我國(guó)財(cái)政部門(mén)曾制定出相關(guān)法律法規(guī)，為建立健全內(nèi)部控制提供相關(guān)理念、原則以及方法，但是由于內(nèi)部控制體系不健全，導(dǎo)致其失去指導(dǎo)作用，特別是從不明確的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)以及不清晰的業(yè)務(wù)流程方面體現(xiàn)出來(lái)。在實(shí)際工作過(guò)程中，缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度，在有些單位內(nèi)甚至根本沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)內(nèi)部管理制度，在管理上有很大的隨意性，還有些單位內(nèi)缺乏完整管理制度并且比較陳舊，造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中有很多疏漏存在，由于有限的人員編制，很多單位內(nèi)人員都存在兼職現(xiàn)象，另外，缺乏較完善的業(yè)務(wù)流程控制體系，對(duì)于有些經(jīng)濟(jì)項(xiàng)未進(jìn)行明確解釋?zhuān)茈y進(jìn)行理解并且正確執(zhí)行。

2.內(nèi)部控制意識(shí)較差，缺失觀念

由于受到傳統(tǒng)管理方式的影響，在行政事業(yè)單位內(nèi)，內(nèi)部控制觀念相對(duì)來(lái)說(shuō)比較差。一方面來(lái)說(shuō)，有些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制的內(nèi)涵并不熟悉，對(duì)其重要性沒(méi)有足夠認(rèn)識(shí)，在他們看來(lái)，只要將合理規(guī)章制度建立起來(lái)就表示將內(nèi)部控制工作做好，未曾意識(shí)到各個(gè)部門(mén)之間應(yīng)進(jìn)行協(xié)同配合，各自負(fù)責(zé)，還有些單位內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)，僅僅是將內(nèi)部控制制度局限在內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制方面，甚至是對(duì)于內(nèi)部控制制度建設(shè)采取拒絕態(tài)度，將其看作財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，與其它部門(mén)之間的關(guān)系不大，這樣一來(lái)，造成在內(nèi)部控制方面，各個(gè)部門(mén)有脫節(jié)現(xiàn)象存在，最終造成只是將內(nèi)部控制作為應(yīng)付檢查，并沒(méi)能使其發(fā)揮出真正的作用。另外一個(gè)方面，在很多單位內(nèi)部，對(duì)于所支出經(jīng)費(fèi)在范圍與標(biāo)準(zhǔn)上未作出明確規(guī)定，所利用的都是實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)制度，審批人員簽字之后，會(huì)計(jì)人員便予以報(bào)銷(xiāo)，造成財(cái)務(wù)控制僅僅成為一種形式。

3.對(duì)于內(nèi)部控制監(jiān)督不夠重視，缺乏足夠的外部審查力度

在內(nèi)部控制過(guò)程中，一個(gè)必不可少是內(nèi)容就是監(jiān)督，主要的就是審查監(jiān)督財(cái)會(huì)部門(mén)中會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以及其它各個(gè)部門(mén)內(nèi)的信息，從而使內(nèi)部控制更加完善。從當(dāng)前情況來(lái)看，在行政事業(yè)單位內(nèi)，雖然設(shè)置了相關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是單位內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性，成為一種形式，根本無(wú)法發(fā)揮出其真正的作用。

外部審查監(jiān)督的主要執(zhí)行者就是財(cái)政與審計(jì)部門(mén)，這兩個(gè)部門(mén)主要是側(cè)重于對(duì)資金運(yùn)用的合法性以及合規(guī)性進(jìn)行檢查，很少對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的有效建立以及實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

二、對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)加強(qiáng)建設(shè)的有效途徑

1.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，營(yíng)造出良好環(huán)境

行政事業(yè)單位要以自身特點(diǎn)為依據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制的需求特殊性以及單位適用性進(jìn)行考慮，以明確權(quán)責(zé)為基礎(chǔ)，將比較完善的內(nèi)部控制體系制定出來(lái)，并且要根據(jù)各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)要求，明確各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的權(quán)限、范圍以及流程、審批程度與相應(yīng)的責(zé)任，對(duì)職責(zé)職能的劃分進(jìn)行規(guī)范，將崗位責(zé)任制建立起來(lái)。首先，要對(duì)崗位的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行了解；其次，將內(nèi)部控制相關(guān)文化建立起來(lái)，營(yíng)造出良好環(huán)境，有利于有效執(zhí)行內(nèi)部控制。

2.對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，使管理方式以及理念得以改善

首先，單位內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)要占據(jù)主要地位，在建立健全內(nèi)部控制的整個(gè)過(guò)程中要具有帶頭作用，所以要對(duì)單位內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制的有關(guān)知識(shí)方面加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，使其對(duì)建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要性有一個(gè)充分認(rèn)識(shí)，從而真正履行內(nèi)部控制制度建立健全的相關(guān)職責(zé)。

其次，將管理理念轉(zhuǎn)變，將績(jī)效考核體系建立起來(lái)，對(duì)于各個(gè)部門(mén)，要定期對(duì)其工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，督促工作人員將內(nèi)部控制意識(shí)提高，將工作更好完成。實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于內(nèi)部控制制度嚴(yán)格執(zhí)行人員，要對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違反規(guī)定人員，要對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)處罰，從而使整個(gè)單位內(nèi)都能夠明確責(zé)任，防范以及避免管理風(fēng)險(xiǎn)。

第三，將會(huì)計(jì)后續(xù)教育的長(zhǎng)效機(jī)制建立起來(lái)，利用各種方式培訓(xùn)將會(huì)計(jì)人員基礎(chǔ)知識(shí)水平以及業(yè)務(wù)能力提高，對(duì)于內(nèi)部控制制度以及財(cái)政控制制度變化，要進(jìn)行及時(shí)了解以及掌握，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度，要切實(shí)貫徹實(shí)施，使財(cái)務(wù)監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)，從而避免發(fā)生違法行為。

3.完善內(nèi)部控制制度

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制方面，建立起有效的內(nèi)部控制制度，要進(jìn)行要不斷進(jìn)行完成。內(nèi)部控制地租的建立，能夠使單位內(nèi)的每個(gè)員工按照制度要求要執(zhí)行自身工作，使有關(guān)責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)員工。建立起獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的員工，要對(duì)其獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違反制度的員工，要做出懲罰，從而使每一個(gè)員工都能夠按制度要求來(lái)進(jìn)行工作，擔(dān)負(fù)起自己的責(zé)任，從而提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制也必然會(huì)越來(lái)越重要?，F(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，已經(jīng)對(duì)行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展造成了嚴(yán)重阻礙，在行政事業(yè)單位內(nèi)，對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)加強(qiáng)建設(shè)，是行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中的一項(xiàng)重要任務(wù)。筆者希望本文所闡述相關(guān)內(nèi)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)有一定幫助，也希望其能夠?qū)π姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)加強(qiáng)重視，從而促進(jìn)其發(fā)展。

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