論城市商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范

黃靜

[提要] 會計風(fēng)險貫穿于城市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)。本文針對商業(yè)銀行會計風(fēng)險的具體特點進(jìn)行總結(jié)介紹，分析會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，最后提出有針對性的預(yù)防措施。

關(guān)鍵詞：城市商業(yè)銀行；會計風(fēng)險；防范

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2014年2月18日

一、城市商業(yè)銀行會計風(fēng)險的概念與特點

城市商業(yè)銀行會計風(fēng)險指的是城市商業(yè)銀行內(nèi)部有關(guān)會計工作的管理與經(jīng)營管理過程中由于會計操作、內(nèi)部管理、會計信息失真等問題導(dǎo)致的商業(yè)銀行實際利益與預(yù)期利益產(chǎn)生落差，從而造成銀行資金損失的風(fēng)險可能性。商業(yè)銀行會計風(fēng)險主要存在客觀性、隱蔽性和滯后性、突發(fā)性和后果的嚴(yán)重性等四個特點。

1、風(fēng)險的客觀性，是指在商業(yè)銀行整個生存環(huán)境中，風(fēng)險客觀存在，不會隨著經(jīng)營者的意志發(fā)生轉(zhuǎn)移。

2、風(fēng)險的隱蔽性，是指商業(yè)銀行在日常會計核算過程中同樣也存在風(fēng)險，但由于會計人員對會計風(fēng)險的防范意識不強，單筆或少數(shù)幾筆業(yè)務(wù)未能引起足夠重視，積少成多，導(dǎo)致風(fēng)險雪球越堆越高，量變引起質(zhì)變，最后集中爆發(fā)，帶來無法補救的嚴(yán)重后果。而且人為的會計風(fēng)險則更難以發(fā)現(xiàn)，所以在實際工作中，只有當(dāng)業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險后，才能將會計風(fēng)險有效地暴露出來，但這種滯后性已導(dǎo)致一些損害的事實發(fā)生，起不到預(yù)防和控制的作用了。

3、風(fēng)險的突發(fā)性，是指商業(yè)銀行的風(fēng)險尚未發(fā)生前，難以準(zhǔn)確預(yù)測發(fā)生的概率和時間，一旦爆發(fā)就形成“井噴”或系統(tǒng)性蔓延現(xiàn)象，給風(fēng)險的有效解決帶來難度。

4、后果的嚴(yán)重性，商業(yè)銀行是以贏利為主的銀行，所以企業(yè)的信譽是至關(guān)重要的，直接關(guān)系到商業(yè)銀行的生存。所以，一旦商業(yè)銀行發(fā)生會計風(fēng)險，對銀行所造成的經(jīng)濟和信譽損失將是無法估量的，其會產(chǎn)生非常嚴(yán)重的后果。

二、城市商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1、會計管理體制落后。我國城市商業(yè)銀行大部分實行分級會計管理，區(qū)域與區(qū)域間沒有交互，內(nèi)部進(jìn)行會計核算匯總，并交予上級機構(gòu)，這就使得不法分子有了可乘之機對數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，導(dǎo)致會計工作出現(xiàn)問題。為了提升公司利潤并與其他商業(yè)銀行進(jìn)行惡性競爭，有些商業(yè)銀行也會弱化會計職能，放低監(jiān)督力度以滿足一時利益。另外，一些領(lǐng)導(dǎo)者以及會計人員利用自身權(quán)利做出違規(guī)行為，使會計工作失去原有職能，導(dǎo)致會計風(fēng)險和企業(yè)損失。

2、未建立健全完整的會計風(fēng)險內(nèi)控制度體系。近年來，雖然各家城市商業(yè)銀行都把內(nèi)控制度的建設(shè)作為銀行經(jīng)營管理的重點內(nèi)容來抓，但多數(shù)銀行沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化與時俱進(jìn)地對內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見原則性較強、完整性不足和操作上的滯后性是各家銀行存在的通病。

3、會計信息嚴(yán)重失真。商業(yè)銀行會計信息嚴(yán)重失真主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面是資本充足率被高估；另一方面是資產(chǎn)報表反映的質(zhì)量與其真實質(zhì)量相差甚遠(yuǎn)。究其原因，主要是商業(yè)銀行在計算資本充足率時，常將提取的呆賬準(zhǔn)備作為附屬資本處理，與巴塞爾協(xié)議所規(guī)定的資本充足率定義存在較大差距，從而導(dǎo)致低估商業(yè)銀行會計風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的可能性。其次，商業(yè)銀行的盈利能力和穩(wěn)健程度均受其資產(chǎn)質(zhì)量的影響和制約，為了規(guī)避不良資產(chǎn)的監(jiān)管風(fēng)險和粉飾財務(wù)報表數(shù)據(jù)，部分商業(yè)銀行盲目發(fā)放貸款和簽發(fā)票據(jù)增加貸款余額或片面擴展表外業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)操縱的結(jié)果必將導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)無法真實反映商業(yè)銀行的風(fēng)險狀況。

4、會計人員風(fēng)險防范意識淡薄。由于缺乏風(fēng)險防范意識，商業(yè)銀行的會計人員對實際工作中會計風(fēng)險的防范重點缺乏必要的認(rèn)識，部分會計人員自身專業(yè)素養(yǎng)較低，極易給商業(yè)銀行帶來會計風(fēng)險。目前，多數(shù)商業(yè)銀行采取快速擴張的規(guī)模策略，從社會上招聘到的會計人員原來大多是在工商企業(yè)從業(yè)，對金融業(yè)尤其是商業(yè)銀行會計缺乏深入了解，加之新入職的會計人員通常沒有充足的時間接受崗前培訓(xùn)，造成會計風(fēng)險的防范意識和能力嚴(yán)重不足。與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配的合格會計人員的嚴(yán)重缺乏，既不利于商業(yè)銀行會計工作的開展，也給會計核算和管理環(huán)節(jié)埋下了極大的風(fēng)險隱患。

三、城市商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范對策

1、不斷完善城市商業(yè)銀行會計規(guī)范制度體系。商業(yè)銀行想要防范會計風(fēng)險，首先應(yīng)當(dāng)建立一個健全的會計規(guī)范體系，以實現(xiàn)會計信息生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化。會計規(guī)范的內(nèi)容繁雜多樣，會計規(guī)范體系并不是將這些內(nèi)容簡單的羅列出來，而應(yīng)該按照一定邏輯順序、層次分明的組合成一個框架結(jié)構(gòu)。如果能夠健全會計規(guī)范體系，一方面能夠增加其邏輯性與層次性，更有利于會計人員從事會計工作，增加會計信息的準(zhǔn)確性；另一方面健全會計規(guī)范體系也是維護(hù)社會經(jīng)濟秩序的重要工作，會計人員如果出現(xiàn)不遵守國家法律法規(guī)的行為，則會受到法律的嚴(yán)懲，健全會計法規(guī)體系是對會計人員以及管理人員的約束與規(guī)范，控制著會計管理行為的方向與合理化程度，這對員工素質(zhì)的提高、工作作風(fēng)的提升具有積極作用，對會計風(fēng)險也會有明顯的防范作用。

2、建立和完善內(nèi)部控制機制。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制需要做到三個方面的內(nèi)容。首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計法規(guī)體系的各項內(nèi)容，建立規(guī)范化操作程序，各層機構(gòu)都應(yīng)按照程序進(jìn)行會計工作并嚴(yán)格要求，各部門各司其職，明確分工，做好自身工作。其次，要完善監(jiān)督制度，對會計工作的全過程分為事前、事中、事后進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，即加強對上崗人員資格的審核，對正在進(jìn)行會計業(yè)務(wù)的檢查，對已處理會計業(yè)務(wù)的核對。另外還應(yīng)定期檢查或者抽查各部門的工作狀況，違規(guī)行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將嚴(yán)格處理。最后，應(yīng)注意對處理數(shù)據(jù)和依據(jù)的保存，例如對密押、憑證的保存與管理，在使用過程中也應(yīng)按照要求進(jìn)行使用。

3、加強會計檢查監(jiān)督，建立科學(xué)有效的風(fēng)險防范和控制體系。商業(yè)銀行對會計工作進(jìn)行檢查監(jiān)督是使會計工作實現(xiàn)規(guī)范化管理，保證內(nèi)部控制制度有效實行的有效途徑。對會計的監(jiān)督可根據(jù)現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，建設(shè)智能化、現(xiàn)代化的監(jiān)督檢查體系，以將人力檢查監(jiān)督系統(tǒng)中存在的缺陷進(jìn)行補充。通過現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用，強化會計風(fēng)險的防范和控制能力。對于現(xiàn)今商業(yè)銀行會計操作過程中的風(fēng)險控制，可將實時監(jiān)測系統(tǒng)和稽核檢查系統(tǒng)綜合運用，共同協(xié)作進(jìn)行風(fēng)險防范，增強風(fēng)險控制能力。

4、加強信息安全性與真實性。隨著計算機在會計業(yè)務(wù)中越來越廣泛的運用，計算機信息的安全性也成為商業(yè)銀行在防范會計風(fēng)險中需要重點考慮的問題。為了提高計算機信息的安全系數(shù)，商業(yè)銀行需要研究性能優(yōu)良的、質(zhì)量安全的軟件，在提高運用簡易性、功能齊全性的過程中注意對安全信息的保護(hù)。為了抑制日益嚴(yán)重的信息失真現(xiàn)象，商業(yè)銀行需要加強會計信息披露的真實性，規(guī)范會計報表。可以在會計報表中添加以下內(nèi)容：貸款風(fēng)險集中度；風(fēng)險資產(chǎn)總額及資本充足率；備付金及備付金比率；逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險比率等。

5、提高商業(yè)銀行會計人員的專業(yè)素質(zhì)。商業(yè)銀行應(yīng)建立合理的會計人員考核評價機制，適當(dāng)調(diào)整績效考核指標(biāo)，實行有效的懲罰機制，從而提高商業(yè)銀行會計人員的工作積極性，從良性的軌道引導(dǎo)會計人員的職業(yè)行為。首先，在日常的會計核算中，明確崗位職責(zé)和崗位責(zé)任人，在賦予會計人員權(quán)力的同時讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。嚴(yán)格會計人員的準(zhǔn)入資質(zhì)，并結(jié)合不同崗位的責(zé)權(quán)利不定期進(jìn)行考核。其次，加大會計人員的培訓(xùn)力度，分層次進(jìn)行有針對性的專業(yè)知識和技能培訓(xùn)，通過開展會計業(yè)務(wù)知識競賽、組織業(yè)務(wù)理論探討等多樣的形式，鼓勵會計人員積極進(jìn)取，不斷更新會計風(fēng)險防范的理論知識，提高職業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)，確保會計工作質(zhì)量，適應(yīng)新的業(yè)務(wù)環(huán)境和競爭要求，持續(xù)提高防范會計風(fēng)險的能力。

主要參考文獻(xiàn)：

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[3]毛愫璜.商業(yè)銀行會計風(fēng)險成因分析與防范.時代金融，2013.2.endprint