芻議電力企業(yè)應如何加強內部審計管理

摘要：內部審計是企業(yè)經(jīng)營管理的關鍵環(huán)節(jié)和內部管理控制的重要手段，通過內部審計能夠對企業(yè)發(fā)展中存在的風險以及企業(yè)未來發(fā)展趨勢做出正確判斷和決策，促進企業(yè)依法經(jīng)營，實現(xiàn)企業(yè)價值增值?；诖耍恼轮饕治隽穗娏ζ髽I(yè)內部審計管理存在的問題，提出了電力企業(yè)加強內部審計管理的措施。

關鍵詞：電力企業(yè);內部審計;管理

引言

目前電力企業(yè)普遍存在內審人員不足的情況，審計質量不高的現(xiàn)象，因此，電力企業(yè)要充分利用審計資源，不僅要做好基礎的審計工作，同時還要做好風險導向審計，將內部審計資源主要放在對薄弱環(huán)節(jié)的控制，以及放在風險評估的高風險審計環(huán)節(jié)，提高審計工作質量。

1電力企業(yè)應內部審計管理存在的問題

1.1缺乏系統(tǒng)的內部審計機構

多數(shù)電力企業(yè)并沒有設立相應的審計機構，有的掛在財務處，有的掛在紀檢部門，還有的附設在辦公室，不具有其應有的獨立性，難以完成內部審計的主要任務，設置流于形式。。此外，內部審計人員作為本單位的職工，既與單位存著在經(jīng)濟利益關系又與其他職工之間存在著復雜的人際關系，其審計工作易受環(huán)境干擾。這些因素嚴重地制約著內部審計的獨立性和權威性。

1.2內部審計內容單一

目前，我國電力企業(yè)的內部審計工作主要是圍繞財務收支情況展開的，大多是對原始單據(jù)的真實性進行審查，僅僅停留在對財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的督查上，忽視了對內部控制制度系統(tǒng)的合理性進行評價和分析，審計內容過于單一，也就很難發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)中潛在的風險。在內部審計方法程序上，多數(shù)電力企業(yè)主要采取查閱會計憑證、財務報表、賬簿等財務資料及查閱與之相關的內部控制文件。通過詢問負責人、財務人員來了解單位的經(jīng)濟活動和內部控制的相關情況，缺乏深入排查，對內部控制審計不夠深入，難以真正發(fā)揮內部審計的監(jiān)督職能。

1.3內部審計人員素質不高

從內部審計隊伍的組成來看，一是人員老化。由于企業(yè)對內部審計不重視，很多企業(yè)是為了敷衍上級管理部門不得已設置的，所以內部審計人員大多是從會計部門分離出來的老員工，執(zhí)業(yè)能力較差。二是專業(yè)結構不合理，缺乏復合型審計人才。集中表現(xiàn)在大多數(shù)內部審計人員只熟悉會計知識，但對計算機、工程、法律、管理等方面知識知之甚少，難以保證執(zhí)業(yè)質量。三是知識結構和業(yè)務素質不高。與企業(yè)會計人員相比，內部審計人員普遍存在學歷偏低，不重視專業(yè)培訓，業(yè)務能力偏差的現(xiàn)象。這就使得內審人員在實際工作中出現(xiàn)對政策理解有偏差，不熟悉業(yè)務操作流程，不能把握關鍵環(huán)節(jié)，從而制約了審計職能的發(fā)揮。

2電力企業(yè)應如何加強內部審計管理

2.1強化審計的獨立性

電力企業(yè)的內部審計人員要獨立于其審查的活動，一方面要求內部審計機構在隸屬關系上的獨立性;另一方面要求審計人員及審計業(yè)務的獨立性。獨立性原則是審計人員客觀審計的一個先決條件，也是內部審計的靈魂。通過建立和完善高效獨立、垂直的內審機構，在一定程度上爭取領導支持，為內審機制順利運行奠定基礎。企業(yè)設置內部審計機構，應考慮企業(yè)的管理體制和經(jīng)營活動內容，來確定內部審計組織體系及其領導的隸屬關系，一般而言，內部審計所隸屬的領導層次越高，獨立性權威性越強，反之，則越低。

2.2提高審計人員素質

審計領域的拓展及現(xiàn)代審計方法、手段的運用，這就對內審人員的知識和能力提出了更高的要求：一是要具有較高的政策水平，良好的職業(yè)道德，熟練掌握現(xiàn)代審計手段和方法。二是要既懂財務會計，熟悉審計業(yè)務，又具備企業(yè)管理、工程技術、工藝流程、法律、稅務、外貿(mào)、金融等方面的知識的復合型人才。三是要加強自身學習，不斷更新知識，提高應變能力。為此，要加強對內部審計人員的后續(xù)教育和培訓，調整內審人員的結構，以不斷提高企業(yè)內部審計工作質量。

2.3采用現(xiàn)代審計方法和手段

隨著審計對象的復雜化和審計內容的擴展，審計方法和手段也必須變革。風險導向內部審計是審計方法發(fā)展的新階段，可以幫助企業(yè)規(guī)避風險、轉移風險和控制風險，從而提高企業(yè)整體效應。在國際上，風險導向內部審計方法，早已得到普遍推廣應用。我國電力企業(yè)內部審計人員要樹立風險意識，積極推進內部審計方法向風險導向內部審計轉變。而審計方法的變革必然推動審計手段的更新，在網(wǎng)絡經(jīng)濟時代里，企業(yè)很多經(jīng)濟業(yè)務是通過網(wǎng)絡進行的，審計工作者不可能再去翻閱每一張原始憑證來驗證其真實性，這就決定了審計工必須借助于計算機這一手段來加以解決，實現(xiàn)審計手段計算機化、電子化并逐步發(fā)展到網(wǎng)絡化，從而實現(xiàn)事前審計、事中審計和事后審緊密結合，不斷提高審計效果。

2.4加強交流，改善與審計對象的關系

以往的審計理念中，審計人員或審計機構與審計對象是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關系，往往造成審計對象與審計人員或審計機構對立。在實際工作中，審計人員必須以一種積極的態(tài)度樹立嶄新形象，注重對審計事項的理解與溝通，與被審計單位建立良好的伙伴關系，促使二者相互滲透、取長補短，著力營造積極、嚴謹、愉快的審計工作氛圍。同時，審計人員要積極樹立服務意識，為審計對象提供咨詢和服務，善于為審計對象出謀劃策，在節(jié)約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議與參考，以此消除被審計單位的“心理”抵觸情緒。

2.5擴大內部審計領域和范圍

電力企業(yè)內部審計應適應濟濟形勢發(fā)展的要求，將審計范圍擴展到企業(yè)管理的所有領域，其內容包括：（1）開展內部控制審計。主要監(jiān)督、評價企業(yè)內部控制系統(tǒng)的嚴密性、完善性;管理規(guī)章制度的科學性、方法措施的適應性、執(zhí)行的有效性，發(fā)現(xiàn)控制盲點，及時提出切實可行的建議，促進企業(yè)內部控制的完善。（2）開展風險管理審計。主要是對企業(yè)運行中的風險管理政策與程序的適當性，風險管理過程的充分性和有效性進行監(jiān)督評價，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)提出完善措施，幫助企業(yè)改進風險管理，減少損失。（3）公司治理審計。內部審計作為公司治理機制的重要組成部分，應在公司治理過程中采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對公司管理層遵守法律和規(guī)章情況、遵守公認的業(yè)務規(guī)范、道德觀念、滿足社會期望的行為等進行監(jiān)督和評價，發(fā)現(xiàn)問題，及早提醒管理層采取措施加以改進，從而幫助組織提高經(jīng)營效率，增加價值。（4）開展環(huán)境審計，就是過對本企業(yè)的環(huán)境管理系統(tǒng)和環(huán)境法規(guī)的執(zhí)行監(jiān)督和評價，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的環(huán)境問題，及時提供控制或合理規(guī)避環(huán)境風險的建議和意見，以加強環(huán)境保護，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.6注重審計成果運用，提升審計影響力

首先是做好審計整改落實，真正發(fā)揮內審工作的內在價值，對發(fā)現(xiàn)的問題，以書面形式提出審計工作整改意見和建議，要求限期落實整改。然后，根據(jù)整改報告中的問題逐條、逐戶、逐筆進行后續(xù)審計，對未整改或整改不到位的進行督促和再次后續(xù)審計，確保審計整改工作真正落實到位。其次，將審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題分門別類，以審計告知單的形式分別抄告各業(yè)務部門，建議對所屬機構做好督促整改工作以外，不斷建立健全各類管理制度，使其能涵蓋整個業(yè)務操作流程的各個環(huán)節(jié)。最后，為進一步樹立審計服務大局的理念，利用有限的審計資源實現(xiàn)全行共享，從而提升審計工作對經(jīng)營風險的防控能力與監(jiān)督效果。

結束語

綜上所述，為了更好地適應電力企業(yè)發(fā)展的需要，內部審計工作必須在繼承以往先進工作經(jīng)驗和管理模式的基礎上，轉變審計理念、拓展審計范圍、運用現(xiàn)代化審計手段和方法，為改善企業(yè)營運，增加企業(yè)價值，作出更大貢獻。

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