關于會計核算中心的內(nèi)部控制制度的相關探索

【摘要】近幾年來，伴隨著我國財政體制的不斷改革，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度也相應的提出了新要求。財務核算與成本控制是會計核算的中心，為了增強財務控制能力，最大限度提高企業(yè)資金的使用效率，必須建立完善的內(nèi)部控制制度。為此，本文首先闡述了會計核算中心的內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀，然后重點探討內(nèi)部控制制度的相關措施。

【關鍵詞】會計核算中心；內(nèi)部控制制度；現(xiàn)狀；措施

會計核算中心是將會計服務和管理監(jiān)督結合在一起的新型管理模式。方便建立健全內(nèi)部約束機制，增強會計核算中心的內(nèi)部控制，使監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。通過內(nèi)外部的監(jiān)督能夠有效控制人員濫用職權、失職、貪污受賄等違法行為的發(fā)生。同時由于貨幣是一種流動性強、風險大的資產(chǎn)，單位的管理不善很可能造成貪污舞弊行為的發(fā)生，所以內(nèi)部控制制度的建立及完善顯得十分重要，對于確保企業(yè)的健康及穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。

一、會計核算中心下企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)各項工作亟需優(yōu)化。首先，崗位設置：從目前來看，工作人員短缺，受編制的限制以及不盡合理的崗位安排，會經(jīng)常出現(xiàn)一個工作人員身兼好幾份工作的情況，將很多工作放在一起去做，沒有明確各自職責，隱藏這較大風險。其次，工作程序：會計核算中心的審核工作人員要處理記賬、處理期末賬務、處理核算等，工作任務十分繁重，由于時間太緊沒有多余的時間復核結算單位發(fā)送過來的會計報表。結算人員要進行相應的審核及結算如銀行存款和備用金，其他工作有時根本不能兼顧，極度缺乏時候稽核人員，從而導致采取抽查的形式來進行稽查結算人員和審核人員的工作，如此反復的工作量只會導致監(jiān)督體制全面喪失，牽制作用沒有體現(xiàn)，讓有人有機可乘，財務問題也因此出現(xiàn)，即使當稽查人員發(fā)現(xiàn)了錯誤想要來糾正也因為時間和信息傳達方面使得調(diào)查起來費時費力。最后，業(yè)務流程：當前，企業(yè)的會計業(yè)務已逐步實現(xiàn)會計電算化，通過使用計算機設備來代替手工完成的形成。雖然在會計電算化系統(tǒng)中設置了審核和記賬職能，但在實際的運行過程中，記賬過程沒有按照具體要求來操作，違規(guī)使用記賬功能，造成核算責任不清和工作混亂等問題。

2.監(jiān)管機制不完善。監(jiān)管機制的缺失使內(nèi)控制度體系的安全、穩(wěn)定和運行都不能有效地保證。一般會計核算中心都是由中心主任定期或不定期來進行抽查監(jiān)督，沒有形成一個完整的體系，因此針對出現(xiàn)風險不能有效的采取應對措施，因為對風險分析能力和產(chǎn)生風險識別能力還沒達到一定的水平。還有，缺乏剛性的費用管理，支出太過隨意；條據(jù)在審核的過程中，有的核算人員礙于情面就沒有按照嚴格的規(guī)章制度來進行核算，制度雖有有限額，導致報賬只限于流水式內(nèi)容，找相關領導一批即可，缺乏嚴重的控制標準來核算各項收支，中間可能存在謊報或誤報。

3.財務人員的業(yè)務以及思想水平亟待提高。對于會計核算中心工作人員來說，非常強的專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)是必要的。在實踐工作中，一些核算工作人員沒有工作積極性，也沒有端正其工作態(tài)度，一旦發(fā)現(xiàn)問題只從表面上去尋找不能探求其根本；還有部分工作人員為了一己私利，忽視財會記錄報賬弄虛作假還為違反有關規(guī)定的積極獻策，出現(xiàn)嚴重的會計信息失真現(xiàn)象，使內(nèi)控監(jiān)督無法進行。

二、會計核算中心下的內(nèi)部控制制度的相關措施

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各項工作。首先，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度：當前，會計中心在實行會計集中核算之后，資金核算都會在一定的總賬戶下進行，會計核算中心的內(nèi)部控制最重要的一點就是如果每日收支的資金金額較大而且盡出頻繁，確保資金安全是首要問題。其次，要把內(nèi)部財務監(jiān)督控制制度加強到核算單位：核算單位要自己管理并自行監(jiān)督單位的經(jīng)濟往來核算，而實施這些工作的前提條件就是有完善的預算管理體制及理財機制，同時還應有相應的監(jiān)督機制。最后，建立會計電算化內(nèi)部控制制度：明確工作人員崗位及職責是每一位數(shù)據(jù)處理部門內(nèi)部人員在會計電算化的條件下必須要達到的。另外，對各個崗位人員進行授權，必須做好自己的分內(nèi)工作，有效防止一些非法及越權操作，對業(yè)務流程進行嚴格控制，各個環(huán)節(jié)的工作人員相互分離，降低利用計算機舞弊的可能性。

2.建立完善的內(nèi)部監(jiān)督制度。首先，明確內(nèi)審審計制度的建立，核算單位在核算過程中發(fā)現(xiàn)問題可利用內(nèi)部審計制度，可提高會計信息質(zhì)量，使會計核算的正確性和完整性有所促進。其次，考核獎懲制度的建立，為了保證能有效實施內(nèi)部控制制度并將之完善，可不定期或定期對內(nèi)部控制制度的實施進行嚴格考核，一旦發(fā)現(xiàn)實施不當，及時找出問題所在，并提出解決方案，加以改進實現(xiàn)促進作用。

3.提高工作人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部信息的真實性及可靠性，為此，應定期或不定期對會計人員的工作進行檢查，一旦發(fā)現(xiàn)工作作風問題，應給予相應的懲罰措施。同時，建立獎懲制度，對于積極舉報工作中存在的問題或者一些工作人員，相應的給予獎勵，通過此種方式提高會計人員工作的積極性，達到相互牽制的目的。

三、結束語

會計核算中心是我國財政改革的一種新型模式，將管理服務于監(jiān)督有效結合起來，可有效控制人員濫用職權、失職、貪污受賄等違法行為的發(fā)生。當然，在此背景下應加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設，進而使會計核算中心的作用最大限度發(fā)揮出來，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]何艷.淺談會計核算中心內(nèi)部控制制度的建立[J].財經(jīng)界，2011，（22）：147-148

[2]黃明祥.淺析會計核算中心的內(nèi)部控制[J].中國集體經(jīng)濟，2010，（25）：146-147