關于企業(yè)貨幣資金控制管理的見解分析

摘 要 貨幣資金是企業(yè)生存和發(fā)展的保障，同時也是最容易出現(xiàn)問題的地方，如何使企業(yè)能加速資金周轉、降低資金成本、提高資金使用效益，是企業(yè)資金管理的一個重要課題。本文通過對企業(yè)貨幣資金管理的研究，并對貨幣資金管理存在的問題與對策經(jīng)行闡述。

關鍵詞 貨幣資金 控制管理

一、前言

貨幣資金主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，同時具有風險高的特點，是企業(yè)資產(chǎn)的一個重要組成部分，也決定了一個企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)要向其貨幣資金安全有效地在生產(chǎn)經(jīng)營中運作，就要嚴格把關貨幣資金的流入和流出、對貨幣資金有效的控制管理，并建立一個健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度。

二、企業(yè)貨幣資金控制管理中存在的問題

（一）資金使用效率低下

在我國，很多企業(yè)資金管理存在著很大的問題，資金集中管理思想和分散管理思想存在爭議，子公司胡亂開戶的現(xiàn)象普遍存在，造成資金管理不集中從而資金使有效率低下。雖然現(xiàn)在有的企業(yè)根據(jù)資金的使用和支出制定了預算制度，但是并沒有按照預算去做，常常出現(xiàn)盲目投資現(xiàn)象，資金使用的隨意性很大，資金時而不足、時而過剩，阻礙了企業(yè)資金的正常周轉。

（二）沒有明確的職責分工和嚴格的審批制度

我國大部分企業(yè)對財會人員的崗位設置和職責規(guī)定并不明確，有些小型企業(yè)甚至出現(xiàn)了“一人多崗”的現(xiàn)象，很不利于企業(yè)自身的發(fā)展。有的企業(yè)沒有根據(jù)貨幣資金制定相應的授權審批制度，有的即使制定了卻不嚴格執(zhí)行，在購買、使用票據(jù)的過程中，財會人員能隨意實用公司法人章、支取企業(yè)貨幣資金，這些不完善的貨幣資金內(nèi)部管理制度直接導致了企業(yè)的嚴重損失。

（三）忽視現(xiàn)金流控制

在我國，相當一部分企業(yè)在評估經(jīng)營狀況的時候只對利潤進行詳細計算，往往忽略了企業(yè)現(xiàn)金流的控制對企業(yè)發(fā)展造成的影響，只考慮利潤因素，對企業(yè)經(jīng)營狀況分析會產(chǎn)生錯誤結果，在企業(yè)評估經(jīng)營狀況時，應對各種指標進行綜合性考慮，對現(xiàn)金流量給予高度關注，保證企業(yè)資產(chǎn)項目的完整性。

（四）現(xiàn)金收支管理不規(guī)范

在企業(yè)的現(xiàn)金收支管理中，很多經(jīng)辦人員常常利用自己職位的優(yōu)勢，隨意更改甚至胡造票據(jù)上的金額，多余的款項則是進了自己的口袋。還有工作人員用單位銀行賬戶私自開設銀行賬戶，將單位賬戶的銀行利息轉到自己的賬戶上，私吞銀行利息，或是不開具發(fā)票、不報賬以此將收到的現(xiàn)金款項貪污。

三、建立健全貨幣資金的內(nèi)部管理控制

（一）建立貨幣資金預算管理制度

貨幣資金的預算管理制度，是對企業(yè)在一定時期內(nèi)貨幣資金的流入和流出進行統(tǒng)籌安排。在編制貨幣資金預算時，應實行長短期資金預算并重，嚴格把關資金的使用，凡是涉及到現(xiàn)金收付業(yè)務的部門都要根據(jù)部門自身工作的具體情況編制資金預算，編制和處理、記錄相分離，編制完成后，由各部門主管批準，相關財務負責人審批后，企業(yè)管理層討論執(zhí)行，財務總監(jiān)監(jiān)督預算的總體執(zhí)行能夠確保企業(yè)資金的使用效率，同時降低了經(jīng)營的風險。

（二）實行貨幣資金授權和審批制度

企業(yè)應對貨幣資金的收入和支出過程，應實行貨幣資金授權和審批制度，明確規(guī)定貨幣資金業(yè)務的審批程序，并按照程序嚴格執(zhí)行，各業(yè)務的經(jīng)辦人員應明確其責任和權限，工作應在一定權限范圍開展，無授權不得隨意動用單位資金。

（三）不相容職務相分離

在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中，企業(yè)應進行分工，分離不相容職務并使其明確相應的職責和權限，對涉及到貨幣資金業(yè)務處理的人員應當實行定期的輪換崗位制度，以此來有效地相互制約監(jiān)督，對不同的崗位進行不同的分工，嚴禁發(fā)生一人單獨完成貨幣資金業(yè)務處理全過程現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）加強貨幣資金監(jiān)督復核管理

為降低管理風險，企業(yè)應對貨幣資金的收入支出情況進行定期的審查和不定期的抽查，特別是對于一些薄弱環(huán)節(jié)要重點檢查，給予高度重視，比如：不相容職務的崗位是否已經(jīng)分開，銀行日記賬賬實是否相符，貨幣資金的授權審批是否依照程序等，一旦發(fā)現(xiàn)問題，應及時采用有效的解決辦法將漏洞填補使其不斷完善，防止此類問題再度發(fā)生。

（五）加強賬戶管理和票據(jù)管理

企業(yè)應在國家相關規(guī)定下在銀行開立賬戶，不多開，定期檢查銀行賬戶情況，對于不需用的賬戶要及時注銷清理，并按照相關程序的規(guī)定辦理存款和結算業(yè)務。對于票據(jù)的管理，應該明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓以及注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和執(zhí)行程序，并專設備查登記簿，防止發(fā)生空白票據(jù)的遺失或被盜用現(xiàn)象。

（六）健全貨幣資金內(nèi)部控制制度

根據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)要建立和完善合適單位自身業(yè)務特點的、有可行性的貨幣資金內(nèi)部控制制度，避免實際應用和資金內(nèi)部控制制度相違背，規(guī)范財務人員的行為，加強監(jiān)督檢查力度，建立和完善授權審批制度，對于管理部門，要明確其崗位的權利和責任，保證其在資金活動中承擔起相應的責任，確保內(nèi)部控制制度能在實際工作中有效地運作起來。

四、結語

綜上所述，貨幣資金作為企業(yè)流動性最強同時又是高風險的資產(chǎn)，企業(yè)要重視其內(nèi)部的控制管理，建立一個完整的貨幣資金內(nèi)部控制管理制度，嚴格按照預算集中將貨幣資金有效地運行，保證貨幣資金的周轉效率，才能使企業(yè)得以迅速發(fā)展。

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