我國中小所存在的審計風(fēng)險管理問題

成琳

【摘要】近幾年來，隨著時代經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國經(jīng)濟水平也在逐漸提高，進而推動了會計審計行業(yè)的蓬勃發(fā)展。然而，在當下激烈的國內(nèi)競爭下，一系列的審計風(fēng)險問題也就接踵而至，進而為我國會計事務(wù)所的實際運行帶來了諸多不便。對于如何進行合理的進行審計風(fēng)險管理成為我國中小所行業(yè)領(lǐng)域研究的熱點之一。本文首先闡述了我國中小所審計風(fēng)險管理的必要性，進而分析了我國中小所存在的審計風(fēng)險管理問題，最后探討總結(jié)了加強我國中下所審計風(fēng)險管理的具體措施。

【關(guān)鍵詞】審計風(fēng)險管理 問題分析 措施

21世紀的今天，會計審計行業(yè)在蓬勃發(fā)展的同時難免存在各種各樣的審計風(fēng)險管理問題，進而會計事務(wù)所的實驗報告有著較低可靠性的財務(wù)信息，嚴重影響著事務(wù)所資金的正常運轉(zhuǎn)以及投資者正確決策的判斷。因此本文對我國中小所存在的審計風(fēng)險管理問題進行研究分析有一定的理論價值和現(xiàn)實意義。

一、我國中小所審計風(fēng)險管理的必要性

所謂的審計風(fēng)險最主要的三個構(gòu)成要素則是固有風(fēng)險、控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險。而審計風(fēng)險管理主要是對審計風(fēng)險的一種降低，進而追求理想狀態(tài)下的審計效果。就其實質(zhì)性而言，審計風(fēng)險管理內(nèi)容主要有審計風(fēng)險識別的管理、審計風(fēng)險估計的管理、審計風(fēng)險評價的管理以及審計風(fēng)險控制的管理四個方面。

我國中小所實行審計風(fēng)險管理有著一定的必要性，一方面是對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的加強，是對律師事務(wù)所正常生產(chǎn)經(jīng)營的直接性保障；另一方面對于律師事務(wù)所經(jīng)濟效益的提高有著一定的積極影響作用。

二、我國中小所存在的審計風(fēng)險管理問題

現(xiàn)如今，據(jù)統(tǒng)計，截至2013年12月31日，據(jù)統(tǒng)計全國共有會計師事務(wù)所8209家，注冊會計師98707人，非執(zhí)業(yè)會員95069人，全國具有證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所40家，獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的內(nèi)地大型會計師事務(wù)所11家。在這八千多家會計師事務(wù)所中，中小型會計師事務(wù)所所占比重較大。然而，中小所實際的審計風(fēng)險管理更是漏洞百出，問題的存在是各方面的，主要有以下幾點具體體現(xiàn)：

（一）中小所注冊會計師有著較低的執(zhí)業(yè)水平

一般來說，審計工作有著十分強的專業(yè)性要求，而當前的中小所有著相對小的規(guī)模，以至于有著專業(yè)知識以及基本審計技能的會計師普遍存在于大型的律師事務(wù)所，其嚴重的人才流失，以至于目前的中小所有著較低的執(zhí)業(yè)水平，其工作人員對審計風(fēng)險意識也是出于不強的階段。

（二）中小企業(yè)的管理制度不完善

在中小企業(yè)實際的審計風(fēng)險管理上，雖然有著實質(zhì)性的管理制度，但是并沒有充分的利用管理制度，進而使得制度形同虛設(shè)，難以起到實質(zhì)性的作用。

（三）審計方法存在一定的缺陷

對于中小所企業(yè)而言，現(xiàn)代化的審計其最主要的主流方向則是風(fēng)險導(dǎo)向的審計，在實際的審計風(fēng)險管理中，其方法主要是在抽樣審計的基礎(chǔ)上建立起來的，在會計師真正的執(zhí)業(yè)過程中，對于審計風(fēng)險的量化和審計風(fēng)險的控制存在各種缺陷，以至于審計的難度增加，審計的風(fēng)險也就明顯增加了。

總而言之，中小所企業(yè)存在的審計風(fēng)險管理問題并不僅僅局限于以上幾點，在實際的審計風(fēng)險管理中，較低的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、較窄的業(yè)務(wù)范圍和單一的內(nèi)容以及不完善的內(nèi)部治理也是其存在的主要問題，嚴重影響著中小所企業(yè)的正常運營。

三、加強我國中小所審計風(fēng)險管理的措施

為了更好的保障我國中小所企業(yè)有著正常的經(jīng)營管理以及事務(wù)所財務(wù)信息的可靠性，就要立足于當前，從根本上出發(fā)，從實際出發(fā)，從根本上加強我國中小所審計風(fēng)險的管理，本文主要從內(nèi)部治理和外部治理兩個方面進行分析：

（一）加強我國中小所審計風(fēng)險管理的內(nèi)部治理措施

1.健全并完善中小所內(nèi)部質(zhì)量控制體系。一般來說，審計風(fēng)險的存在往往以客觀因素存在的，要想從根本上加強我國中小所審計風(fēng)險管理，就要對中小所內(nèi)部質(zhì)量控制體系加以健全和完善，一方面就要對健全的事務(wù)所內(nèi)部決策以及其相應(yīng)的管理機制加以健全，并將事務(wù)所風(fēng)險管理以及質(zhì)量控制能力最大化的提高，加大對內(nèi)部控制審計新方法、新技術(shù)的研究力度，對內(nèi)部審計控制業(yè)務(wù)的獨立性加以確保。

2.加強中小所會計師的繼續(xù)教育和培訓(xùn)。就其實質(zhì)性而言，中小所審計風(fēng)險管理最主要的控制者主要是人的質(zhì)量控制，要想加強中小所審計風(fēng)險管理，就要對中小所會計師的繼續(xù)教育以及培訓(xùn)加強，綜合提高會計師從業(yè)人員的整體素質(zhì)。一方面就要對審計人員的職業(yè)道德水準加以提高，并對審計人員的風(fēng)險意識進行強化管理；另一方面則要將審計人員的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)綜合提升，拓寬審計人員的知識面，進而提高中小所審計服務(wù)價值。

（二）加強我國中小所審計風(fēng)險管理的外部治理措施

加強我國中小所審計風(fēng)險管理，就要對良好的審計風(fēng)險管理監(jiān)管環(huán)境進行營造，一方面對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員的行為進行約束管理，加強其監(jiān)管的綜合力度，嚴查會計師資格證的造假行為，制定一定的監(jiān)管方法。同時有關(guān)政府更應(yīng)該加強對會計師資格證的考察情況，在一定程度上給予中小所企業(yè)相關(guān)政策上的支持，重視中小所企業(yè)的整體發(fā)展，從根本上鞏固我國國民經(jīng)濟穩(wěn)固發(fā)展的地位。

總而言之，加強我國中小所審計風(fēng)險管理就要本著科學(xué)發(fā)展的理念，重視人才的培養(yǎng)，增強審計風(fēng)險的意識，提高審計人員的綜合素質(zhì)，并形成一定的安全防范體系。

四、結(jié)語

加強我國中小所設(shè)計風(fēng)險管理，不僅僅需要企業(yè)對自身的相關(guān)制度進行健全和完善，同時也需要政府相關(guān)政策上的支持，從根本上提高對我國中小所審計風(fēng)險工作的高度重視，進而推動我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻

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