國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革背景下中國(guó)商業(yè)銀行的對(duì)策國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革背景下中國(guó)商業(yè)銀行的對(duì)策

[摘要]與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，我國(guó)商業(yè)銀行當(dāng)前所運(yùn)用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還存在著較大的差別。隨著社會(huì)的發(fā)展，國(guó)際化進(jìn)程不斷深入，在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革背景之下，為推動(dòng)我國(guó)商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展，不斷推進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)走向國(guó)際化顯得尤為重要。本文首先分析了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革背景下我國(guó)商業(yè)銀行面臨的問(wèn)題，并針對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革背景下的中國(guó)商業(yè)銀行對(duì)策進(jìn)行了探討研究，以供參考。

[關(guān)鍵詞]國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；改革背景；中國(guó)商業(yè)銀行

[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）43-0094-02

隨著全球經(jīng)濟(jì)逐漸向一體化趨勢(shì)迅速發(fā)展，使得全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展重心逐漸轉(zhuǎn)向國(guó)際金融市場(chǎng)。同時(shí)，在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革背景下，使得我國(guó)在不斷完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制過(guò)程中受到極大的影響。為了使我國(guó)商業(yè)銀行與國(guó)際化的需求相適應(yīng)，應(yīng)該對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的利弊得失進(jìn)行權(quán)衡，充分認(rèn)識(shí)與國(guó)際商業(yè)銀行之間的差異，不斷分析我國(guó)商業(yè)銀行面臨的一系列問(wèn)題，及時(shí)采取有效措施予以解決，推動(dòng)我國(guó)商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

1國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革背景下我國(guó)商業(yè)銀行面臨的問(wèn)題11管理模式及管理理念方面的障礙

近年來(lái)，我國(guó)各大商業(yè)銀行主要圍繞兩個(gè)方面對(duì)銀行內(nèi)部的管理進(jìn)行了強(qiáng)化，使粗放型的經(jīng)營(yíng)行為得到有效的遏制，樹立了良好的經(jīng)營(yíng)形象。然而，我國(guó)當(dāng)前的商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于實(shí)際要求，在經(jīng)營(yíng)決策管理和客戶資源管理等方面仍然存在著粗放經(jīng)營(yíng)的痕跡。同時(shí)，我國(guó)的商業(yè)銀行在交易類業(yè)務(wù)和投資類業(yè)務(wù)方面的管理還十分薄弱，且大多數(shù)商業(yè)銀行面臨著實(shí)際操作及業(yè)務(wù)管理等一系列的問(wèn)題，還沒(méi)有形成已匯總較為完善的做法。

12制度和體制方面的問(wèn)題

我國(guó)各大商業(yè)銀行在探索風(fēng)險(xiǎn)防范、業(yè)務(wù)拓展等方面均取得了較大進(jìn)展，但從當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀來(lái)看，還存在著許多不容忽視的管理誤區(qū)，如果不及時(shí)采取有效措施予以糾正，那么在基層機(jī)構(gòu)中，統(tǒng)一法人的經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略就無(wú)法得到有效的落實(shí)，從而對(duì)商業(yè)銀行的在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的綜合能力造成一定的影響。導(dǎo)致我國(guó)商業(yè)銀行出現(xiàn)各方面的經(jīng)營(yíng)管理誤區(qū)的主要原因包括三個(gè)各方面，一是由于對(duì)資源進(jìn)行了不合理的配置；二是由于經(jīng)營(yíng)成本的核算意識(shí)薄弱；三是由于缺乏統(tǒng)一法人意識(shí)，易產(chǎn)生本位主義思想[1]。

13構(gòu)建管理信息系統(tǒng)方面的差距

商業(yè)銀行對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行披露的基本前提是對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，然而，一直以來(lái)，我國(guó)的商業(yè)銀行所采用的管理方式主要是以經(jīng)驗(yàn)為導(dǎo)向，而忽視了數(shù)據(jù)加工方面的工作。目前，我國(guó)絕大多數(shù)商業(yè)銀行存在著許多癥結(jié)，主要包括兩個(gè)方面。一方面，我國(guó)商業(yè)銀行在實(shí)施信息化管理工作方面總體規(guī)劃不到位，各個(gè)部門之間的信息系統(tǒng)資源交互不暢。另一方面，我國(guó)商業(yè)銀行的信息傳導(dǎo)機(jī)制不夠完善，還存在著信息可利用程度不高，信息傳遞不夠規(guī)范以及信息渠道單一等問(wèn)題。

2國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革背景下的中國(guó)商業(yè)銀行對(duì)策

21加快我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際化進(jìn)程商業(yè)銀行作為一個(gè)特殊行業(yè)，其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)高于任何一家企業(yè)，商業(yè)銀行的信息披露與整個(gè)金融體系的穩(wěn)定性和安全性有著非常密切的聯(lián)系。在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革背景之下，想要實(shí)現(xiàn)我國(guó)商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展，首先應(yīng)該加快我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際化進(jìn)程。對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行各方面的信息進(jìn)行披露可以使商業(yè)銀行的透明度得到有效加強(qiáng)，從而使該類信息的使用人員能夠有效掌握到各大商業(yè)銀行的相關(guān)信息，了解各商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理狀況，從而增加對(duì)商業(yè)銀行的信任度[2]。同時(shí)，信息使用者通過(guò)了解各大商業(yè)銀行的相關(guān)信息能夠?qū)Ω鞔笊虡I(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況等經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行更加準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。此外，對(duì)商業(yè)銀行各方面的信息進(jìn)行披露，可以更加快速有效地進(jìn)行市場(chǎng)約束，發(fā)揮更好的作用，使我國(guó)商業(yè)銀行的積極性得以充分調(diào)動(dòng)，從而推動(dòng)我國(guó)商業(yè)銀行快速高效地開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

22統(tǒng)一信息系統(tǒng)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建全行MIS基礎(chǔ)平臺(tái)

在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革背景之下，想要實(shí)現(xiàn)我國(guó)商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展，必須使我國(guó)各大商業(yè)銀行業(yè)務(wù)部門所使用的信息系統(tǒng)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)得到統(tǒng)一，如數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，建立并不斷完善各大商業(yè)銀行的MIS基礎(chǔ)平臺(tái)。然而，要想做到這些，需要從三個(gè)方面著手，一是快速有效地統(tǒng)一我國(guó)各大商業(yè)銀行正在運(yùn)用的信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，最大限度減少不同信息系統(tǒng)中共用的數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)不一致的情況發(fā)生，使部分相同數(shù)據(jù)的定義保持一致，從而使我國(guó)各大商業(yè)銀行信息系統(tǒng)中共用的數(shù)據(jù)信息在各子系統(tǒng)之間的共享程度得到加強(qiáng)。二是應(yīng)該在我國(guó)商業(yè)銀行當(dāng)前運(yùn)用的信息系統(tǒng)以及目前所擁有的業(yè)務(wù)得到充分論證的前提之下，對(duì)我國(guó)各大商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范[3]。三是在我國(guó)各大商業(yè)銀行信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的前提之下，建立可以供各大商業(yè)銀行共用的中央資料庫(kù)，并且該共用資料庫(kù)應(yīng)該將各大商業(yè)銀行的共用數(shù)據(jù)集中起來(lái)，比如業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和客戶的基本信息等，這樣便可以使各大商業(yè)銀行的相關(guān)人員能夠根據(jù)自身的權(quán)限在工作需要時(shí)隨時(shí)使用到這類信息。

23不斷推進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)走向國(guó)際化

在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革背景之下，要實(shí)現(xiàn)我國(guó)商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展，不斷推進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)走向國(guó)際化。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先需要對(duì)我國(guó)各大商業(yè)銀行現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)體系進(jìn)行進(jìn)一步的完善，只有各大商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)法規(guī)體系得到更好的完善，才能確保商業(yè)銀行能夠以全面公開的原則為基礎(chǔ)，以令人滿意的方式將信息記錄下來(lái)并披露出去。有相關(guān)研究顯示，在東南亞及拉美國(guó)家的商業(yè)銀行危機(jī)中，在發(fā)生銀行危機(jī)之前和銀行危機(jī)之后，商業(yè)銀行的盈利能力和銀行的不良貸款等各方面都存在較大的差異，造成這一差異的主原因是由于在發(fā)生銀行危機(jī)之前，這些國(guó)家的商業(yè)銀行所采用的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不符合國(guó)際慣例的統(tǒng)一會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致無(wú)法正確評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量，同時(shí)也無(wú)法合理確認(rèn)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況，使得債權(quán)人、監(jiān)管當(dāng)局、商業(yè)銀行管理當(dāng)局都無(wú)法準(zhǔn)確有效地獲得商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)收支方面的信息，從而無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，并延緩了處理問(wèn)題的時(shí)間，最終造成無(wú)法挽回的嚴(yán)重?fù)p失[4]。因此，我國(guó)當(dāng)前的商業(yè)銀行應(yīng)該充分借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的成熟經(jīng)驗(yàn)，對(duì)自身的會(huì)計(jì)規(guī)范體系進(jìn)行不斷完善，制定與國(guó)際慣例接軌的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不斷推廣與國(guó)際慣例相符的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度，并制定出統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)科目。

24不斷加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理能力

在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革背景之下，想要實(shí)現(xiàn)我國(guó)商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展，還應(yīng)該不斷加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理能力。首先應(yīng)該嚴(yán)格按照現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的要求，對(duì)我國(guó)的商業(yè)銀行進(jìn)行股份制改造，建立并不斷完善各大商業(yè)銀行的法人治理結(jié)構(gòu)。同時(shí)，不斷加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行不斷完善。如完善銀行內(nèi)部權(quán)限控制制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)控制制度的建設(shè)工作，建立并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)防范制度和內(nèi)部制約監(jiān)督制度等。另外，我國(guó)的商業(yè)銀行還應(yīng)該不斷加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的能力，加強(qiáng)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，抓好戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作，從而推動(dòng)我國(guó)商業(yè)銀行整體管理規(guī)劃工作的發(fā)展。除此之外，還應(yīng)該建立并不斷完善監(jiān)測(cè)機(jī)制、評(píng)估機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，尤其是在信貸風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及清算風(fēng)險(xiǎn)等方面，需要進(jìn)行重點(diǎn)研究，并及時(shí)有效地評(píng)估商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和總體風(fēng)險(xiǎn)，不斷加強(qiáng)分析商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的敏感性[5]。不斷提高我國(guó)商業(yè)銀行的集約化經(jīng)營(yíng)管理水平，使經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)對(duì)象、經(jīng)營(yíng)機(jī)制、經(jīng)營(yíng)方式以及經(jīng)營(yíng)理念等各方面實(shí)現(xiàn)集約化。

3結(jié)論

綜上所述，我國(guó)當(dāng)前的商業(yè)銀行還面臨著管理模式及管理理念方面的障礙，在制度和體制方面也存在著一系列的問(wèn)題，并且在管理信息系統(tǒng)的建設(shè)方面存在很大的差距，針對(duì)這些問(wèn)題，我們認(rèn)為，在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革背景之下，想要實(shí)現(xiàn)我國(guó)商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展，應(yīng)該加快我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際化進(jìn)程、統(tǒng)一信息系統(tǒng)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建全行MIS基礎(chǔ)平臺(tái)、不斷推進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)走向國(guó)際化以及不斷加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]翟耀，趙金梅商業(yè)銀行社會(huì)貢獻(xiàn)度與盈余管理的實(shí)證研究——基于我國(guó)上市商業(yè)銀行的實(shí)證分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2014，5（9）：2-4

[2]孫銀風(fēng)，李小青商業(yè)銀行董事會(huì)異質(zhì)性、金融創(chuàng)新與財(cái)務(wù)績(jī)效——基于滬深兩市上市銀行10年的數(shù)據(jù)[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2014，6（18）：9-10

[3]楊光淺析地方性商業(yè)銀行向區(qū)域性轉(zhuǎn)型的發(fā)展策略[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2011，99（11）：183-185

[4]王寶田，王榕梓完善償債能力分析指標(biāo) 有效控制信貸風(fēng)險(xiǎn)——基于銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理謹(jǐn)慎原則的思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2014，3（10）：6-8

[5]李波，張艷萍區(qū)域影子銀行現(xiàn)狀、發(fā)展動(dòng)因與風(fēng)險(xiǎn)研究——基于金融抑制和金融脆弱性的視角[J].西南金融，2014，05（4）：7-9

[6]許佳鳴我國(guó)商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)管理的主要方法[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014（29）.

[7]葉翔我國(guó)商業(yè)銀行國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)問(wèn)題研究[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014（29）.

[作者簡(jiǎn)介]陸奇超（1989—），江蘇蘇州人，廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院2013級(jí)在職研究生，現(xiàn)供職于中國(guó)建設(shè)銀行蘇州分行。研究方向：國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革與中國(guó)商業(yè)銀行的對(duì)策。