當(dāng)代企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的策略探討

【摘 要】伴隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用也漸漸顯露。稅收籌劃的合理進(jìn)行不但能夠減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，還能增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。本文主要分析了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性和在稅務(wù)籌劃時(shí)容易出現(xiàn)的問(wèn)題，希望可以對(duì)企業(yè)降低稅負(fù)有所幫助。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；降低稅負(fù)

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，我國(guó)現(xiàn)有稅制進(jìn)行了全面性、整體性、結(jié)構(gòu)性的改革，在新稅制的運(yùn)行過(guò)程中，合理進(jìn)行稅收籌劃、降低稅負(fù)是一個(gè)企業(yè)確保效益的重要舉措。

一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性

1.提高經(jīng)濟(jì)效益

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，貸款成本的增加以及人工成本和物價(jià)的上漲加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。而稅收籌劃就是企業(yè)通過(guò)進(jìn)行稅務(wù)管理、延遲納稅、降低稅收成本等舉措，來(lái)提高資本的回收率，降低企業(yè)稅負(fù)。這是通過(guò)對(duì)于企業(yè)資源以及投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分紅等活動(dòng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

2.國(guó)家允許和鼓勵(lì)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，能夠?qū)崿F(xiàn)國(guó)家利益和企業(yè)利益的雙贏(yíng)。在進(jìn)行稅收籌劃后，企業(yè)可以按照降低的稅率來(lái)進(jìn)行納稅，這在短期看來(lái)似乎是國(guó)有企業(yè)減少了納稅金額，但是從長(zhǎng)期發(fā)展的眼光來(lái)看，伴隨著國(guó)有企業(yè)收入增長(zhǎng)和成本控制方面取得的節(jié)約成效，使得利潤(rùn)的不斷增加，稅收總量也會(huì)增加。所以在某些方面，國(guó)家稅務(wù)部門(mén)是持允許和鼓勵(lì)的態(tài)度來(lái)對(duì)待企業(yè)的稅務(wù)籌劃的。

3.優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃能夠優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向，企業(yè)的稅收籌劃一般都是利用稅基和稅率的差別來(lái)降低稅負(fù)。而國(guó)家調(diào)整國(guó)民生產(chǎn)力布局、利用稅收杠桿引導(dǎo)企業(yè)投資等也是通過(guò)稅率和稅基之間的差別來(lái)完成的。因此企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃不僅能夠降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，而且還可以在國(guó)家稅收調(diào)控中起到一個(gè)促進(jìn)稅收杠桿的積極作用，這樣就能夠優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、明確投資方向。

二、企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)容易遇到的問(wèn)題

1.缺少策劃性

能夠合理地開(kāi)展稅收籌劃對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分有利的，但是現(xiàn)在的許多企業(yè)僅僅在知道了自身稅負(fù)較重后才尋求減少應(yīng)納稅款的方法，這是不符合稅法規(guī)定的，也起不到少繳稅款的目的。

2.稅收籌劃概念混淆

稅收籌劃的目的就是降低企業(yè)稅負(fù)，然而這是在被稅法所允許的情況下進(jìn)行的。但是有一些企業(yè)混淆了稅收籌劃的概念，以為只要能夠降低稅負(fù)就算是稅收籌劃，甚至采用偷稅、漏稅的方法來(lái)減少應(yīng)納稅款，這是嚴(yán)重違反稅法規(guī)定的行為。企業(yè)應(yīng)該在不違反國(guó)家稅法規(guī)定的前提下進(jìn)行稅收籌劃，我們不提倡任何背離稅法的行為。采用不正當(dāng)方式來(lái)逃避交稅，不僅無(wú)法達(dá)到稅收籌劃的目的，還要面臨一定的罰款，并要負(fù)一定的刑事責(zé)任。

3.系統(tǒng)化

稅收籌劃在企業(yè)人員心中大都看作是財(cái)務(wù)政部門(mén)單方面的事情，其實(shí)不然——稅收籌劃需要各個(gè)部門(mén)通力合作，是在熟悉稅法和國(guó)家稅收政策人員的帶領(lǐng)下，由相關(guān)的人員一起參與完成。但是在現(xiàn)實(shí)生活中，我國(guó)的大部分企業(yè)都缺少這一類(lèi)人才，無(wú)法滿(mǎn)足稅收籌劃的高標(biāo)準(zhǔn)和系統(tǒng)化要求，造成稅收籌劃的工作難以開(kāi)展。

三、稅收籌劃中出現(xiàn)問(wèn)題的解決策略

1.做好前期準(zhǔn)備

企業(yè)稅收籌劃的合理開(kāi)展離不開(kāi)前期策劃，在稅負(fù)指標(biāo)下達(dá)之后，才開(kāi)始尋求減稅方法，很難起到降低應(yīng)繳稅款的作用。為此，稅收籌劃需要做好前期策劃。只有具有了策劃性，才能夠在后期的工作中起到降低稅負(fù)的作用，最大化地為企業(yè)爭(zhēng)取利潤(rùn)。

2.明確稅收籌劃概念

企業(yè)稅收籌劃的目的是合理進(jìn)行避稅，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但并非所有能夠減輕稅款的措施都是稅收籌劃。偷稅、漏稅等行為是不被法律許可的，被查處后會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)形象。因此企業(yè)應(yīng)該在稅收籌劃進(jìn)行之前認(rèn)真研究國(guó)家稅法，在法律框架內(nèi)依法合理地進(jìn)行稅收籌劃，這樣企業(yè)才能夠健康而持續(xù)的發(fā)展，維護(hù)企業(yè)形象，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

3.培養(yǎng)稅收籌劃人才，靈活執(zhí)行籌劃方案

就目前情況來(lái)說(shuō)，國(guó)家缺少關(guān)于稅收籌劃方面的人才，這就使得稅收籌劃活動(dòng)在一定方面太過(guò)簡(jiǎn)單化。企業(yè)應(yīng)該積極培養(yǎng)相關(guān)人才，便于日后開(kāi)展稅收籌劃工作。此外，企業(yè)還要靈活性的執(zhí)行稅收籌劃的方案，這樣才能夠隨著國(guó)家稅收政策和稅法的調(diào)整，隨時(shí)對(duì)稅收籌劃的方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估，使稅收方案達(dá)到最佳，保證稅收目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

4.樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)稅收籌劃所進(jìn)行的操作，經(jīng)常游走在國(guó)家稅法的邊緣，這說(shuō)明稅收籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此企業(yè)要加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到依法納稅的重要性，準(zhǔn)確把握稅法有關(guān)規(guī)定，做到相關(guān)稅制的正確解讀，避免因認(rèn)知錯(cuò)誤而造成的偷稅漏稅行為；其次，稅收籌劃本身涉及的法律層面比較多，許多地方的規(guī)定不夠明朗，在涉及一些模糊性政策的操作時(shí)，要格外謹(jǐn)慎，以免觸及法律的底線(xiàn)。

四、總結(jié)

利用合理的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益最大化有重要作用。但是現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都對(duì)稅收籌劃存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，造成稅收籌劃工作難以開(kāi)展，因此在以后的稅收工作中，企業(yè)應(yīng)明確稅收籌劃概念、重視稅收籌劃的前期策劃、加強(qiáng)稅收籌劃方面的人才培養(yǎng)、樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使企業(yè)利潤(rùn)達(dá)到最大化。

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作者簡(jiǎn)介：

趙鳳金（1971—），女，江蘇省南通市人，江蘇高華流體控制有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)稅知識(shí)實(shí)用方面。