集體企業(yè)財務(wù)管理流程及內(nèi)控建議

摘要：市場經(jīng)濟愈發(fā)展，企業(yè)和社會對會計工作的要求就愈高。近年來，加強企業(yè)內(nèi)部控制的問題，成為經(jīng)濟界十分關(guān)注的焦點。有實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂。浦東新區(qū)的企業(yè)單位在改革開放春風的吹拂下蓬勃發(fā)展，在浦東經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。然而，從總體上來說，企業(yè)單位的“內(nèi)部控制”建設(shè)仍然處在認識和實踐過程中，即內(nèi)控管理滯后于經(jīng)濟發(fā)展的需要。

關(guān)鍵詞：集體企業(yè);財務(wù)管理;建議

一、目前電力集體企業(yè)管理中存在的問題

（1）管理體制尚未完全理順。在一個較長的時期里，主辦單位和集體企業(yè)之間關(guān)系較為復雜，管理體制不夠明確。隨著電力體制改革的深化，如何確立并發(fā)揮集體企業(yè)法人治理機制的功能，集體資產(chǎn)監(jiān)管委員會和集體企業(yè)權(quán)力機構(gòu)之間如何協(xié)調(diào)管理權(quán)限，從而規(guī)范集體企業(yè)的經(jīng)營管理，仍需進一步深入系統(tǒng)地思考，優(yōu)化提高。

（2）人力資源較為匱乏。由于歷史原因，電力集體企業(yè)職工人數(shù)多、構(gòu)成比較復雜，除主業(yè)支援人員外，集體職工勞動技能素質(zhì)普遍相對較低，對集體企業(yè)的依賴性大，企業(yè)人力資源自主管理和自我發(fā)展的能力欠缺，很難適應(yīng)改革發(fā)展的形勢，需要加大人力資源的引進、儲備、培訓、激勵、使用。

（3）企業(yè)資質(zhì)條件需要強化。電力集體企業(yè)業(yè)務(wù)多涉及電力專業(yè)領(lǐng)域，需要具備專門的生產(chǎn)經(jīng)營資質(zhì)條件，如承裝（修、試）、勘察設(shè)計等資質(zhì)。隨著市場經(jīng)濟體制的完善和社會監(jiān)管的進一步強化，電力集體企業(yè)仍需在專業(yè)技術(shù)人員、經(jīng)營場所、工程設(shè)備和市場業(yè)績等方面進一步加大投資，加強資源整合力度，適應(yīng)外部監(jiān)管和自身發(fā)展的需求。

二、實施財務(wù)管理流程再造的必要性

雖然有些企業(yè)制定了非常完善的管理制度，但是在實施內(nèi)部控制過程中卻不一定能夠取得預期的效果，究其原因是許多企業(yè)的財務(wù)管理流程存在較大的缺陷，主要表現(xiàn)在：1.各部門溝通不暢，為了各自的利益各部門之間經(jīng)常發(fā)生沖突，當流程中出現(xiàn)空白區(qū)域或者重疊區(qū)域時，很容易導致部門間互相推責任或多頭管理的狀況;2.難以滿足信息時代管理的需要，由于傳統(tǒng)的會計體系只關(guān)注整個業(yè)務(wù)過程中的一部分，而忽略了大量的管理信息，因此這種流程方式不僅使得流程的環(huán)節(jié)增加，而且會導致會計信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)不一致、信息隔閡和信息的重復存儲;3.不能滿足實時控制的需要，傳統(tǒng)財務(wù)管理流程中，財務(wù)管理流程的控制功能一般都是事后控制，其滯后性不能使財務(wù)管理者從中得到需要的信息，不能對財務(wù)進行有效的實時控制。

三、不斷加大對國有資產(chǎn)的監(jiān)督考核力度

為將資產(chǎn)監(jiān)管工作落到實處，浙江省電力公司大膽引入考核機制，建立企業(yè)負責人年度業(yè)績考核機制，將企業(yè)國有資產(chǎn)運營狀況列入考核范圍，量化國有資產(chǎn)管理目標，重點對經(jīng)營決策、運營質(zhì)量及收益分配等進行檢查考核，檢查結(jié)果與企業(yè)領(lǐng)導班子年終考核直接掛鉤，促成企業(yè)領(lǐng)導重視資產(chǎn)監(jiān)管工作。加強集體企業(yè)的考核監(jiān)督力度，要求被考核單位制定企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督管理的規(guī)章制度，監(jiān)督檢查本單位集體資產(chǎn)運作情況，對單項投資在500萬元至1000萬的集體資產(chǎn)投資項目進行審批，并上報省公司備案;對單項投資在1000萬以上的集體資產(chǎn)投資項目進行審核并出具意見，報省公司審批;對單項集體產(chǎn)權(quán)處置達100萬元及以上，出具意見并報省公司審批：規(guī)范管理本單位對外借款及擔保等等，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

四、電力集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實施

4.1 前期準備階段

（1）收集集體企業(yè)相關(guān)資料。包括：業(yè)務(wù)性質(zhì)，經(jīng)營規(guī)模，組織結(jié)構(gòu)，經(jīng)營情況，財務(wù)會計管理制度，內(nèi)部控制制度，以前年度內(nèi)外部檢查情況等。

（2）制定清產(chǎn)核資工作方案。成立集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織領(lǐng)導和辦事機構(gòu)，組織參加集體企業(yè)清產(chǎn)核資相關(guān)政策、業(yè)務(wù)和技術(shù)培訓，確定工作程序和業(yè)務(wù)流程。

4.2 賬務(wù)清理階段

（1）貨幣資金清理。主要包括：審查貨幣資金是否真實存在，貨幣資金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定，收支記錄是否完整，賬戶余額是否正確。

（2）應(yīng)收款項清理。主要包括：向往來單位發(fā)放詢證函進行對賬，清理職工個人借款，分析應(yīng)收款賬齡，認真核實有爭議的長期拖欠款項，核實壞賬損失認定依據(jù)。

（3）對外投資清理。主要包括：各類債券和股票清查，對外股權(quán)投資協(xié)議、章程、收益、財務(wù)核算情況審查。

（4）資產(chǎn)清理。主要包括：存貨清倉盤點，代管物資明細，土地、房屋建筑物、交通運輸設(shè)備等產(chǎn)權(quán)證明，核實長期閑置和待報廢資產(chǎn)的處置，出租、出借資產(chǎn)手續(xù)，盤盈盤虧資產(chǎn)原因及處理意見。

（5）無形資產(chǎn)清理。主要包括：各項專利權(quán)、商標權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽、土地使用權(quán)等清點，確定其真實價值，審查實際攤銷情況。

五、開展與國際先進單位的對標和經(jīng)驗交流

要落實公司接軌國際的統(tǒng)一部署，樹立國際視野，與國際接軌，就要以國際上先進單位為標桿，主動開展對標。管理水平有沒有提升，創(chuàng)一流是否有成效，最終都落實在指標上。該公司自明確 “創(chuàng)建國際一流”的戰(zhàn)略目標后，在每月的月度司務(wù)例會上，將匯總的各專項指標數(shù)據(jù)與國際上先進的電力公司，如東京電力公司、英國國家電力公司的指標進行同步對比，從數(shù)據(jù)上開展分析和研判，查找原因和不足，深入分析指標背后的管理鏈條，研究解決弱項指標的專項提升，落實整改完善責任部門，建立指標提升常態(tài)機制，推動公司經(jīng)營管理均衡發(fā)展。

同時，我們還可以借鑒當前先進國家的資產(chǎn)監(jiān)管辦法，爭取在機制體制上創(chuàng)新發(fā)展。例如有些國家有一個由政府有關(guān)機構(gòu)具有一定級別的人員組成、對資產(chǎn)管理公司具有一定決策權(quán)的機構(gòu)，該機構(gòu)賦予資產(chǎn)監(jiān)管人員相當權(quán)利，有權(quán)監(jiān)督?jīng)Q策機構(gòu)，從而加大監(jiān)管部門的執(zhí)行力度。法國政府的“事前監(jiān)督”模式也是防范風險的重要手段之一：政府財務(wù)與監(jiān)管機構(gòu)可以列席金融機構(gòu)的有關(guān)會議，并提出意見，金融機構(gòu)應(yīng)予認真吸納;金融機構(gòu)也會把將要處置的不同資產(chǎn)的報價、有關(guān)材料等報到法國財經(jīng)部，財經(jīng)部審查是否透明、公正，然后再予以審批，以此規(guī)避資產(chǎn)流失風險。

六、加強和規(guī)范電力集體企業(yè)管理的途徑

清產(chǎn)核資畢竟只是集中力量開展的短期性工作，而電力集體企業(yè)的發(fā)展仍然需要主辦單位加強管理，從長遠利益出發(fā)，促進集體企業(yè)健康有序發(fā)展。

（1）加強主辦單位對集體企業(yè)的監(jiān)管。從外部看，由于集體企業(yè)與主辦單位有著千絲萬縷的聯(lián)系，其與主業(yè)的關(guān)系仍將備受各方關(guān)注，集體企業(yè)生存和發(fā)展仍將面臨社會輿論、政府監(jiān)管壓力。應(yīng)當界定好主辦單位和集體企業(yè)的管理權(quán)限，充分發(fā)揮集體資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的職責，明確職責范圍和決策程序，實施綜合與專業(yè)相結(jié)合的管理模式，堅持主管部門綜合管理，主辦單位其他業(yè)務(wù)部門專業(yè)指導的管理模式，提升主辦單位對集體企業(yè)的管控力度和管理水平。

（2）加強對集體企業(yè)日常業(yè)務(wù)的監(jiān)管與指導。主辦單位紀檢監(jiān)察部門應(yīng)當主動參與集體企業(yè)物資采購、工程承發(fā)包、廢舊物資處置等全過程，全面規(guī)范集體企業(yè)各項業(yè)務(wù)運作，強化對集體企業(yè)年度資產(chǎn)經(jīng)營審計制度，建立防控機制，將廉政風險防控工作向集體企業(yè)延伸，要求集體企業(yè)針對人、財、物等重要崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行廉政風險排查，及時開展各類關(guān)鍵崗位人員的提醒、警示談話教育，在此基礎(chǔ)上完善防控措施，逐步建立以崗位為點、程序為線、制度為面的廉政風險防控管理機制。

結(jié)語

總之企業(yè)要樹立財務(wù)管理的觀念，重視資金的管理，真正把資金視為維護企業(yè)的生命線，講求資金的使用效果。企業(yè)領(lǐng)導者應(yīng)重視財務(wù)管理，懂得財物管理，抓財務(wù)管理，把有限的資金合理地用到生產(chǎn)中去，實現(xiàn)企業(yè)資金運動的良性循環(huán)，保證生產(chǎn)的正常進行，使企業(yè)健康發(fā)展，從而最大化的提高經(jīng)濟效益，把企業(yè)規(guī)模發(fā)展壯大！